探析白酒上市公司消费税税收负担及避税行为

白酒企业历来被课以重税,其中尤以消费税为甚.面对高额税负,白酒企业采用各种手段来规避税收负担.在白酒企业和税务机关之间避税与反避税的博弈中,企业的税收负担随之波动.白酒行业的消费税政策及白酒上市公司特有的避税方法直接对企业税收负担产生重要影响,未来税负转嫁将比关联交易具有更大筹划空间.     

粮食类白酒企业的税收筹划

根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）规定，自2006年4月1日起，对白酒行业进行消费税政策调整，取消粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20％的统一税率，并保留每斤白酒0．5元的定额税率从量征收政策。随着国家白酒产业政策的变化和白酒消费税的调整，白酒行业市场竞争加剧，运作费用也不断增加，而且20％的税率也意味着白酒行业仍是一个高税负的行业，相应的税收筹划就显得尤为重要。我国税法对粮食类白酒有外购应税消费品连续生产时已购税款不得扣除、粮食类白酒广告费不得在税前扣除、成套产品从高税率计税等特殊规定，因此，企业可从以下四个角度出发进行纳税筹划。     

消费税计税依据的税收筹划分析

消费税作为我国税收收入的主要来源之一,企业对其进行合理地筹划能使得企业税后利益最大化。本文运用选择合理的加工方式、增设独立核算的销售公司、选择合理的包装物处理方式及销售方式等筹划方法对消费税的计税依据进行税收筹划,以期达到降低企业消费税税负、总体税负,增加税后利润的目的。     

白酒行业税收筹划研究——以泸州老窖股份有限公司为例

白酒行业是历史悠久的制造产业,具有税负较高的特点。近几年,中国白酒行业由扩张型市场向竞争型市场加快转变。因此,对白酒行业进行合理的税收筹划,有利于减少企业的纳税成本,提升企业的竞争力。文章以泸州老窖股份有限公司为例,对其采购、生产、销售环节进行税收筹划。     

白酒企业消费税纳税筹划方法

按照《消费税暂行条例》的规定,白酒行业按从价定率和从量定额复合计税的方式征收消费税,因此,对白酒企业的纳税筹划主要从计税价格、应税销售收入的确认、购进原材料及生产环节等方面进行。     

不同加工方式下消费税纳税筹划探讨

作为生产特定消费品的企业来说，如何降低消费税税负对企业具有重要意义。由于消费税的主要纳税环节集中于生产环节，而工业企业主要生产加工方式包括自行加工和委托加工，因此正确分析不同加工方式下的消费税税负是消费税纳税筹划的关键。本文根据现行税收法律法规规定，对不同加工方式下应纳消费税的计算进行了阐述，并在此基础上提出了相关纳税筹划建议和注意事项。     

企业委托加工之纳税筹划

本文从消费税角度，对企业自己组织生产和委托加工的税负进行比较，找出最佳决策方案，然后针对受托方的选择及是否应由受托方代扣代缴消费税进行分析，最后对组成计税价格进行筹划，以明确企业如何合理降低消费税税负，进而实现消费税税后利润最大化。     

从白酒企业的反避税征管谈税收筹划的原则

白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在。2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管。文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标。     

从白酒企业的反避税征管谈税收筹划的原则

白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在.2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管.文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标.     

与产品包装有关的消费税纳税筹划

在不同的包装方式下,企业的消费税税负往往会有明显不同。本文从成套消费品包装、包装物本身和包装物押金三个方面探讨与包装有关的消费税纳税筹划。     

浅谈白酒生产企业的纳税筹划

近几年,国家对白酒类消费品的税收政策进行了多次调整,目的在于扶优限劣、扶大限小,这给白酒生产企业带来了压力。因此,加强白酒生产企业的纳税筹划已经十分必要。本文拟从多个角度对白酒生产企业的生产经营进行纳税筹划,以期减轻白酒生产企业的税负,提高经济效益。     

与产品包装有关的消费税纳税筹划

在不同的包装方式下，企业的消费税税负往往会有明显不同。本文从成套消费品包装、包装物本身和包装物押金三个方面探讨与包装有关的消费税纳税筹划。     

白酒企业消费税税收筹划方法探讨

近十几年来，中国白酒企业高速发展，其缴纳的税费成为国家税收的重要来源。本文就白酒企业消费税税收筹划常用的方法讨论分析，指出税收筹划应遵循的原则、方法及操作要点，以降低涉税风险。     

浅谈白酒生产企业的纳税筹划

近几年，国家对白酒类消费品的税收政策进行了多次调整，目的在于扶优限劣、扶大限小，这给白酒生产企业带来了压力。因此，加强白酒生产企业的纳税筹划已经十分必要。本文拟从多个角度对白酒生产企业的生产经营进行纳税筹划，以期减轻白酒生产企业的税负，提高经济效益。     

消费税纳税筹划管见

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税负和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内对企业的经营、投资、理财、交易等各项活动进行事先安排的过程。在现有的消费税纳税筹划实务中,很多理论和实务工作者比较关注消费税生产环节、包装物、连续生产等方面的筹划。但事实上,消费税中部分税目由于同时采用比例税率和定     

浅谈我国汽车企业消费税的纳税筹划

消费税作为汽车企业的一个主体税种,始终是企业纳税筹划的核心所在。本文根据汽车企业的特点从纳税人、计税依据、税率和税额减征方面进行了合理的纳税筹划,以便降低税负,提高企业企业财务管理水平,增加经济效益,使得中国汽车企业在激烈的国际竞争环境中立于不败之地。     

营业税改增值税背景下的房地产企业税务筹划

营业税改增值税对于企业是有益的,它可以减轻企业税负,减少重复征税。房地产行业同其他行业一样,需要进行合理的税务筹划,房地产行业有其自身的特点,如果增值税税务筹划合理,就能减轻税负,如果处理不好,则有可能使企业税负增重。由于增值税比营业税更加复杂,因此企业要投入更多的精力进行增值税税务筹划,还要努力提高税务筹划水平。     

酒类产品消费税税务筹划浅析

消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额,其中,酒类产品的税负较高,最高税率达到20%,而且采用复合计征方式,因此,对酒类产品的消费税进行税务筹划具有一定的现实意义。本文就酒类产品消费税的税务筹划从以下几个方面进行讨论。     

基于VaR模型的房地产企业税收筹划风险管理研究

税收筹划作为合法合规的节税手段,越来越受到现代企业的重视.企业通过科学合理的税收筹划,能够减轻税负,降低经营成本,提升盈利能力.房地产行业属于资金密集型行业,行业内企业的营业收入较之一般企业要高出很多,承担的税负也更加沉重.企业通过税收筹划虽然能减轻税负,但也可能引发某些风险.为此,文章基于VaR模型的应用,探讨了房地产企业税收筹划风险有效管理的措施,并提出了针对性的解决方案,以期能够为我国房地产企业防控税收筹划风险提供参考.     

卷烟委托加工的消费税纳税筹划

应税消费品加工方式不同可导致纳税人税负不同,本文以税法为依据,并以卷烟为实例,比较了委托加工产品和自制产品的不同,重点研究了企业委托加工环节消费税纳税筹划的思路、方法等。