审计风险水平与审计师应对策略的优序选择

文章选取2010—2019年我国A股非金融类上市公司为研究样本,检验了审计风险水平增加对审计收费、非清洁审计意见和审计师变更的影响.在此基础上建立了排序Logit模型,探讨了审计师面对审计风险上升所采取的系统应对策略.研究表明:随着审计风险水平不断上升,审计收费呈现出明显上升趋势,审计师出具非清洁审计意见和审计师发生变更的概率也随之上升,且审计师的应对策略呈现出一定的优序选择.本文的研究结论能为审计师系统的应对审计风险提供参考.     

审计师变更、审计收费与审计委员会效率

本文首先研究了审计委员会与外部审计师变更之间的关系,发现设立审计委员会的公司,外部审计师发生变更的可能性显著降低。表明审计委员会能有效缓解管理层与外部审计师之间就如何运用公认会计原则产生的分歧,并在相互的冲突中向外部审计师提供支持。本文还研究了外部审计师变更时,设立审计委员会与年报审计收费变化之间的关系。无论从变化方向和变化数量的角度,公司设立审计委员会都与审计收费变化显著负相关。这说明外部审计师显著降低了对已设立审计委员会公司的审计收费。这为审计委员会能够改善内部控制环境,降低外部审计的控制风险提供了间接证据。     

企业诉讼风险与审计收费——基于关键审计事项披露视角

以2016年年报披露关键审计事项的A+H股以及2017—2018年年报披露关键审计事项的A股上市公司为研究对象,运用中介效应检验方法,发现当企业诉讼风险较高时,审计师会选择披露更多的关键审计事项,进而导致审计收费的增加。进一步检验发现,仅仅在风险承担水平高、盈余管理水平高、股权集中度高的组别中,关键审计事项披露在诉讼风险与审计收费之间的发挥着中介效应。从关键审计事项这一新的视角检验了企业诉讼风险与审计收费之间的关系,明晰了企业诉讼风险对审计收费产生影响的机制,即关键审计事项披露作为企业诉讼风险影响审计收费的中介变量在风险披露方面发挥的作用。     

国家审计与社会审计融合的路径及风险分析

在审计全覆盖背景之下,国家审计人才短缺、审计资源不足以及供需不匹配的情况,导致了审计质量下降,审计效率降低。为了提升审计质量,更好地完成审计全覆盖的目标,国家审计开始融合社会审计。但是这两者审计目标和审计手段等方面都存在一定的差异,导致融合的过程中存在一定的风险。文章从审计流程的不同阶段出发,探讨了国家审计与社会审计融合的必要性、可行性,并对路径及风险应对提出了一些措施。     

审计收费影响因素的实证分析

本文从客户特征出发提出三个假设研究审计收费影响因素,发现公司规模对审计收费有显著影响,代表风险因素和盈余管理动机的变量对审计收费影响不显著,说明审计师对审计风险因素重视不足。     

组织效率能提升会计师事务所的审计收费吗?

本文基于中注协行业管理信息系统财务报表子系统的独特数据,运用DEA方法测量会计师事务所经营实体的组织效率(全要素生产率),探索组织效率对会计师事务所审计收费的影响.研究发现:组织效率能够提升会计师事务所的审计收费;市场集中度、审计师独立以及审计质量能够强化了效率对事务所审计收费的正向激励效应;但是,政府管制弱化了组织效率对会计师事务所审计收费的正向激励效应.     

审计关系错配、盈余质量与整合审计收费

以2012—2015年沪深主板A股执行整合审计的上市公司为研究样本，基于整合审计背景探讨审计关系错配与整合审计收费，研究发现大所对小规模客户给予整合审计收费折扣；小所对大规模客户给予整合审计收费折扣。进一步研究发现，基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应及联动机制，执行整合审计有助于审计师识别公司管理层的盈余管理行为。     

国家审计信息化建设与国有企业审计收费——基于金审工程的准自然实验

利用金审工程的准自然实验，选取2008—2020年A股国有上市公司为样本，实证检验国家审计信息化建设对国有企业审计收费的影响效应及作用机制。研究发现，国家审计信息化建设显著降低了国有企业审计收费，这种“溢出效应”可以通过降低审计师努力程度和提高国有企业内部控制质量来实现。异质性检验发现，国家审计信息化建设降低国有企业审计收费的作用主要体现在由国际“四大”审计、发表标准无保留意见和没有发生财务重述的企业中。拓展性分析发现，企业数字技术应用、硬件投资和媒体关注显著增强了国家审计信息化建设对国有企业审计收费的抑制效应。研究结论对于厘清数字化情境下国家审计影响社会审计的内在机理、提高审计资源配置效率、形成协同高效的审计监督体系具有重要启示意义。     

投资者情绪与审计收费——基于审计师执业风险视角

投资者情绪的涨落是资本市场中的常见现象,其对审计收费决策的影响值得充分探讨。采用2007—2018年度我国A股非金融类上市公司为样本,探索了投资者情绪与审计收费的关系。研究发现,投资者情绪会正向影响审计收费,且在经营风险较高和信息透明度较低的企业中,这一效应更加显著。进一步研究显示,高涨的投资者情绪会降低企业的资源配置效率,也会降低高管薪酬契约的有效性,从而引起经营风险和固有风险的增加。此时审计师会采取增加审计成本投入和收取更高风险溢价的方式对冲风险,上述行为导致审计收费的上升和审计质量的改善。研究结论丰富了投资者情绪经济后果和审计收费影响因素两方面的研究,为事务所制定更加合理的审计定价策略提供了借鉴。     

纵向兼任高管、产权性质与审计收费

以2007—2018年A股非金融上市公司为研究样本,发现国有企业纵向兼任高管的存在降低了审计收费,非国有企业纵向兼任高管的存在增加了审计收费。在进行一系列内生性和稳健性检验之后结论依然成立。机制分析发现,审计师能够识别国有企业中纵向兼任高管发挥的监督效应,进而减少了审计收费;也能识别非国有企业中纵向兼任高管掏空效应占主导,进而增加了审计收费。内外部治理因素调节作用有效降低了审计师执业风险,审计师能够识别股权制衡和外部分析师在促进纵向兼任高管监督、抑制掏空方面的治理作用,进而减少审计收费。     

审计风险、审计师个人的经验与审计质量

以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现：第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见,而且以上关系仅体现于项目负责人上;第二,会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人,支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现：审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中,但是小所并没有为高审计风险客户配置经验丰富的审计师个人。     

碳信息披露、财务信息透明度与审计收费

以2008—2014年自愿参与CDP项目的中国企业为研究对象,对这些企业自愿披露碳信息后企业的财务透明度以及审计收费进行实证研究。通过研究发现:(1)我国企业自愿披露碳信息后,由于披露企业所面临的环境相关诉讼风险以及审计师在审计工作中审计风险的增加,审计收费显著提高;(2)企业自愿性的碳信息披露有助于缓解财务不透明带来的后果,具体表现为在财务信息透明度低的企业中,披露碳信息的企业相对于没有披露的企业而言,其审计收费明显下降。研究结果表明审计师在为客户定价时会考虑企业自愿披露信息所带来的风险而提高审计收费。与此同时,将自愿性的信息披露可以增加信息透明度的价值体现在审计定价中。     

企业风险承担是否提升了审计收费水平？

以我国2007—2017年A股上市公司为样本，实证检验企业风险承担水平对审计师审计收费行为决策的影响。研究发现：（1）企业风险承担水平越高，审计收费水平越高；（2）相对于小规模会计师事务所，大规模会计师事务所对企业的风险承担收取了更高的审计费用；（3）相对于民营企业，会计师事务所对国有企业的风险承担行为收取了较低的审计费用。进一步研究发现：（1）法制环境在会计师事务所对企业风险承担收取较高的审计收费中起到完全调节作用，即法制环境越好的地区，审计师对企业风险承担收取越高的审计费用；（2）在对企业的风险承担收高审计费用的同时，审计师相应投入了较高的审计资源，降低了审计风险。     

社会审计质量、国家审计监督与国企资产保值增值

在委托代理理论和协同理论框架下,选取2007—2017年中国A股国有上市公司为研究样本,实证检验社会审计质量对国企资产保值增值的影响以及社会审计与国家审计影响国企资产保值增值的替代效应。研究发现：高质量的社会审计有利于促进国企资产保值增值;社会审计与国家审计在促进国企资产保值增值中发挥了替代效应,而且这种替代效应主要体现在高质量的社会审计可以有效缓解国家审计扩大监督范围广度、提高目标实现深度与加强“监”的力度等方面的压力,但不会影响国家审计“督”的力度。研究结论对于国家审计机关合理利用社会审计资源、构建协同高效的审计监督体系、实现国企审计全覆盖、促进国企资产保值增值具有启示意义。     

社会责任信息披露、盈余管理与审计收费 ——来自上市公司的经验数据

文章基于2015—2018年中国A股上市公司的经验数据,考察社会责任信息披露、盈余管理对审计收费的影响及其企业异质性下的不同作用.实证表明:社会责任披露在一定程度上可以缓解信息不对称,减少审计师必须执行的审计程序,降低审计收费;盈余管理作为管理层自利动机的会计收益调整手段,与审计收费显著正相关.进一步研究发现,国有企业社会责任披露会掩盖盈余管理对审计收费的影响,而民营企业社会责任评级与审计收费具有负向关系,自愿披露引起审计收费上升且自愿披露对审计收费的影响远远超过评级得分的影响.文章旨在完善外部监督与内部治理对审计收费的研究,体现企业异质性的差异,并揭示规范社会责任披露报告的重要性.     

产权性质、管理层过度自信与审计收费

基于行为金融理论和审计风险理论，实证检验管理层过度自信对审计定价决策的影响及其作用机制，研究发现：管理层过度自信时，审计师显著提高了审计收费，以应对可能的审计风险，这种效应在国有企业中尤其显著。进一步研究发现，管理层过度自信降低了会计信息质量、增加了公司风险，因而为了规避可能的审计风险，审计师在增加审计工作量的同时提高了风险溢价，进而提高了审计费用。将管理层过度自信的经济后果拓展到利益相关者层面，有助于深化理解审计定价影响因素的研究，同时对如何提高管理层监管具有一定的政策启示作用。     

从审计信任视角看审计师受罚的市场反应北大核心

本文以2008~2014年中国证监会行政处罚公告为切入点,研究了审计师受罚对其审计信任度的影响及表现,结果表明:审计师受到行政处罚会使其信任度降低、信任毁损;信任毁损主要表现为市场客户规模缩小和审计收费提高,且其影响具有涟漪效应——波及受罚审计师主审的关联客户。进一步研究发现,质量和声誉更优的国内"十大"会计师事务所更易获得客户的信任,其信任毁损所产生的市场反应也更为显著。     

审计全覆盖驱动下大数据审计平台构建研究

大数据技术的发展改变了传统审计模式,拓展了审计的范围和领域,为国家大数据审计工作注入了活力.审计全覆盖赋予了国家审计新的使命,也对大数据审计平台的建设提出了新的挑战.在审计全覆盖总体目标驱动下,大数据审计平台的建设与创新工作尤为重要.文章结合云计算相关技术,运用较为成熟的Hadoop系统,尝试建立审计全覆盖驱动下的大数据审计平台,并从大数据审计平台构建的需求、理念和策略三个方面进行分析,将大数据审计平台分为数据中心、采集、预处理、分析和可视化五个系统,以此探索有效的审计新路径、新方法,以期为审计全覆盖提供技术基础,为未来大数据审计工作的开展提供理论支持.     

发审委社会资本影响审计需求和审计收费吗？——来自中小板IPO的实证证据

以中小板开板至2010年12月31日止参加过会审核的公司为样本，研究不同产权性质的企业对事务所发审委社会资本的需求差异以及由此引起的审计收费溢价差异。实证结果发现，民营企业更倾向于选择有发审委社会资本的审计师，而国有企业对审计师的发审委社会资本没有特别的偏好。此外，当民营企业选择有发审委社会资本的审计师时，需要为审计师的社会资本支付10%左右的审计收费溢价；而国有企业组中，发审委社会资本不能为审计师带来审计收费溢价。     

企业金融化会影响审计师的风险决策吗？

企业金融化作为当前社会各界关注的焦点话题之一，对金融市场稳定和实体经济健康发展意义重大，但关于企业金融化是否会影响审计师风险决策的研究尚付阙如。基于2009—2017年沪深A股上市公司样本，考察企业金融资产配置对审计师风险决策的影响。研究表明，企业金融化程度越高，审计师出具非标准审计意见的概率越大，审计收费也越高，该结论经过一系列稳健性检验依旧成立，说明审计师能够充分识别企业金融化过程中存在的审计风险，并做出相应的风险控制措施以减少未来可能承担的风险和损失。进一步分析发现，企业金融化对审计意见的影响在非国有企业、公司治理水平较差企业更显著，而对审计收费的影响在上述企业并无明显差异，表明企业金融化增加了公司的业务复杂度和审计师的审计难度，审计师在审计收费方面不会因为客户的产权性质和公司治理水平而区别对待。研究结果既拓展了审计师风险决策影响因素方面的研究，也为当下从审计视角防范化解金融风险提供了一些参考。