浅析增值税核算中“谁小取谁”原则的运用

一、关于出口抵减内销产品应纳税额子目这个子目实际反映的是出口产品的进项税额抵了多少内销产品的销项税额的一个参考数据,并不是税务机关实际要退的税金。出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额     

进料加工业务免抵退税网上申报及纳税筹划

当前税法对进料加工业务"出口货物离岸价"数据确认具体申报所属期未作出明确规定,而不同所属期会直接影响当期免抵退税额的计算.本文对该业务免抵退税网上申报和账务处理的全过程及注意事项进行了梳理;通过纳税筹划解析"出口货物离岸价"所属期不同产生的不同当期免抵退税额和附加税额.     

免抵退税不得免征和抵扣税额的税务与会计处理差异分析

出口货物劳务免抵退税不得免征和抵扣税额（不含零税率应税服务，以下简称免抵退税不得免征和抵扣税额）是影响增值税当期应纳税额计算的重要因素之一。在实务操作中，免抵退税不得免征和抵扣税额由于受税务规定的制约常会与会计处理产生冲突和差异，从而影响当期应纳税额及免抵退税额的变化。本文通过对免抵退税不得免征和抵扣税额不同处理方式所带来的差异进行分析，并以案例的形式进行说明，进而提出调整建议。     

生产企业进料加工与来料加工复出口(免)退增值税的比较

生产企业发生进口料件加工复出口货物业务,一般会选择进料加工与来料加工两种贸易方式。在税收上,进料加工方式下,除对签有进口料件和出口成品对口合同的进料加工业务外,一般进料加工复出口业务其进口料件根据规定按85%、95%比例免征关税、增值税等,加工出口后按“免、抵、退”税的规定办理(免)退税。来料加工方式下,海关对企业进口的原材料或零部件等予以保税,加工产品出口时,海关对出口货物及企业收取的工缴费收入免征出口环节的关税、增值税等,但出口货物所耗用国内辅件所支付的进项税额不得抵扣或不予退税。由于我国目前是一种不完全的退税制度,除船舶、汽车、数控机床、印刷电路、铁道机车等极少数产品出口实行增值税零税率(退税率为17%)外,其他产品的退税率都小于征税率,企业对不能抵扣的进项税额需要计入出口产品的加工成本。因此,进料加工与来料加工的税收成本就可能不同。     

免抵税额对生产型出口企业的影响与风险防控

出口货物免抵退税适用于生产型出口企业（以下简称生产企业），其中退税与免抵税额是组成免抵退税的两个重要部分。按照政策规定，出口货物免抵税额是计算城市建设维护税和教育费附加的计税依据，它将直接影响到生产企业两项税费的税负增减。因此，免抵税额计算的多少及所占比重对生产企业至关重要，许多税收筹划和避税方法应运而生，但也不可避免地出现了通过虚抵进项税额、隐瞒内销收入等手段来影响免抵税额的情形。本文主要对生产企业免抵税额占比的影响及免抵退税涉税的风险因素进行分析，进而提出风险防控措施。     

也谈出口增值税“免抵退”的会计处理

《财会月刊》(会计)在2006年第7期刊登了洪彬的《对出口增值税“免抵退”会计处理的异议》一文(以下简称“洪文”)“。洪文”举例:甲企业当期外购原材料100万元,进项税额17万元,其中40%用于生产内销产品,60%用于生产出口产品。甲企业生产的产品全部对外销售,其中:内销60万元,外     

进料加工与国内采购材料生产的成本比较分析

本文拟对企业是采用进料加工方式生产产品出口还是从国内采购材料生产产品出口作一分析。     

生产企业免抵退出口与内销价格比较分析

在人民币不断升值的今天,对产品既可内销又可出口的生产企业来说进行内外销价格的比较,从而决定内外销售比例,指导企业生产经营决策显得尤为重要,本文拟对其进行浅析。一、出口与内销销售利润平衡点公式推导生产企业因免抵退税影响企业的销售成本和销售收入而影响销售利润,从而使得销售利润在出口和内销之间存在一个平衡点。     

出口劳务免抵退增值税的核算探讨

文章主要针对营改增试点行业纳税人出口劳务免抵退税的典型问题,通过设计案例,解剖专门提供出口劳务纳税人和兼营出口劳务纳税人,当期免抵退增值税退税额和免抵税额的确认和会计核算全过程,方便纳税人准确进行出口劳务免抵退税的核算与管理。     

一起手法独特的骗汇案

前不久’某海关查获一起涉嫌骗购外汇出境的案件。同是一种产品’出口时为每打０．７２港元,再进口就变成了１８港元’涉案金额超过２００万港元。此案骗汇手法独特’应引起注意。１９９８年１０月２７日’顺德市某进出口公司以一般贸易方式向海关申报进口某产品３．９８打’每打报价为１８港元’总价值为７１．６４万港元。海关人员记起’前不久刚有该种产品出口。经进一步调查证实’１９９８年９月２１日’广东省中山市某进出口公司曾在该海关以一般贸易方式出口该种产品７．８４万打’每打出口价格为０．７２港元’总价值为５６４４８港…     

增值税出口退税税务筹划

正一、来料加工与进料加工货物出口退税比较与选择来料加工业务,既不征税,也不退税。进料加工贸易,海关对进口材料全额货按比例免征,货物出口免征消费税,并按"免、抵、退"办法计算出口货物应退增值税。基于出口货物退税的考虑,企业是选择来料加工贸易方式还是选择进料加工出贸易方式,主要考虑两个方面因素:一是不同加工贸易方式是否可以转换。二是出口退     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个账户外,还应在“应交税费——应交增值税”下设置相关明细账户：“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置"应交税费——应交增值税"和"应交税费——未交增值税"两个账户外,还应在"应交税费——应交增值税"下设置相关明细账户:"出口抵减内销产品应纳税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

土耳其对进口箱包产品实施监管

2005年3月15日，土耳其政府发布25756—2005／6公告，决定对进口的4202类52个海关编码的皮质、塑料、纺织等材料制作的箱包产品实施监管，监管价格不低于每公斤7—36美元，监管期6个月，自公告公布之日起实施。公告规定，一次报关量在25公斤或50件内的不在监管之列。     

浅谈增值税的计算和结帐方法

我国自“94”税改实施增值税条例以来，全国一般纳税人(以下简称纳税人)，在增值税统-实行规范化的购进扣税法下，是按照增值税条例规定的“应纳税额=当期销顶税额-当期进项税额”的公式(以下简称条例公式)，计算其每月应纳多少增值税款或增(减)多少期末存货留抵进顶税额的。     

注册会计师在验资时应进行分析性复核--一起验资案时的分析启示

背景材料 某市国有企业s公司是当地从事皮衣生产、加工的骨干企业,经某外贸公司牵线,长期从事进料加工复出口业务.由K国T商社负责原材料的供应和产品的境外销售.采用对开信用证的结算方式,T商社通过该国某商业银行开具购买皮衣的即期信用证,s公司通过我国某商业银行到国际业务部开具60天期的进口原材料的远期信用证,两张信用证金额之间的差额就是每个定单的皮衣加工费.     

我国加工贸易的作用分析

一、加工贸易的概念 从广义上讲,加工贸易是外国的企业(通常是发达工业的国家和新兴工业化国家和地区的企业)以投资的方式把某些生产能力转移到东道国或者利用东道国已有的生产能力为自己加工装配产品,然后运出东道国境外销售.国际加工贸易是跨越国界进行生产,它同国际投资和国际贸易紧密相连.从狭义上讲,加工贸易是部分国家对来料或进料加工采取海关保税监管的贸易.由于一些发展中国家存在较高的关税或非关税壁垒,为了扩大对外贸易或吸引外商直接投资,采取对通过来料方式或进料方式进口的原材料、零部件由海关进行保税监管的办法.     

免、抵、退税业务的账务处理

财政部、国家税务总局财税［２００２］７号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应…     

财税法规政策摘登(三则)

财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知一、关于增值税。在2010年12月31日前,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。退税数额的计算公式为:应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不合税销售额×3%。动漫软件     

试析免抵退税的会计处理

一、免抵退税政策的实质1.出口退税的一般原理。实施出口退税政策的目的在于使出口商品以不含税的价格进入国际市场,即对出口商品实行零税率。免抵退税是出口退税的一种方式。按照增值税的原理,实行零税率有三种方法:一是对生产出口商品企业的外购