T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个账户外,还应在“应交税费——应交增值税”下设置相关明细账户：“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

免抵退税账务处理存在的问题及建议

一、免抵退税存在的问题1.缺少一笔表达免抵退税抵扣的会计分录。出口货物的进项税额认证抵扣后,如果不转出退税,实质就是记入应交税费——应交增值税科目的借方抵税了,也就是免抵退税额抵顶了销项税额,缺少一笔表达免抵退税抵扣的会计分录。     

增值税会计核算处理的探索与实践

一、当前我国增值税会计核算存在的问题1".应交税费——应交增值税"科目的设置不尽合理。"应交税费——应交增值税"科目反映核算的内容不尽明晰,使会计核算难于理解。增值税的进项税额是企业由买方负担、可以进行抵扣的增值税,是企业付出的     

“应交税费”余额报表列示的两点疑问

基于资产、负债的概念,在填列资产负债表"应交税费"项目时,应根据"应交税费"明细账户余额分析填列:期末"应交税费"贷方余额的明细账户,其余额填列资产负债表"应交税费"项目;期末"应交税费"借方余额的明细账户,其借方余额填列"其他流动资产"项目,而不填入"其他非流动资产"项目"。未交增值税"明细账户也不例外。     

增值税纳税检查账务调整方法浅析

一、增值税纳税检查税务调整运用的会计账户对增值税检查时,查处的调增或调减增值税税额,应通过应交税费——增值税检查调整专户进行核算。该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额,借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额,贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额,余额可能在贷方,也可能在     

免抵退税账务处理存在的问题及建议

一、免抵退税存在的问题 1．缺少一笔表达“免抵退税”抵扣的会计分录。出口货物的进项税额认证抵扣后，如果不转出退税，实质就是记入“应交税费——应交增值税”科目的借方抵税了，也就是“免抵退税额”抵顶了销项税额，缺少一笔表达“免抵退税”抵扣的会计分录。《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（以下简称《办法》）、会计制度、2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》（以下简称《税法》教材）均未规定要有一笔表达“免抵退税”抵扣的会计分录。     

建议把“应交增值税”科目提升为一级科目

自从1994年1月1日实行新的工商税收制度以来,作为增值税一般纳税人,企业所发生的与增值税有关的业务,都集中在“应交税金———应交增值税”科目核算,它不但是企业用于分类、汇集、核算企业“应交增值税”的主要账户和途径,也是企业向税务机关申报的重要依据和来源。本科目在会计核算过程中的特点是:一、下属明细科目较多为便于企业核算交纳增值税,我国现行税收制度规定,在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税金”、“已交税金”、“销项税金”、“出口退税”、“进项税金转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“未交增值税…     

增值税视同销售和进项税额转出的对比分析

"视同销售"和"进项税额转出"都是增值税业务中的特殊行为,也是增值税业务处理中的关键环节.由于"视同销售"会使本期应交税费(销项税额)增加,从而增加本期的应交增值税额;而"进项税额转出"会因为本期应交税费(进项税额)的减少,而同样增加本期的应交增值税额,在实际工作中,比较容易将两种行为混淆.文章将从两种行为的概念、范围和会计处理等方面进行对比分析.     

明晰性、重要性、及时性原则的体现——对增值税会计账户设置的改进

现行增值税会计核算主要是通过设置“应交税金-应交增值税”和“应交税金-未交增值税”两个二级账户，并在“应交税金-应交增值税”账户借贷两方设置若干专栏来进行的，笔者结合工作实践，提出以下四个方向的改进建议，供大家商讨。     

固定资产增值税转型会计处理及财务影响浅析

会计准则规定,在"应交税费——应交增值税"明细科目下设"进项税额",记录企业购入固定资产而支付的、准予抵扣的增值税进项税额,企业购入固定资产支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购固定资产应冲销的进项税额,用红字登记。设"进项税额转出",记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣,按规定转出的进项税额。设"销项税额",记录企业销售固定资产而收取的销     

“应交税费”余额报表列示的两点疑问

基于资产、负债的概念，在填列资产负债表“应交税费”项目时，应根据“应交税费”明细账户余额分析填列：期末“应交税费”贷方余额的明细账户，其余额填列资产负债表“应交税费”项目；期末“应交税费”借方余额的明细账户，其借方余额填列“其他流动资产”项目，而不填入“其他非流动资产”项目。“未交增值税”明细账户也不例外。     

固定资产增值税转型会计处理及财务影响浅析

会计准则规定,在“应交税费——应交增值税”明细科目下设“进项税额”,记录企业购入固定资产而支付的、准予抵扣的增值税进项税额,企业购入固定资产支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购固定资产应冲销的进项税额,用红字登记。设“进项税额转出”,记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣,按规定转出的进项税额。设“销项税额”,记录企业销售固定资产而收取的销项税额。     

增值税稽查账务处理例解

根据国家税务总局关于“增值税日常稽查办法的通知”规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税涉税账务进行调整的,应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡稽查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡稽查后应调增账     

试析增值税一般纳税人各类涉税业务的账务处理

一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定，为正确核算增值税业务，应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级明细科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等9个三级明细科目。     

关于简并增值税税率的会计核算建议

简并增值税税率使得纳税人外购农产品增值税进项税额的核算和增值税纳税申报发生变化.本文建议增值税一般纳税人在"应交税费—— 应交增值税(进项税额)"下进行明细核算,以适应新增值税政策的要求.     

浅议增值税纳税检查调整的账务处理

税务机关对企业增值税进行检查后,若有查补问题,账务上应通过"应交税费--增值税检查调整"专户进行调整处理.本文结合实例,对该账户的调账办法和余额处理等问题进行了解析.     

增值税一般纳税人涉税账务调整例解

国家税务总局《关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》规定,税务机关对增值税一般纳税人进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科     

浅谈增值税核算账户设置

现行税制实施后．现行会计制度对增值税的会计核算规定为在“应交税金”科目下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。由于“应交增值税”明细科目的借方既要反映进项税额，又要反映预交的税金：贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况，在“应交税金——应交增值税”账户的借方和贷方设若干个专栏：“进项税额”专栏、“已交税金”专栏、“减免税款”专栏、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏、“转出未交增值税”专栏、“销项税额”专栏、“出口退税”专栏、“进项税额转出”专栏、“转出多交增值税”专栏。从目的上看，这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况．防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月税款等现象．但从几年来的工作实践情况看，实际运用效果较差。在此，笔者结合多年来的实际工作提出了一些初步的改进建议．与读者共同探讨。     

对增值税业务期末账务处理的理解

一、科目设置在应交税费一级科目下设置两个二级明细科目应交增值税和未交增值税,应交增值税明细科目用于日常核算,未交增值税明细科目用于月末处理。这样区分主要是从税收方面考虑:将留抵税额与应交或多交的税款分开,即:     

增值税的纳税检查要点及方法

增值税的纳税检查工作属于税务审计工作的重要组成部分之一。随着增值税征收范围的不断扩大,增值税已成为流转环节的主要税种。由于增值税的会计处理和计征工作比较复杂,存在的问题较多。因而加强对增值税纳税情况的检查,保证其及时足额征收,具有十分重要的意义。本文拟就增值税一般纳税人为例,说明增值税纳税检查要点及方法。 　　一、增值税纳税检查的要点： 　　根据财政部有关规定,一般纳税人应交的增值税,在“应交税金—应交增值税”账户内,分别设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“出口退税”…