内部审计、税收激进与企业价值

采用2010~2017年上市公司数据,检验不同产权性质下企业内部审计与税收激进之间的关系及其经济后果的异质性。研究表明,内部审计尤其是非国有企业内部审计可以显著提高税收激进程度,且这种效应具有分位数异质性。对于税收激进程度低的企业,内部审计的正向作用呈递减趋势;对于税收激进程度适中的企业,内部审计对税收激进具有正向作用,但未通过显著性检验;对于税收激进程度高的企业,内部审计的正向作用呈递增趋势。进一步分析发现,企业的内部审计可以负向调节税收激进和企业价值的关系,且在非国有企业中更显著。     

环境不确定性、高管权力与税收激进度

税收激进行为可以增加公司留存收益,公司税收激进度不仅受环境不确定性影响,同时,高管权力亦对税收激进度有所驱动。以2007—2012年我国A股上市公司为样本,实证检验环境不确定性与高管权力对公司税收激进度的影响。研究结果表明,环境不确定性与高管权力均会提高公司税收激进度,但二者呈现相互竞争关系,从而在一定程度上相互抑制了各自对公司税收激进行为的影响。进一步发现,就环境不确定性和高管权力这两因素来说,前者是影响税收激进度的主导因素,但随着它的减弱,对高管机会主义行为的约束作用也减弱。这些研究结论可为税收政策制定及其监督机制完善提供经验证据和意见参考。     

社会责任表现、报告披露意愿与税收激进度——基于A股上市公司的实证研究

基于2011—2015年A股上市公司的数据,对社会责任表现与税收激进度的关系进行研究,实证结果表明：社会责任表现越好的公司,其税收激进水平越低,并且披露意愿会对社会责任表现与税收激进度之间的关系产生影响,社会责任表现与税收激进度的负相关关系在应规披露社会责任信息的企业中更加明显。然而,拓展性检验发现,最终控制人性质对社会责任表现与税收激进度之间的关系并没有产生显著影响。因此,提高社会责任表现对税收激进度的约束作用,需要强化对自愿披露社会责任报告企业的监督。     

高管学历对企业税收激进的影响

以高管学历为切入点,选取我国2009—2018年沪深A股上市公司为研究对象,实证检验高管学历如何影响企业税收激进,及在异质性因素下的影响差别.研究发现:高管学历能够抑制企业税收激进,该抑制作用在不同情境下具有显著差异,即在国有企业样本、管理层权力大的样本以及市场化程度高的地区样本中,抑制作用更显著.影响机制分析发现,高管学历可以通过缓解企业的融资约束、促进社会责任履行而抑制税收激进.该结论丰富了高管特征影响企业决策路径的研究,为企业选任高管和选择税收策略提供一定的参考.     

外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性

从整合审计角度切入，研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低；接着，以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机，探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象，利用多元线性回归方法发现：非整合审计反而让税收激进性上升；高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为；内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响，对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。     

CEO权力、审计行业专长与税收激进度

税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理人特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。研究结果表明,CEO权力越大,公司税收激进度越高;进一步地,纳入审计监督机制后,所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。上述研究结论可为税收政策制定及监督机制完善提供有益参考和经验支持。     

独立董事、税收激进与融资约束

在代理理论框架下,研究税收激进对企业融资约束产生的影响,并根据独立董事的双重职能分析独立董事对两者关系的影响。研究结果表明:税收激进整体上与企业融资约束存在正相关关系,即税收激进行为会导致企业融资约束程度提高,但适度的税收筹划有助于降低企业融资约束程度,激进的避税行为则会增加企业的融资约束;独立董事监督和咨询职能的发挥有助于降低企业税收激进程度,并能够通过降低代理冲突和信息不对称程度来减弱税收激进与融资约束之间的正向关系。     

事务所规模、制度环境与企业税收激进

选取2008—2016年间我国沪、深A股上市公司为研究样本，考察会计师事务所规模与企业税收激进的关系及外部制度环境对两者的调节作用。研究结果显示，大规模事务所（国内“十大”所）与企业税收激进程度显著负相关，这说明国内大型事务所的审计对企业税收激进行为具有抑制作用。进一步按制度环境指数（法治水平、政府干预程度）检验的结果表明，法治水平高、政府干预低能够强化事务所规模对企业税收激进的抑制作用，反映了当下我国的法治水平提升和政府干预减弱都能强化独立审计的监督作用。     

企业社会责任与税收激进 ——基于公司治理视角

文章以2010—2016年中国A股上市公司为样本.结果表明:上市公司的企业社会责任与税收激进性之间存在负相关的关系;CEO与董事长的两职合一更加强化了企业社会责任和税收激进性之间的负相关关系;董事会规模越大,这两者之间的关系会受到一定的削弱;而董事会的独立董事比例在影响企业社会责任绩效与税收激进性之间的关系方面,并没有通过统计上的实证检验.     

财务报表审计、媒体监督与企业税收激进

文章基于2008—2017年我国A股上市公司样本,从外部治理角度着手,分析媒体关注与外部财务报表审计对企业税收激进行为的治理是否发挥了积极作用,并进一步探讨两者之间是以互补还是替代方式来发挥作用的.研究发现:媒体关注以及外部财务报表审计均可以有效抑制企业的税收激进行为,并且两者的抑制作用存在相互替代关系.     

税收激进度、盈余管理策略与企业费用粘性

文章选取2008—2019年沪深A股上市企业为研究对象,实证检验税收激进度和盈余管理策略对企业费用粘性的作用与影响,并进步探究税收激进度对盈余管理策略和费用粘性关系的调节作用,结果表明:应计盈余管理会显著抑制企业的费用粘性,而真实盈余管理则会加剧企业费用粘性;税收激进度越高的企业费用粘性程度就越高;税收激进度显著抑制应计盈余管理对费用粘性的治理效应,同时显著增强真实盈余管理对费用粘性的加剧作用.进一步发现引入高质量的外部审计能在税收激进度和盈余管理的负向影响中起到较好的治理作用,进而更利于费用粘性的合理控制.     

税收征管力度对企业盈余管理的影响研究

文章以税收研究为出发点,定量分析税收征管与所得税改革对企业盈余管理的影响.结果表明:高税收征管力度显著提高了企业向上盈余管理的税收成本;与低强度的税收征管力度相比,高税收征管力度会减少企业应计项目的盈余管理;高税收征管力度与企业报告的盈余管理水平间的显著正相关关系只存在于有动机进行向下盈余管理的企业中.     

税收信息的非对称性分析

税收是国家为满足公共需要,凭借行政权力,按照预先设定的标准,向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。一般而言,一国经济市场化程度愈高,税收在其国民经济中所起的作用愈大。随着我国市场经济体系的逐步建立和完善,我国的市场经济法制建设也取得了巨大的成就,作为现代市场经济法制体系重要组成部分的税收法制建设也有了长足的发展。这对于有效地发挥税收在我国国民经济发展中的作用,提供了法律上的保障。但是,由于我国税收立法和适法上的原因,导致在各税收主体(文中指征税主体和纳税主体)之间存在税收信息的不对称性,这既增…     

高收入群体纳税不实的原因分析及解决对策

改革开放以来，我国形成了一定的高收入群体，伴随而来的是高收入群体的纳税不实问题普遍存在。造成这一现象的主要原因是我国个人所得税制度存在漏洞以及我国对个人所得税特别是高收入群体个人所得税征管不力。因此，应完善个人所得税法，开征遗产税，建立针对高收入群体的税收体系，同时，应将对高收入群体的税收调节作为今后税收征管工作的重点，突出对高收入行业和高收入群体的征收管理。     

显性税收、隐性税收与税收资本化

税收作为调整经济行为的重要工具已受到理论界和实务界的广泛关注,税收优惠政策关系到不同行业和企业承担不同的税负.本文主要从纳税人的角度分析显性税收和隐性税收的基本含义和计量模式,借鉴西方国家的研究成果探讨隐性税收和税收资本化的根源,并分析税收是否会导致税收资本化问题,试图为我国的税制改革和投资者的纳税筹划提供理论支持.     

浅谈降低税收成本的现实意义及其有效途径

税收成本是现代税收理论的一个重要概念，同时也是我国税收工作中容易被忽视的问题，长期以来人们只重视税收收入的增长速度及税收经济调节作用的发挥，却往往忽视了在聚财与经济调节过程中税收成本的高低，收税不讲成本，经营不重效率，税收只要能应收尽收，就可以不惜一切代价，这就是造成当前税收成本过高的重要原因。     

论我国税收债权的民事保护

我国的财政收入主要依靠税收.因此,国家非常重视税款的征收入库,采取各种不同的方式来保护税收.根据法律规定,除了运用公法的方式保护外,还可运用私法的方式保护.从公法角度出发,以税收代位权制度、税收撤销权制度、税收优先权制度、税收担保制度为切入点,对我国税收的民事保护方式进行了系统的研究,以期对我国税收的理论和实践有所裨益.     

从降低纳税遵从成本的角度看我国税收服务的取向

我们知道,偷逃漏税是一种纳税不遵从的表现。绝大多数的纳税人都知道应该依法纳税,但他们仍然想尽办法偷逃税款,这只能说明他们的纳税遵从度低。纳税意识不高只是纳税遵从度低的一个原因,更重要的是纳税人的“负担”过重。我们从经验数据中知道,我国的总体及平均实际税负并不算高,那为什么还说纳税人税收“负担”过高呢?其实这是因为我们在计算纳税人的税收负担时,忽略了作为纳税人税收负担很重     

从中韩两国税收优惠政策差异探索中国税收改革之路

改革开放三十年来,我国对税制改革的探索从未止步。特别是十八大和十八届三中全会以来,为实现增加居民收入的社会发展目标,我国在税收政策方面提出了若干未来改革方案,深化税收改革的呼声愈来愈高。韩国是与我国一衣带水的邻邦,也是利用税收优惠推动本国经济发展比较成功的国家之一。近年来,中韩关系日益改善,经济互补性增强,这也为我国在税收优惠政策方面借鉴韩国经验提供了契机。本文主要利用定性分析和比较分析的方法,通过比较中韩两国税收优惠政策的差异,分析我国税收政策存在的问题,并为接下来的税收改革提供合理化建议。     

基于税收预测的中央税收审计选案

文章以浙江省中央税收收入中月度增值税税收预测为出发点,探究回测税收与实际税收之间的差异关系,试图找出偏离度异常值为中央税收审计服务。研究所用的协整理论证明了三个税源变量与增值税之间存在着长期均衡关系,由长期均衡关系建立起来的预测模型而确定的回测值与实际值之间的偏离度异常值能够为中央税收审计初步选案所用。研究结论有助于在已有的中国税收征管信息系统(CTAIS)条件下科学进行中央税收审计选案,对当前税收审计选案具有一定的参考意义,同时进一步丰富税收审计文献。