真实活动盈余管理影响审计师的风险决策吗？

以2000—2012年我国上市公司为样本,分析并检验客户公司的真实活动盈余管理对审计师风险决策的影响。研究发现：客户公司的真实活动盈余管理程度越大,审计师出具非标准审计意见的概率越大、审计收费越高,但和审计师变更没有显著关系。进一步研究还发现：在纵向上,随着法律制度不断完善,审计费用、非标准审计意见的概率和真实活动盈余管理程度之间的关系更敏感;在横向上,审计收费策略和非标准审计意见策略之间存在替代效应。     

家族化管理与审计师风险决策

根据代理理论、管家理论和社会情感财富理论,对家族企业中家族化管理这一非正式治理机制对审计师风险决策的影响机理进行了分析,并运用2013—2017年A股上市家族企业样本进行实证检验。研究结果表明,家族化管理可以影响审计师风险决策行为,具体表现为审计费用和非标准审计意见出具概率均显著降低,且家族企业高管与实际控制人亲缘关系越近,审计费用和非标准审计意见出具概率会越低。第一类代理成本在家族化管理和家族成员之间的亲缘关系对审计师风险决策的影响中起到了部分中介作用。进一步研究发现,在控股股东两权分离程度较低的情况下,家族化管理对审计费用和非标准审计意见出具概率的降低作用更为显著;从企业生命周期视角来看,家族化管理对审计师风险决策的影响在企业衰退期并不显著。对家族企业的审计风险特点的分析,有助于家族企业治理制度的选择以及审计师对家族企业治理风险的应对。     

异常审计费用与审计意见改善——审计师与客户相对地位视角的检验

文章从审计师与客户相对地位视角对异常审计费用与审计意见改善的关系进行了研究。运用2015—2019年A股14700个样本数据,区分异常审计费用的方向性后,以审计费用溢折价程度作为审计师与客户相对地位的替代变量,实证结果表明客户处于相对优势地位时获得标准审计意见的概率显著提高,审计师处于相对优势地位时更可能出具非标准审计意见,并且审计师与客户相对地位主要受客户性质影响,大客户享有费用折扣的同时,更容易得到标准审计意见,小客户支付溢价费用,获得非标准审计意见的概率反而上升。所得结论对于异常审计费用和审计意见的分类治理有积极启示作用,应进一步强化监管客户相对优势地位时的审计意见。     

政策性负担与审计费用——基于企业冗员的证据

我国企业普遍背负一定的政策性负担，政策性负担对企业经营的影响是学术研究的重要话题。利用2007—2018年A股非金融上市公司数据，从审计费用视角，以企业冗员为例，检验了政策性负担对企业经营的负面效应。研究发现，企业背负的政策性负担水平越高，审计师收取的审计费用越高；经营风险、代理成本和盈余操纵是导致上述效应的三个渠道。进一步研究表明，政策性负担与审计费用的正向关系受到劳动保护程度的影响，劳动保护程度越高，政策性负担与审计费用的正向关系越强。政策性负担对审计费用的影响在国有企业更显著。另外，政策性负担对审计费用的增加既有审计师增加了审计投入的原因，也有风险溢价的原因。研究结果表明，政策性负担对企业存在明显的负面效应，审计师在做出审计收费决策时考虑了政策性负担对企业经营的负面影响。     

自愿性变更审计师与审计意见关系的验证

明晰自愿性交更审计师行为与审计意见二者深层次关系可以更好地把握审计产品质量.之前一些关于上期非标准审计意见将会导致本期公司变更审计师的观点有失偏颇.在关于上期审计意见对本期变更审计师、本期变更审计师对后期审计意见类型影响的研究中,相对于被出具标准审计意见的公司而言,上期被出具非标准审计意见的公司不仅不会倾向于本期变更审计师,而且当公司上期被出具的是持续经营非标准审计意见时,本期发生变更审计师的可能性会显著降低.本期变更审计师行为显著提高了公司后期被出具标准审计意见的概率,显著降低了公司被出具持续经营非标准审计意见的概率.变更审计师的决策依据是预期审计意见的改善而不是上期审计意见类型.     

公司避税被出具非标准审计意见吗？

以中国上市公司为研究对象，对客户公司避税程度与审计师出具非标准审计意见之间的关系进行研究。研究发现：第一，当客户公司避税程度低时，随着公司避税程度的增加，客户公司被审计师出具非标准审计意见的可能性下降；当客户公司避税程度高时，随着避税程度的增加，客户公司被审计师出具非标审计意见的可能性上升。第二，当审计师来自大型会计师事务所时，在避税程度最高的分位数样本中，客户公司被出具非标审计意见的可能性更大。第三，公司有较高的机构投资者持股情况下，在避税程度较低的分位数样本中时，审计客户被出具非标准审计意见的可能性更小。研究发现表明，公司避税与审计意见之间呈非线性关系，审计师能够识别客户公司的避税行为对企业价值的影响。     

异常审计费用与商誉审计稳健性

审计师要求公司及时、充分地确认商誉减值的稳健行为（商誉审计稳健性）,这有助于提高公司商誉信息的透明度。从审计行为的经济动因出发，研究了异常审计费用对商誉审计稳健性的影响。研究发现：（1）随着异常审计费用的增加，审计师在商誉审计中表现得更加稳健；（2）异常审计费用对商誉审计稳健性的正向影响在异常审计费用为正时更加明显，并且不能由审计师议价能力所解释。机制分析表明，异常审计费用抑制了公司的盈余管理活动，从而促使公司及时、充分地确认商誉减值。研究还发现正常审计费用对商誉审计稳健性也存在正向影响，审计费用整体上与商誉审计稳健性正相关。总体来看，研究结果支持审计费用的“成本观”。较高的审计收费能够促使会计师事务所提高审计投入，这有助于其识别并抑制公司规避商誉减值的行为，进而提供更为稳健的审计结果。     

商誉减值、未来经营风险与审计师决策

本文以2008—2018年沪深A股上市企业为研究样本,从审计意见和审计收费两个层面对审计师决策解释,探究未来经营风险和商誉减值下审计师决策受到的作用与影响,通过实证检验发现:未来经营风险越高的企业越容易被审计师出具非标准审计意见,同时承担较高的审计收费;商誉减值比率越高的企业越容易被审计师出具非标准审计意见,审计收费较高;商誉减值显著增强未来经营风险与审计师决策之间的相关性.     

企业风险承担是否提升了审计收费水平？

以我国2007—2017年A股上市公司为样本，实证检验企业风险承担水平对审计师审计收费行为决策的影响。研究发现：（1）企业风险承担水平越高，审计收费水平越高；（2）相对于小规模会计师事务所，大规模会计师事务所对企业的风险承担收取了更高的审计费用；（3）相对于民营企业，会计师事务所对国有企业的风险承担行为收取了较低的审计费用。进一步研究发现：（1）法制环境在会计师事务所对企业风险承担收取较高的审计收费中起到完全调节作用，即法制环境越好的地区，审计师对企业风险承担收取越高的审计费用；（2）在对企业的风险承担收高审计费用的同时，审计师相应投入了较高的审计资源，降低了审计风险。     

高管审计背景与审计定价：基于角色视角

基于高管角色视角,考察公司高管审计背景对审计定价的影响。研究发现:相比高管无审计背景的公司,会计师事务所对高管有审计背景的公司并没有收取明显不同的审计费用,这主要是由于审计师察觉到具有审计背景的高管的角色差异并将这一角色差异反映在审计定价中。进一步的分类回归发现:会计师事务所对决策高管尤其是执行董事与财务总监具有审计背景的公司收取了相对较高的审计费用,但对监督高管尤其是独立董事具有审计背景的公司收取了相对较低的审计费用。     

企业金融化会影响审计师的风险决策吗？

企业金融化作为当前社会各界关注的焦点话题之一，对金融市场稳定和实体经济健康发展意义重大，但关于企业金融化是否会影响审计师风险决策的研究尚付阙如。基于2009—2017年沪深A股上市公司样本，考察企业金融资产配置对审计师风险决策的影响。研究表明，企业金融化程度越高，审计师出具非标准审计意见的概率越大，审计收费也越高，该结论经过一系列稳健性检验依旧成立，说明审计师能够充分识别企业金融化过程中存在的审计风险，并做出相应的风险控制措施以减少未来可能承担的风险和损失。进一步分析发现，企业金融化对审计意见的影响在非国有企业、公司治理水平较差企业更显著，而对审计收费的影响在上述企业并无明显差异，表明企业金融化增加了公司的业务复杂度和审计师的审计难度，审计师在审计收费方面不会因为客户的产权性质和公司治理水平而区别对待。研究结果既拓展了审计师风险决策影响因素方面的研究，也为当下从审计视角防范化解金融风险提供了一些参考。     

非财报问询函对审计意见的影响研究

现有研究重点探讨了财报问询函与审计行为的关系,非财报问询函对审计行为的影响尚不得而知。以2015—2021年A股上市公司为研究对象,探寻非财报问询函对审计意见的影响。研究发现,上市公司收到的非财报问询函数量越多,被出具非标准审计意见的概率越高,非财报问询函更有利于形成客观的审计意见。机制检验结果表明,非财报问询函通过揭示企业经营风险,进而影响审计师的审计意见决策。异质性分析发现,在内部控制质量低、信息披露质量低以及没有超额配置审计师的样本中,非财报问询函对非标准审计意见的正向影响更显著。以问询函类型为切入点,深化了监管问询函与审计行为的相关研究,也为探索构建“监管部门-中介机构”协同监管机制提供了新的思路。     

公司战略差异、内部控制与审计师决策

以2013—2017年我国A股上市公司为样本研究公司战略差异、内部控制与审计师决策的关系。研究发现：公司战略差异与非标准审计意见和审计定价显著正相关,公司战略差异度越大,非标准审计意见出具的可能性越大,审计定价越高;公司战略差异显著影响审计师客户辞聘决策,公司战略差异度越大,其被辞去的可能性越低;内部控制调节效应显著,良好的内部控制会抑制公司战略差异对审计师决策的不利影响;盈余管理发挥部分中介作用,即公司战略差异通过影响盈余管理进而影响审计师决策。     

公司诉讼、审计师变更与审计费用——基于A股上市公司的实证研究

文章研究了公司诉讼对审计师变更和审计费用的影响,实证结果发现:在考虑其他影响因素后,公司诉讼分别与审计师变更和审计费用显著正相关;进一步研究发现,我国审计市场存在普遍的低价揽客行为,但是针对被诉公司,即使更换审计师后,其审计费用也显著增加.这表明审计师会利用公司诉讼的信息,修正审计风险判断.     

区域文化、会计信息质量与审计意见

基于区域文化环境这一非正式制度视角，采用2005—2016年沪深A股上市公司的数据深入分析区域文化对会计信息质量及审计意见的影响。研究结果表明：区域文化的不确定性规避水平越高，审计师越倾向于出具非标审计意见，区域文化的不确定性规避水平越低，审计师越倾向于出具标准审计意见；区域文化的不确定性规避程度越低，公司财务质量越低，审计师越倾向于出具非标准审计意见。据此，文化环境是影响会计信息质量进而影响审计意见的重要因素，这可以为信息使用者从文化视角理解审计师的行为提供实证支持。     

信用担保网络对审计意见的影响研究

利用UCINET软件生成上市公司担保网络数据,并研究其对审计意见的影响。结果发现,当上市公司处在担保网络中时,审计师出具非标准审计意见的可能性更大。上市公司参与担保网络的程度越大、担保网络规模越大或者复杂度越高,担保网络中公司被出具非标准审计意见的可能性越大。除了关注上市公司参与担保网络的行为以及网络的形态结构外,审计师还会关注担保网络的质量。担保网络质量越好,上市公司被出具非标准审计意见的可能性越小。     

企业ESG表现会影响审计意见吗?

ESG水平已成为新时期企业高质量发展的重要体现之一,但是有关ESG表现的信息价值特征依然有待理论探索。据此,基于重要的信息中介,探索审计师如何依据企业ESG表现出具审计意见。研究发现,企业ESG表现越好,审计师越倾向于发表标准审计意见。作用机制表明,ESG表现较好的公司经营风险和重大错报风险较低,审计师更可能出具标准审计意见。异质性检验显示,在环境规制力度较强的地区、内部控制质量较差、分析师关注较少以及机构投资者持股比例较低的企业中,ESG表现对标准审计意见的正向影响更显著。进一步分析发现,企业ESG表现越好,审计投入越少,审计师收取的审计费用越低。结论为ESG的财务信息价值提供了理论依据。     

我国ST上市公司外部审计师选择研究

文章通过收集我国沪深两市A股上市公司经验数据,研究ST公司在外部审计师选择上的特点,实证研究发现:我国ST公司大部分是资产负债率比较高的小规模上市公司,其更倾向于聘用规模较小的会计师事务所,且更容易收到非标准审计意见,审计费用也更高,上述联系均在1％的水平上显著;表明我国上市公司的财务状况会影响到外部审计师的选择,对于财务状况较差、风险较大的上市公司,我国审计师也体现出更为谨慎的执业态度,通过执行更多的检查来降低审计风险,收取更高的费用来补偿损失,出具更多的非标准审计意见来规避未来可能的风险.     

客户关系变动提高了审计费用吗？

在全球供应链不断发展的形势下，稳定的供应链关系愈发重要。从审计师风险应对视角探讨客户关系变动是否以及如何影响审计费用。实证结果表明，客户关系变动显著增加了审计费用。机制检验发现，客户关系变动使审计师加大审计投入并感知到更高的审计风险，进而收取更高的审计费用。进一步探究客户关系变动的原因及其对审计费用的影响后发现，客户自身面临财务困境时引发客户关系变动，提高了审计费用;但当企业经济政策不确定性较高时却降低了客户关系变动，从而降低审计费用。基于事务所层面和企业层面的异质性检验还发现，客户关系变动与审计费用的正向关系主要体现在高资质事务所、客户集中度较高和治理水平低的企业中。研究结论为探讨客户关系变动的经济后果提供了新的证据和视角，对当下中国如何进行供应链风险管理具有启示意义。     

年报文本信息可读性与审计师行为决策

利用文本分析技术，基于2015～2021年我国A股上市公司年报大样本数据，检验年报文本信息可读性对审计师行为决策的影响。研究发现，企业年报文本信息可读性越低，审计师出具非标准审计意见的概率以及审计收费越高。在由国内“十大”会计师事务所审计的企业中，企业年报文本信息可读性对审计师行为决策的影响更加显著。在控制了年报文本信息其他特征及内生性问题后，结论依然稳健。进一步研究中，对企业年报文本信息可读性影响审计师行为决策的作用机制进行了推理和检验。结果发现，审计风险和审计投入是年报文本信息可读性影响审计师行为决策的内在机理。同时，探讨和验证了企业异质性对年报文本信息可读性与审计师行为决策关系的影响，发现两者的关系在非国有企业、信息披露质量等级较高的企业中得到了缓解。