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存货发生非正常损失的税务处理是资产损失税务处理中的重点、难点。为保证及时、准确地履行纳税义务，企业首先要准确判定损失性质，并进行相应的税务处理，以减少税收风险。文章在分析有关税法条例的基础上探讨了存货非正常损失的判定及相关的税务处理问题。 相似文献
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存货非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,不包括自然灾害损失和其他非正常损失。存货非正常损失涉及进项税额转出处理问题,因此有必要进行纳税筹划。 相似文献
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本文先对存货正常损失与非正常损失进行区分，再对存货非正常损失六种类型的进项税额转出额计算进行分析，最后提出了存货非正常损失会计处理的相关建议。 相似文献
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存货非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害损失和其他非正常损失。存货非正常损失涉及进项税额转出处理问题，因此有必要进行纳税筹划。 相似文献
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一、实物资产盘亏、损失的核算(一)存货资产盘亏、损失的核算1.分清存货正常损耗、自然灾害损失与非正常短缺、损失的界限。根据《增值税暂行条例》的有关规定,非正常损失的购进货物及相关的应税劳务及非正常损失的在产品、产成品所 相似文献
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一、会计处理与税务处理差异《企业会计制度》对存货损失的会计处理规定如下:(1)由于预见存货可能遭受损失或不合市价,出于会计上的“谨慎性”,企业在期末要计提“存货跌价准备”,但税法上不予认可;(2)对于正常的存货损失,会计处理等同于税法,在本年利润中直接扣除;(3)对于存货 相似文献
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案例分析题一
[分析提示]
1．（1）A公司对增值税进项税额的处理不正确。对由公司保管不善而造成的30％存货损失的进项税额应该转出；对自然灾害造成的70％存货损失的进项税额不应转出，而应作为抵扣处理。理由：税法规定，非正常损失的购进货物不得从销项税额中抵扣进项税额，这里的“非正常损失”包括企业因管理不善而造成的损失，但不包括自然灾害损失。 相似文献
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一、实物资产盘亏、损失的核算
（一）存货资产盘亏、损失的核算
1.分清存货正常损耗、自然灾害损失与非正常短缺、损失的界限。根据《增值税暂行条例》的有关规定,非正常损失的购进货物及相关的应税劳务及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣,即应将进项税额转出。 相似文献
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《审计月刊》1998,(8)
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第五款、第六款规定,属于非正常损失的购进货物,或属于非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物,其进项税不得抵扣。在运用这条规定时,有两个概念在实际操作过程中容易混淆,一是盘亏、报废的存货,二是折价处理的存货。具体执行税规时,盘亏、报废存货划归"非正常损失"的范畴,其净损失部分购进时的进项税必须从当期进项税中转出,不得抵扣;而折价处理存货则不然,进项税毋须转出,允许抵扣。但是,由于两种存货都有损失,只是损失多与少的问题,实务工作中区分确有困难,不妨从以下几个方面来考虑:一、盘亏与折价应从量的方面有否减少来区分。盘亏的存货,一是有帐无物,二是数量盘缺,作为实物已经名存实亡,退出了服务于生产、经营的舞台。折价的存货,出售之前量没有发生变化,只是质的方面有所退化,存在潜在损失,从实物角度看,原物原件。只有变现,才能将损失部分体现出来。二、报废与折价应从存货本身性质有无改变来区分。报废与折价一样,数量方面不存在变化,帐实一 相似文献
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《企业会计准则第1号——存货》规定,非正常损失应计入当期损益,但是未明确正常废品损失的核算及相关科目。本文拟借鉴西方成本会计对废品损失的处理,对我国现行废品损失的核算提出改进建议。 相似文献
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《企业会计准则第1号——存货》规定，非正常损失应计入当期损益，但是未明确正常废品损失的核算及相关科目。本文拟借鉴西方成本会计对废品损失的处理，对我国现行废品损失的核算提出改进建议。1．应将废品损失分为正常废品损失和非正常废品损失。正常废品损失是由企业生产过程中的常规现象引起的废品损失；反之，由不正常的现象引起的废品损失为非正常废品损失。对于正常的废品损失，一般都作为产品成本处理；对于非正常废品损失，则作为期间费用处理。在正常条件下，由于技术和生产条件的限制，废品是企业生产过程中不能完全杜绝的损失，因而计入产品成本有其合理性。非正常废品损失不是生产过程所固有的，是一种低效的成本，应将其控制在合理的范围内，计入期间费用。为了控制成本和节约资源应该严格划分正常废品损失和非正常废品损失，只有这样才能真正达到明确责任、节约资源和控制成本的目的。 相似文献
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笔者拜读了2010年第28期《财会月刊》中杨焕云同志的文章《存货非正常损失:界定标准及财税处理》(简称杨文),笔者对杨文中一些观点和例题计算有不同看法。1.超保质期的药品、食品等存货应作进项税额转出处 相似文献
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现行的增值税从计说原理上看，是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为增值税。因此纳税人存货的计价方法，核算水平，存货内控制度的有效性，就对我们日常的税收征管及稽查工作有着直接的影响。因此一般在日常稽查中，稽查人员应加强对企业库存商品的检查，并从以下几方面入手： 一、正确划分存货正常损失、非正常损失及视同销售的界线 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：非正常损失购进货物的进项税额不得抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：非正常损失，是指生产经… 相似文献
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笔者拜读了2010年第28期《财会月刊》中杨焕云同志的文章《存货非正常损失：界定标准及财税处理》（简称＂杨文＂）,笔者对杨文中一些观点和例题计算有不同看法。 相似文献
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一、小型企业存货主要的税务问题1.存货损失赔款不入账的问题。例1:洪运生产公司由于管理员粗心没有关闭电源导致厂房火灾,损失了生产车间的所有物品,包括电子设备、桌椅、原材料等,金额达50多万元。对这次火灾造成的损失,公司可以获得保险公司30万元的赔偿。公司将损失50多万元全部 相似文献
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一、小型企业存货主要的税务问题
1．存货损失赔款不入账的问题。
例1：洪运生产公司由于管理员粗心没有关闭电源导致厂房火灾,损失了生产车间的所有物品,包括电子设备、桌椅、原材料等,金额达50多万元。对这次火灾造成的损失,公司可以获得保险公司30万元的赔偿。公司将损失50多万元全部记入“营业外支出”,而将保险公司的赔款30万元直接购买了损失后需添置的各项设备、原材料等,没有进行任何账务处理。公司年底进行企业所得税纳税申报时,也没有进行任何纳税调整。 相似文献
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企业在进行汇算清缴时,除了对暂估入账资产进行审核外,还要进行纳税调整,如果只按会计处理不按税法规定进行相应调整就会引发税务风险。本文将暂估入账资产分为存货和固定资产两类进行分析,并提出税务与会计处理建议。一、对暂估入账存货的分析及处理《企业会计准则》规定,对尚未收到发票账单但已验收入库的存货应在月份终了时估价入账,待下月初再用红字予以冲回。 相似文献
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实地盘存制是确定库存存货数量的一种定期盘查制度,能够简化存货的日常核算工作,被广泛用于那些存货自然消耗大、数量不稳定、且品种规格多的企业,特别方便于销售鲜活商品的零售企业的存货核算.但在这种制度下,发出存货成本的核算是采用以存计“销”、以存计“耗”、倒轧成本的方法,因而容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失,使非正常损失、差错、甚至偷窃等原因引起的短缺,全部混入耗用或销货成本之中,容易掩盖少数营业人员和仓库管理人员存在的侵占国家财物的问题,从而削弱了对存货的控制.如何避免实地盘存制的这些缺陷,笔者认为,可从以下三个方面完善: 相似文献