基于缺乏职业怀疑视角审计失败案例分析——以瑞华对华泽钴镍审计失败为例

本文通过统计证监会2016-2018年对会计师事务所的行政处罚公告中的审计失败原因,发现注册会计师职业怀疑水平不高与审计失败之间存在高度相关性。并以瑞华会计师事务所对*ST华泽审计失败为例具体阐述注册会计师在审计实务中保持职业怀疑的重要性,最后提出结论,并为提高设计质量和推进注册会计师行业的规范化提出相应建议。     

存货监盘中的职业怀疑态度应用分析

职业怀疑态度是中国注册会计师在实施审计程序中要求保持的一种思维方式。存货监盘中注册会计师失职而引起的审计失败发生的较频繁,即使是今天也还是如此。本文试图对存货监盘中出现的由于职业怀疑态度保持不足问题进行分析,对如何在存货监盘中保持职业怀疑态度的问题,结合存货监盘的实施过程给出了解决问题的方法,指出在监盘中保持职业怀疑态度的必要性。     

论财务报表审计中的职业谨慎

本文对注册会计师执行财务报表审计中的职业谨慎问题进行了研究,认为职业谨慎的主要内容是职业怀疑态度,同时探讨了职业谨慎的界限,对注册会计师如何保持适度的谨慎提出了一些个人看法。     

审计的职业谨慎性浅析

近年来,上市公司财务舞弊案件被频频曝光,反映了企业舞弊的严重程度,同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地.是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出,会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因.十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未表现出适当程度的专业怀疑,这表明注册会计师的警觉和敏锐在舞弊审计中起着非常重要的作用.因此,注册会计师应时刻保持职业谨慎性,以此来降低审计风险.     

刍议注册会计师发现会计错误的后续处理

正当怀疑是审计的一项基本假设。从麋种意义上说，注册会计师审计就是寻找并确认会计报表各项目有无错误及错误重要性的过程。注册会计师对会计错误的关注是其职责所在。为了发现会计错误。注册会计师应在保持应有的职业谨慎的基础上，实施必要的审计程序。对于审计中发现的会计错误，必须按照独立审计准则有关要求，进行相应的后续处理。     

注册会计师职业怀疑形成机制研究 ——基于演化经济学理论

随着技术进步和经济模式的不断复杂化与多样化,会计信息使用者对企业财务报告的公允性越来越难以判断,高质量审计有效缓解了信息使用者与企业之间的信息不对称,因而提高审计质量势在必行.本文在注册会计师职业怀疑概念界定和特征要素分析的基础上,运用演化经济学探讨了注册会计师职业怀疑形成的自组织演化机制,并提出完善注册会计师职业怀疑准则的建议.     

论审计假设在现实审计环境下的修正

审计假设是注册会计师实施审计判断的基本前提,而传统审计假设理论在现实审计环境下存在着明显的缺陷。对审计假设理论进行适当的修正,将在一定程度上强化注册会计师职业审慎态度和责任感,促进审计方法改进并最终实现降低审计风险和避免审计失败的目的。     

关于舞弊审计主体的探讨

本文在分析了国外舞弊审计和注册舞弊审核师机制的基础上，指出我国舞弊审计的主体应是注册会计师，并进一步阐述了进行舞弊审计的注册会计师需具备的素质，包括职业关注、职业怀疑、职业判断和舞弊审计思维等。     

职业怀疑及其在审计中的应用——以紫鑫药业为例

2007年起实施的新审计准则引入了"职业怀疑态度"等概念。我国目前正处在资本市场的完善和发展时期,审计被赋予了新的历史使命,而职业怀疑可以说是审计人员当前识破造假舞弊的利剑、抵御审计风险的盾牌。近期发生的紫鑫药业财务骗局,未保持应有职业怀疑的签字注册会计师具有不可推卸的重大责任。文章以紫鑫药业案例为例,介绍了审计职业怀疑的内涵,在对案例进行分析的基础上,提出了职业怀疑应用的几点建议。     

论注册会计师应有的职业谨慎

本文认为,注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎,是其避免审计失败的前提与基础,也是其责任底线。注册会计师应有的职业谨慎标准是注册会计师执业的指南,审计程序的每一个环节都要求运用应有的职业谨慎原则。     

注册会计师审计失败成因探析

一、审计失败的成因之一:注册会计师未能发现错弊1.注册会计师未能遵循独立审计准则的要求,保持应有的职业谨慎,实施必要的合理的审计程序。独立审计准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,主要规范注册会计师执行独立审计业务。只要注册会计师严格遵循各项独立审计准则的要求,执业时保持认真与谨慎态度,一般会对于客户重大的错报或漏报有所觉察,至少对于特别重大的错报或漏报会有所警觉,而不至于酿成重大的审计失败。因此,注册会计师一定要理解并掌握独立审计准则的要求,并在执业时严格遵守,实施必要的审计程序,搜集充分、适当的审计…     

会计报表审计风险的防范与控制

审计风险是客观存在不以人们的意志为转移的。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险和控制风险是注册会计师无法改变的。但注册会计师可以对被审计单位的固有风险和控制风险做出评估，将检查风险和审计风险降低至可接受的水平。如果注册会计师不能遵循审计准则。不能保持职业谨慎态度和充分考虑审计风险。就有可能审计失败。     

注册会计师审计法律责任调查与分析

对于注册会计师审计法律责任问题，当前进行规范性研究较多，而问卷调查分析较少。为了弥补这一缺陷，本文就注册会计师审计法律责任的形成、判定与规范等问题进行一次问卷调查并作了相应分析，以期为注册会计师审计法律责任的追一步规范研究提供依据和基础；同时，也希望通过此次调查，使注册会计师更加清醒地认识和了解其审计职业在社会公众心目中的地位，分析审计期望差距形成的内在原因并寻求缩小适一差距的有效途径和措施，从约束与激励的角度促进注册会计师审计事业更加健康、快速发展。     

注册会计师在审计工作中应关注的八大事项

注册会计师审计是一项社会审计工作，相对于政府审计而言，具有有偿性、服务性、独立性、公正性的特点。其所出具的报告具有法律效力，法律责任更加明确。因此，注册会计师在审计过程中要严格按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求实施审计程序，工作中要保持高度的执业谨慎，规避风险，更好地为社会主义市场经济服务。     

法律责任——会计师职业规范发展的推动力

从西方国家注册会计师职业发展过程看,法律责任起到了相当的推动作用。一是审计人员的法律责任可迫使审计人员保持其精神上的独立性。在美国,如法庭判决审计人员不独立,惩罚可以非常严厉,包括刑事处罚,对注册会计师有巨大的威慑作用。二是可推动职业标准的健全和完善。正如复旦大学李若山教授指出的：美国的独立审计准则是在诉讼中发展起来的,每一次的司法活动,都触发法官在“公众意识”的指引下,对有关的独立审计准则作出评价、支持、排斥或者进行新的解释,从而影响了注册会计师职业的行为模式。三是可促使注册会计师严格遵守职业…     

中注协就做好上市公司2010年度财务报表审计工作发出通知

为规范注册会计师执业行为,提升年报审计工作质量,保护公众利益,促进资本市场健康发展,2010年12月15日,中注协发出《关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知》(以下简称《通知》),对做好上市公司2010年度财务报表审计工作提出要求。《通知》要求,注册会计师要密切联系当前整体经济形势和国际金融危机对被审计单位可能造成的影响,保持应有的职业怀疑态度,     

注册会计师审计职业判断演进规律与启示

随着社会经济的发展,与审计目标的变化相适应,注册会计师审计由账项导向审计向制度导向审计和风险导向审计演进。本文结合审计目标及审计模式的演变探讨注册会计师审计职业判断产生与发展的规律,为进一步提高注册会计师审计职业判断能力和审计质量提供理论支持。     

关注CPA审计责任险的“双刃剑”效应

审计责任险是由注协或会计师事务所向保险公司投办的一种专家责任险,是为防止因注册会计师未能保持职业上合理的谨慎、遵循专业准则的要求执行审计业务(即过失)而引发的针对注册会计师及其会计师事务所的民事赔偿诉讼所导致的巨额经济损失而投办的一种商业保险。 近几年国内外连续发生的一系列财务欺诈案件以及与之相关联的审计失败、虚假评估事件,使得注册会计师行业     

论注册会计师审计的职业行为

注册会计师是经国家批准执行会计查账鉴证业务和会计咨询业务的人员，注册会计师独立执行业务，受国家法律保护。其工作机构为会计师事务所，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托开展工作。注册会计师审计作为一种独立的经济监督活动从其工作性质和特点分析，注册会计师审计的职业行为包括个体职业行为、群体职业行为、领导职业行为和组织职业行为，     

注册会计师应否提供非审计服务?

近年来,我国注册会计师审计领域出现了这样一种现象:审计服务的收入正在逐渐下降.甚至出现萎缩的趋势。而与此相反。注册会计师提供非审计服务的收入却在直线攀升。这里面固然有审计市场细分带来的寻求新业务拓展的因素。但我们不能够回避的问题是,由于投资者和社会公众法律意识的增强。注册会计师正陷入前所未有的职业诉讼之中.公众对注册会计师同时提供审计服务与非审计服务时还能否保持有一贯的独立性给予了极大的关注。那么,我国注册会计师到底应否提供非审计服务?