消费税对构建资源节约环境友好型社会的作用

现行消费税的征税理念来自20世纪下半叶逐渐兴起的一种新型征税理念——绿税,目的在于节约资源、改善和保护环境。我国从2006年消费税的改革到2009年燃油费改税,突显节能环保的新理念,但是,相对于我国日益严峻的资源环境状况,与消费税历史悠久的发达国家相比,改革后的消费税绿税功能仍显不足。文章从消费税计税方式、征税范围、税率确定等方面分析其不足,并提出相关建议。     

增值税税率简并方案设计与产业升级影响效应预测

为了实现金融市场的进一步接轨国际,针对传统增值税税率存在的问题,开展增值税税率简并方案设计,与产业升级影响效应预测研究。通过分析增值税税率简并的迫切性,并考虑到市场提出的税务只减不增的税率变化方式,提出采用调整两档增值税税率、基于Suits指数规划简并方案的方式,分配两档增值税税率,设计增值税税率简并方案。同时,对产业升级影响效应结果进行预测,从而为山西地区产业的经济发展提供强有力支撑。     

推进消费税改革的政策取向分析

消费税的改革应该适应我国当前经济发展的需要,并充分考虑当前消费税的职能定位及其现实约束。在解决我国当前不断拉大的收入分配差距、效率低下的产业结构、日益突出的环境污染等问题方面,消费税的改革都大有可为。为了更好地发挥消费税的税收调节功能,应该对消费税的征收范围进行增减调节,解决好消费税的"缺位"和"越位"问题;消费税的税率应采取渐进式的调整,并进一步细化税率设计;消费税的征税环节可以增加或改变为零售环节纳税;消费税计税方式上可以考虑采取试点的方式,改价内税为价外税。     

消费税对构建资源节约环境友好型社会的作用

现行消费税的征税理念来自20世纪下半叶逐渐兴起的一种新型征税理念--"绿税",目的在于节约资源、改善和保护环境.我国从2006年消费税的改革到2009年燃油费改税,突显节能环保的新理念,但是,相对于我国日益严峻的资源环境状况,与消费税历史悠久的发达国家相比,改革后的消费税绿税功能仍显不足.文章从消费税计税方式、征税范围、税率确定等方面分析其不足,并提出相关建议.     

我国增值税扩围改革的资本市场反应与经济后果——来自上市公司股价的经验证据

本文运用事件研究法实证检验了增值税扩围改革的有效性,为优化增值税改革路径和完善实施机制提供了经验证据。主要结论和启示是:改革对上市公司有显著的冲击效应和明显的市场反应;改革有利于消除企业流转税重复征税,加快服务经济转型;在改革中需要谨慎选择增值税扩围后适用税率;改革需要考虑行业投入特征及行业减税公平,以优化整体结构性减税效果。     

增值税税率改革与企业全要素生产率:基于供应链体系构建视角的分析

复杂严峻的国际形势以及新冠肺炎疫情的叠加影响在一定程度上对我国经济高质量发展增加了阻力,为此我们亟需构建高效率的供应链体系.近年来,我国出台了一系列增值税税率改革政策,本文具体探讨这些政策对企业全要素生产率的影响及其中介路径.研究发现,第一,增值税税率改革政策的实施对企业全要素生产率提升具有正面效应.第二,增值税税率改革能助力供应链体系构建并由此提升企业全要素生产率,具体体现为提高了供应链效率、增强了企业自主创新能力这两条中介路径.第三,当客户或供应商集中度较高、企业的内部积累能力较差、面临较高的外部融资约束时,增值税税率改革对企业全要素生产率的提升作用更显著.本研究不仅拓展了增值税税率改革在微观企业层面的政策效果以及企业全要素生产率影响因素的文献,而且为我国探寻进一步优化增值税税制结构的合理方案,以提升供应链效率与企业自主创新能力、达成我国经济高质量发展的目标提供了理论支撑.     

“营改增”后部分企业税负不降反增的问题分析

本文首先分析了"营改增"企业税负变化的影响因素,即行业税率差异、增值税抵扣链中断、增值率变化等,然后建立价格模型分析"营改增"后税收抵扣链中断、行业税率差距、增值率的价格效应,由此得出结论:缩小行业税率差距(简化、降低税率)、放宽增值税抵扣范围,这样能减少企业税负,实现行业公平。     

新税率将限制国内豪华车消费

国家财政部财税司正在组织相关专家研究制订新的汽车消费税征税办法和税率,新办法拟降低小排量汽车的消费税税率,提高大排量汽车的消费税税率。新的消费税征税办法将体现国家对小排量汽车的鼓励政策,强化消费税对汽车消费的导向作用。该办法和税率将会限制目前国内的豪华车消费     

增值税税率改革能否抑制实体企业金融化——基于多期DID的经验证据

增值税税率改革是降低企业税负的重要措施，而这一举措能否遏制实体经济与虚拟经济间差异性投资收益率所导致的经济“脱实向虚”风险，不但事关企业高质量发展的实现，更关系到宏观经济的平稳运行。本文以财税[2017]37号文、财税[2018]32号文以及财政部税务总局海关总署公告[2019]39号文的出台为准自然实验，采用多期双重差分法，实证检验2017～2019年增值税税率改革对实体企业金融化的影响效应。研究发现：增值税税率改革能有效抑制实体企业金融化，且对非国有企业、处于市场化水平较高地域的企业治理效应更明显；增值税税率改革能有效弱化企业的“投资替代”动机促进经济“脱虚还实”，而对于“预防性储蓄”动机影响效果不明显；增值税税率改革对企业金融化的治理效应能促使实物资本投资和企业创新投资的增加，有助于优化企业投资结构。     

新时期我国消费税改革路径的探析

消费税对引导消费行为、调节经济结构及促进产业转型升级发挥着不可低估的作用.消费税自1994年开征至今,尚未进行过系统性的重大改革,在财税体制深化改革的新时期,消费税如何适应经济发展需求,充分发挥其职能作用是税制改革中的一大重要研究课题.文章从征税范围覆盖面、税率设计及征税环节前置集中三方面,分析消费税尚需进一步完善之处,提出优化我国消费税的相应建议.     

Speaking to Theorists and Searching for Facts: Tax Morale and Tax Compliance in Experiments

A significant body of research has been accumulated concerning tax morale and tax compliance. This paper takes a stroll through the experimental findings, focussing on personal income. After briefly discussing the traditional topic of deterrence the main focus is on the social and institutional factors which until now have received only limited attention.     

上市公司税负及其影响因素分析——来自沪深股市的经验证据

本文以1994￣2004年全国上市公司9536组数据为样本,考察上市公司税负及其影响因素,结果发现:上市公司总体税负偏重;总体税负存在地区差异;总体税负存在行业差异;总体税负与所得税负担、流转税负担、资产规模、盈利能力、资本密集度和年度变量显著正相关,与负债水平和投资收益显著负相关。     

Tax aggressiveness and idiosyncratic volatility

This study finds that aggressive tax strategies adopted by a firm affect idiosyncratic stock return volatility. Aggressive tax strategies, which I measure as tax paid by a firm divided by pretax income (adjusted for special items), are associated with higher levels of idiosyncratic stock volatility. Uncertainty associated with tax strategies may result due to several factors, such as penalties, fines, and additional tax payments if particular tax strategies are disallowed by taxation authorities, or if there are changes in tax rules. Such uncertainty affects the future cash flows of a firm and is reflected in more volatile stock returns. Financial constraints, corporate governance mechanisms, and information environments surrounding a firm influence the relation between idiosyncratic volatility and effective tax rates.     

个税起征点改革对纳税能力的影响：基于居民收入分布的估算

本文分析了个税起征点变动对纳税能力的影响机理。本文基于2005~2012年我国居民收入分组数据,采用构建的收入分布纳税能力测算积分模型和PLS路径模型,估算了我国居民个人所得税纳税能力和个税起征点改革对纳税能力的影响效应。研究发现,2005年以来我国居民平均收入水平有较大的提高,收入分布呈厚尾分布特征,其标准差呈弱平的倒“U”形变化趋势。2006年和2008年两次个税起征点的调整并没有改变纳税能力的增长态势,却影响着税务部门的征缴行为,税收努力指数的波动表明,税制改革与征纳税人预期行为的强关联关系,2011年的个税起征点改革对纳税能力有较大影响;PLS路径模型估计显示,居民收入的增长对纳税能力影响最大,个税起征点改革则是通过增加居民收入、影响征缴行为来间接地影响纳税能力。     

Coordination of capital taxation among asymmetric countries

This paper studies international fiscal coordination in a world of integrated markets and sovereign national governments. Mobile capital and immobile labor are taxed in order to finance a fixed budget. This generates productive inefficiency. Two fiscal reforms are considered: a minimum capital tax level and a tax range, i.e., a minimum plus a maximum capital tax level. It is shown that the introduction of a lower bound to the capital tax level is never preferred to fiscal competition by all countries while there always exists a combination of both a lower and an upper bound (i.e., a tax range) which is unanimously accepted.     

Can partial fiscal coordination be welfare worsening?: A model of tax competition

Most work on tax competition argues that mobile factors tend to be undertaxed except if there is coordination of tax policies. Full coordination is not however always feasible, and as a consequence some measures of partial coordination have been proposed such as minimal withholding taxes on interest income. We show that partial coordination can be in some instances welfare worsening and that then no coordination is to be preferred.     

流转税改革是否优化了国民收入分配格局？

本文在考察新一轮财税改革基础上,根据1995～2013年省际数据,运用面板向量自回归（PVAR）模型,考察“营改增”对我国国民收入分配格局的影响。研究结果表明,基于“营改增”视角的新一轮财税改革优化了国民收入分配格局,一方面,流转税改革提高了居民和企业部门在国民收入分配中的所得份额;另一方面,流转税改革降低了政府部门在国民收入分配中的所得份额。同时,重点考察了“营改增”对国民收入分配格局变动的贡献程度。最后,依据本文的计量分析结果,提出优化国民收入分配格局的政策建议。     

宏观经济增长与税收增长相关关系研究

本文介绍了改革开放以来我国税收制度和政策的发展变化情况,在对税收的不同口径进行界定的基础上,将全国税收增长同GDP增长进行对比分析,通过宏观税负和税收增长弹性分析,得出不同时期宏观经济增长与税收增长的相关关系。     

“孰低法”在企业所得税纳税调整中的应用

成本与市价孰低法是会计学上对存货和短期投资计价的方法。在税收方面,为了加强对所得税税前列支项目的控制,我国税法在企业所得税和个人所得税应纳税额的计算过程中设计了许多绝对金额与相对比率控制相结合的方法,要求将某些税前扣除项目的实际发生总额与按规定比例计算的最高列支限额相比较,然后选择两者中数值较低者进行扣除。论文将有关规定进行了归纳整理,称为金额与比例孰低法。     

城市公共物品供给与税制

通过对公共物品性质的经济学分析,论证了城市公共物品的供给主体选择问题,分析了我国现行的税收立法体制的弊端,提出了解决这一问题的对策,即税收立法权向城市一级政府下放,实现事权与财权的统一.