公司战略差异、内部控制与审计师决策

以2013—2017年我国A股上市公司为样本研究公司战略差异、内部控制与审计师决策的关系。研究发现：公司战略差异与非标准审计意见和审计定价显著正相关,公司战略差异度越大,非标准审计意见出具的可能性越大,审计定价越高;公司战略差异显著影响审计师客户辞聘决策,公司战略差异度越大,其被辞去的可能性越低;内部控制调节效应显著,良好的内部控制会抑制公司战略差异对审计师决策的不利影响;盈余管理发挥部分中介作用,即公司战略差异通过影响盈余管理进而影响审计师决策。     

我国IPO审计质量实证研究

审计质量的问题在审计研究领域一直备受关注,本文选择首次公开发行股票（IPO）审计这一研究领域,收集了1999至2006年的IPO样本,通过建立IPO审计质量模型,检验我国IPO审计质量的决定因素。结果发现,大型会计师事务所相对于其他会计师事务所,能明显抑制公司经资产调整的可操纵性应计;国有股东控股上市公司的可操纵性应计更高。此外,公司上市过程中如果发生剥离改制其可操纵性应计更高,盈余管理的迹象更明显。     

我国IPO审计质量实证研究

审计质量的问题在审计研究领域一直备受关注,本文选择首次公开发行股票(IPO)审计这一研究领域,收集了1999至2006年的IPO样本,通过建立IPO审计质量模型,检验我国IPO审计质量的决定因素。结果发现,大型会计师事务所相对于其他会计师事务所,能明显抑制公司经资产调整的可操纵性应计;国有股东控股上市公司的可操纵性应计更高。此外,公司上市过程中如果发生剥离改制其可操纵性应计更高,盈余管理的迹象更明显。     

会计师事务所地缘关系对审计质量的影响研究

地缘关系是影响审计质量的环境因素。以手工收集的企业与事务所的经纬度为基础,计算出事务所与被审单位之间的地理距离,同时判断二者行政区域的一致性,将公司的可操纵应计利润作为审计质量的替代变量,采用深市A股上市公司2012—2014年的数据,构建多元回归模型,对事务所地缘关系因素对审计质量的影响进行了回归分析。研究表明事务所地缘关系与审计质量确实存在比较显著的相关性：从自然地理视角看,事务所距离被审单位越远,审计质量越差;从人文地理视角看,事务所与被审单位处于同一行政区域有助于提高审计质量。同时,行政区域一致性和地理距离之间还存在显著的交互作用,即会计师事务所与被审单位行政区域一致,有助于强化二者之间距离与审计质量的相关性。     

非整合审计可以提高盈余质量吗？——来自PSM的新证据

基于我国内部控制审计全面且强制实施背景下，选取2013—2018年沪深A股上市公司作为研究样本，对实施非整合审计上市公司的盈余质量及其微观机制进行实证分析，并采用倾向得分匹配分析法（PSM）解决样本选择偏误问题。研究结果表明：企业实施整合审计和非整合审计对于盈余质量的提升存在显著性差异，相较于整合审计，企业实施非整合审计能够显著提升上市公司的盈余质量；非整合审计的实施能够显著提升公司内部控制的有效性，且随着内部控制有效性的提高，企业执行非整合审计对于盈余管理的抑制作用也更加显著。     

审计关系错配、盈余质量与整合审计收费

以2012—2015年沪深主板A股执行整合审计的上市公司为研究样本，基于整合审计背景探讨审计关系错配与整合审计收费，研究发现大所对小规模客户给予整合审计收费折扣；小所对大规模客户给予整合审计收费折扣。进一步研究发现，基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应及联动机制，执行整合审计有助于审计师识别公司管理层的盈余管理行为。     

网络媒体关注、审计质量与风险抑制——基于深圳主板A股上市公司的经验数据

以我国深圳证券交易所主板2011—2016年A股上市公司为样本，通过计算可操纵性应计利润衡量审计质量，使用上市公司违规数据衡量经营和交易违规风险与虚假披露风险，考察网络媒体关注的风险抑制作用。研究发现：网络媒体关注度与审计质量具有风险抑制效应，且网络媒体关注对风险的抑制作用更显著；进一步地，网络媒体关注可通过提高审计质量来抑制企业违规风险，审计质量在网络媒体关注与风险抑制之间发挥部分中介作用。     

关键审计事项披露与非机会主义盈余管理——基于两种盈余管理方式转换视角的研究

利用同时在内地和香港上市的“A+H”股公司2017年率先披露关键审计事项的制度背景,采用倾向性得分匹配（PSM）与双重差分回归（DID）相结合的方法检验关键审计事项披露对盈余管理动机的影响。研究发现,关键审计事项披露提高了真实盈余管理与未来盈余的相关性,表明关键审计事项的披露增强了真实盈余管理传递未来盈余信息的非机会主义动机。进一步研究表明,这一效应主要存在于审计质量较低、内部控制较弱的公司中;而且当关键审计事项描述段涉及应收账款减值和坏账准备、应对段涉及估值专家工作、公司净营运资产较低时,这一效应更显著。这表明关键审计事项的披露可能通过改善审计质量和内部控制水平、限制应计盈余管理空间而增强真实盈余管理的非机会主义动机。     

本土化转制能够提高“四大”的审计质量吗?

以经"四大"会计师事务所审计的深沪A股上市公司2009—2013年公开披露的年报为样本,以可操纵性应计利润和会计盈余稳健性作为审计质量的替代衡量指标,对"四大"本土化转制前后的审计质量进行了研究。实证检验的结果表明,本土化转制后"四大"所容忍的盈余管理程度显著下降,审计客户的会计谨慎性也显著高于转制之前,即本土化转制在一定程度上提高了"四大"的审计质量。     

本土化转制能够提高“四大”的审计质量吗？

以经“四大”会计师事务所审计的深沪A股上市公司2009—2013年公开披露的年报为样本,以可操纵性应计利润和会计盈余稳健性作为审计质量的替代衡量指标,对“四大”本土化转制前后的审计质量进行了研究。实证检验的结果表明,本土化转制后“四大”所容忍的盈余管理程度显著下降,审计客户的会计谨慎性也显著高于转制之前,即本土化转制在一定程度上提高了“四大”的审计质量。     

内部审计独立性对盈余管理影响分析

内部审计在了解公司内部信息方面具有优势，这为甄别公司盈余管理提供了条件。本文以A股上市公司为研究对象，分析了内部审计独立性对盈余管理的影响，发现内部审计能够抑制、规范上市公司的盈余管理行为，并进一步提出了强化内部审计作用的对策。     

审计师地理距离对客户公司股价信息含量的影响

从地理经济学视角分析审计师的地理区位特征对上市公司股价信息含量的可能影响，利用2004—2013年中国A股上市公司的数据，实证检验了审计师与客户间的地理距离对客户公司股价信息含量的经验影响关系，并进一步考察了证券分析师与审计监督两种中介组织间的交互效应。研究发现：（1）审计师与客户公司间的地理距离越小，客户公司的股价信息含量越低，因为在中国当前经济社会背景下，地理邻近对审计师独立性的消极影响要强于其对审计师专业胜任能力的积极影响，这导致审计师审计质量降低，影响客户公司股价信息含量；（2）证券分析师对客户公司的关注程度越高，审计师的地理邻近性对客户公司股价信息含量的负面影响越弱，表明证券分析师与外部审计之间主要呈现一种相互替代的关系，证券分析师可以作为一种有效的补充监督机制。     

内部控制质量与审计师变更——来自我国上市公司的经验证据

以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。     

内部控制审计收费的影响因素研究

选取2011—2014年沪深两市单独披露内部控制审计收费的主板上市公司作为研究对象,立足于被审计单位特征、会计师事务所特征以及内部控制审计业务特征三个方面,在理论分析的基础上,实证检验内部控制审计收费的影响因素。研究发现:公司规模、业务复杂程度、国有产权性质、会计师事务所声誉及其所提供的内部控制服务的保证程度与内部控制审计收费显著正相关;公司的内部控制质量、连续内部控制审计年限及事务所整合审计与内部控制审计收费显著负相关。     

审计委员会权力侵蚀、管理层激励与盈余质量

以2012—2016年A股上市公司为研究样本，探讨管理层权力在审计委员会内部对审计委员会治理效力所产生的影响。研究发现，审计委员会权力侵蚀对上市公司盈余质量有显著的负向作用，而管理层激励可以调节审计委员会权力侵蚀与盈余质量之间的负向关联。这表明上市公司治理机制失衡与管理层干涉会削弱审计委员会的治理效力，但有效的激励机制可以缓解管理层的自利行为及其对审计委员会的操控。研究结论表明，企业应当规范治理结构、协调制衡机制，监督独立、制衡有效是公司健康有效运行和维护中小股东利益的重要前提。     

内部控制、盈余管理与审计定价——来自2014年中国上市公司的经验证据

审计定价的高低与审计成本及审计风险有关。企业内部控制水平和盈余管理程度的不同会影响审计过程中人力、物力投入的多少以及审计风险的大小,从而影响审计定价。通过研究2014年深沪两市2300家上市公司的样本数据,考察内部控制、盈余管理与审计定价之间的关系发现：内部控制程度与审计定价之间的相关性不显著;盈余管理程度对审计定价具有显著的正向影响,在不同的内部控制水平下,盈余管理程度对审计定价的正向影响具有不同的显著性,内部控制水平越低的企业,盈余管理程度与审计定价之间的正相关关系的显著性越强。     

内部控制质量、产权性质与盈余持续性

通过对沪深两市A股主板上市公司2009—2013年间数据样本的实证检验，探寻上市公司内部控制质量的提高是否伴随着公司盈余持续性的提高，比较分析国有控股和民营控股公司内部控制质量的变化对盈余持续性的影响差异，同时为了进一步探究内部控制对盈余持续性的影响，将其划分为应计持续性和现金流持续性。研究结果表明：内部控制质量的提高与盈余持续性的提高存在显著的正相关关系；将盈余持续性细分后仍然可以得到内部控制质量提高，应计持续性与现金流持续性也相应提高的结论。通过国有控股和民营控股公司的对比，发现在国有控股公司中，内部控制质量越高，盈余持续性也越高，但当内部控制质量提高时，盈余持续性并没有显著改善；而在民营控股公司中，内部控制质量与盈余持续性的相关性有所减弱，但当内部控制质量提高时，盈余持续性明显提高。     

异常审计费用、审计质量与IPO定价——基于A股市场的分析

以A股市场2006—2012年IPO公司为研究对象，探讨异常审计费用与审计质量的相关性及其在IPO定价中的作用。结果发现：对全样本，异常审计费用与IPO抑价水平显著负相关，与可操纵性应计利润的绝对值和股票上市后的长期市场表现不相关；当考虑异常审计费用的方向时，正的异常审计费用与IPO抑价水平、可操纵性应计利润的绝对值显著负相关，与股票上市后的长期市场表现显著正相关，而负的异常审计费用与三者的相关性均不显著。这表明作为会计师事务所努力程度的体现，正的异常审计费用不会损害审计质量，相反在一定程度上能提升审计质量。因此，监管部门应更多地关注审计收费不足所存在的风险。     

真实盈余管理影响内部控制审计收费吗？———来自中国Ａ 股上市公司的经验证据

以２０１１—２０１５ 年中国Ａ 股上市公司为研究对象，探讨了在财务报告内部控制审计中注册会计师对真实盈余管理活动的认知。研究发现：真实盈余管理增加了审计风险，且对注册会计师的财务报告内部控制审计收费决策具有显著影响。通过研究真实盈余管理对内部控制审计收费的影响，拓展了财务报告内部控制审计收费影响因素的视角，也为理解真实盈余管理活动提供了直接的经验证据。     

审计师地理距离与内部控制质量——兼论时间距离与审计师特征的调节效应

基于空间异质性视角，运用新经济地理学理论，探讨审计师的地理距离是否影响企业内部控制质量，并考察时间距离、审计师特征对两者关系的调节作用。研究发现，审计师地理距离会显著影响企业内部控制有效性；时间距离的缩短有助于提高与审计师距离较远企业的内部控制质量；具有“四大”特征的审计师亦能减弱地理距离效应。研究结论丰富了内部控制有效性影响因素的研究；对企业、内控鉴证机构以及政府部门加强内控建设、评价及监管均具有一定的借鉴与参考价值，并进一步验证了高铁对企业经济行为具有正外部效应。