审计工作底稿与审计证据的关系与区别

编制审计工作底稿与收集审计证据是实施审计中最基础的业务工作,正确编制审计工作底稿与合理收集审计证据是审计人员必须掌握的基本业务技能。由于受多年习惯做法的影响,加上对审计规范的理解不够到位,当前不重视收集原始审计证据的现象比较普遍。审计人员习惯于采用编制审计证明材料（取证类底稿,下同）替代原始审计证据取证的做法。实践中出现了一些不能正确处理审计工作底稿与审计证据关系的情况：一种是将审计工作底稿与审计证据混为一体。如有的审计工作底稿重复审计证明材料的内容,有的仍沿用过去的审计工作记录,既作审计工作底…     

如何规范编制审计取证单和审计工作底稿

审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作。本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅。     

审计复核中发现审计工作底稿存在的几个问题

审计工作底稿是审计人员实施审计的全过程，并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，是编制审计报告的基础和依据，是编制审计报告的基础和依据，因此，把好审计底稿审核关尤为重要。笔者在审计复核工作中发现审计工作底稿和审计证据在如下几个问题。     

试谈审计工作底稿

审计工作底稿是审计人员实施审计过程的真实记录。通过编制审计工作底稿 ,可以把审计取证材料完整地、系统地加以归类整理 ,逐项证明审计的过程和结果 ,从而使审计意见建立在可靠的基础上。因此 ,审计工作底稿 ,不仅记录每个审计事项查出问题的真实情况、所属性质、法规依据和处理意见 ,还记录没有发现问题的其他审计事项的真实、合理、合规情况、并给予评价和鉴证。通过编制审计工作底稿 ,审计组和审计人员可以检查自己在实施审计中所审计的事项内容、工作重点是否按照审计方案的要求进行 ,是否达到审计目标 ,也是编写审计报告内容的依据。…     

审计工作底稿中审计复核包括的三个方面

审计工作底稿是记录审计过程、集中审计证据与审计结论的重要资料，也是审计质量控制与质量检查的重要依据，因此，严格审计工作底稿的三级复核制度，是确认审计工作达到本审计组的工作标准、消除审计人员专业判断中可能存在偏见、确保审计质量的关键听在。2000年8月7日国家审计署发布的第2号令《审计机关审计工作底稿准则》第十二条指出，审计工作底稿应当由审计组长在编制审计报告前进行复核，     

如何区分审计证据和审计工作底稿？

编辑同志 :在对审计机关审计项目质量检查中发现 ,很多审计人员把审计证据与审计工作底稿混淆 ,致使档案中底稿不全或证据不全。在实际审计过程中 ,如何区分审计证据和审计工作底稿？读者小刘小刘 :《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十七条规定“审计人员实施审计时 ,应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录 ,编制审计工作底稿 ,并对审计工作底稿的真实性负责”。第二十四条规定 :“审计组和审计人员实施审计时 ,可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法 ,审查被审计单位银行开户、会计凭证…     

审计日记是审计项目质量的重要保证

一、审计日记能够有效防范审计风险。分清和追究审计责任 由于内部审计工作的特殊性,内部审计人员对审计风险防范的意识不强,对审计日记重要性认识不足,认为审计日记是一项多余的工作,只能增加审计人员的工作量,对审计结果没有直接作用,内部审计工作中防范风险、分清和追究责任的工作不容乐观。审计工作过程的记录不需要被审计单位签字认可且无具体的检查措施,造成实际工作中只注重对审计查出问题的记录而忽视审计过程的记录。审计中有的审计人员发现问题才编制底稿,没有查出问题则不编制底稿,这样的审计工作底稿很难真实、完整地反映审计人员全部审计过程,     

审计工作底稿中的两种用法与区别

审计署6号令重申,对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,审计人员应在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿。按照规范要求,审计工作底稿的表现形式又分为审计工作底稿（通用）和审计工作底稿（代取证单）两种,虽然这几年审计人员对6号令进行了认真的学习和贯彻,但是在实际工作中,部分审计人员对审计工作底稿和审计工作底稿（代取证单）的区别和用法上还存在误区,就此,笔者谈一点个人看法。     

改进内审工作底稿的设想

审计工作底稿．是审计人员就审计查证问题或重要事项所记录的相关结论、相关事实及其判断依据的书面证明材料。但近几年的审计实践表明，在内部审计中采用通用格式的工作底稿．极易发生审计遗漏或重复等问题。为此．本文认为应改以社会审计的工作底稿为蓝本的底稿．为考虑内部审计在企业中的特殊性的，带有内审特色的工作底稿．并以资产负债表审计为例．就如何具体编制其审计工作底稿问题．谈些看法。     

谈谈审计工作底稿

<正> 审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集,是编制审计报告的基础资料.审计工作底稿的形成过程,也是审计工作的实施过程,同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程.编制审计工作底稿是完成审计任务的重要条件,也是衡量审计人员业务素质和业务水平的标准.因此,编制审计工作底稿对于保证审计人员执行审计任务,明确审计人员责任,提高审计报告质量均具有重要意义.本人认为,审计工作底稿的作用有四:其一,审计工作底稿是形成审计结论和审计意见的直接依据.在审计人员编制的审计报告中,所记载的对被审计单位的经济活动所作的审计结论和审计意见依据的是审计证据.而审计人员所取得的证据资料又都是审计工作底稿所提供的.因此,审计工作底稿就成为编制审计报告形成审计结论和发表审计意见的直接依据.此外,如果审计人员为被审计单位的财务案件作证或为审计报告的正确性作证时,工作底稿则具有旁证和解释作用.其二,审计工作底稿是评价、考核审计人员工作业绩的重要依据.审计工作底稿是审计人员进行审计工作情况的真实记录.审计单位通过对审计工作底稿的复核,可以对审计人员在是否正确     

我对审计工作底稿的思考和理解

编制审计工作底稿是审计工作中一项重要的工作。那么,审计工作底稿究竟为何物?笔者根据实际工作经验从以下三个方面谈谈对审计工作底稿的思考和理解。一、审计工作底稿是审计程序和审计证据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第五条规定:审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。由此可见,审计工作底稿由审计计划、审计程序、审计证据、审计记录四部分组成,它们之间的关系是:制定审计计划是为了实施审计程序,实施审计程序是为了获取审计证据,获取审计证据是为了得出审计记录。     

审计工作底稿编写中两个实务问题的探讨

审计工作底稿(以下简称“底稿”)的编制是审计外勤阶段的主要事项。底稿是审计证据的载体,是注册会计师及其他审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料,其内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。笔者在审计工作过程中,觉得理论知识与实务操作有些地方衔接不上,现提出来与众多同行探讨,希能解疑释惑。编制生产成本及销售成本倒轧表(本文统一简称“成本倒轧表”)是“主营业务成本”项目审计工作中一项重要的测试。《中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿(试行)》只规定了成本倒轧表的统…     

谈谈审计工作底稿的编制

审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录,具体反映审计人员的工作过程和工作成果,反映审计人员依法审计的职责履行情况。规范审计工作底稿的编制,对于严格依法审计,确保审计质量无疑具有十分重要的意义。然而审计实践中有的审计人员受原有“注重查问题”的审计习惯影响,对审计工作底稿的作用认识不足,也有的审计人员对审计工作底稿的编制方法心存疑虑。笔者结合审计工作实践,就审计工作底稿的意义及编制技巧谈几点看法。     

浅析审计工作底稿编制中的几个问题

审计工作底稿既是连结不同审计程序的纽带,为审计机关进行审计质量控制提供了可能,又是形成审计报告、进行审计处理处罚的直接依据。目前在每个项目的审计过程中,底稿的编制质量与《审计机关审计工作底稿准则》的要求仍存在较大差距,且必将影响到审计成果质量。笔者认为目前审计工作底稿编制过程中存在以下主要问题:     

谈谈审计工作底稿的编制

审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录,具体反映审计人员的工作过程和工作成果,反映审计人员依法审计的职责履行情况。规范审计工作底稿的编制,对于严格依法审计,确保审计质量无疑具有十分重要的意义。然而审计实践中有的审计人员受原有“注重查问题”的审计习惯影响,对审计工作底稿的作用认识不足,也有的审计人员对审计工作底稿的编制方法心存疑虑。笔者结合审计工作实际,就审计工作底稿的意义及编     

对注册会计师审计工作底稿中某些问题的分析

注册会计师实施外勤审计工作．并最终形成审计工作底稿。审计工作底稿记录了审计人员的工作过程及工作成果：是审计证据的汇总、整理和加工．并最终作为审计人员形成审计结论、发表审计意见的依据。因此审计工作底稿在注册会计师审计工作中占有相当重要的地位．但由于我国注册会计师行业发展还不完善．在实务中突出表现在注册会计师形成的审计工作底稿中存在一些问题．本文就我实际参加的审计过程中．审计工作底稿中的一些问题进行分析与探讨。     

编制审计工作底稿岂能简单粗放

审计工作底稿及其所附的审计证据是反映项目审计实施的重要载体。编制审计工作底稿及相关工作存在以下一些问题，应当在审计工作中加以纠正。     

审计人员为什么不愿意编制无问题审计工作底稿

《审计机关审计工作底稿准则(试行)》(以下简称《准则》)第三条规定:"审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程,记录与审计结论或者查出问题有关的所有事项,以及审计人员的专业判断及其依据。"上述规定要求审计人员在对审计事项的检查中无论是否查出问题,均应编制审计工作底稿,以真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程。但在审计实务中,该条规定基本没有执行。即在实施审计的过程中对查出问题的审计事项编制审计工作底稿,对未发现问题或认为问题不重要的不编制审计工作底稿。审计人员为什么不愿意编制无问题审计工作底稿呢?主要有以下四个方面的原因:     

也谈审计工作底稿

审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与被审计事项有关的工作记录。规范、完整、标识统一的审计工作底稿反映着审计人员良好的工作态度和审计结论认定的可靠性，而随心所欲，胡写乱编，标识不清的审计工作底稿，则反映了审计人员粗劣的工作态度和审计结论的草率性。     

坚持三级复核制做到复核工作“五结合”

审计复核,是指现行准则规定的三级复核制度,即审计组复核,审计组所在部门复核,审计机关内部的复核机构或者专职复核人员的复核,这些规定在审计工作底稿准则、审计报告编制准则和审计复核准则中孝分别给予明确界定和说明。然而,在现实准则中都分别给予明确界定和说明。然而,在现实执行中还存在一些不可回避的矛盾和亟待解决的问题。 第一,主审对审计工作底稿的复核。主审复核是第一级复核,是整个复核工作的基础,重点复核审计工作底稿的编制与整理。但从目前执行准则的实的复核制执行的不够理想,一级复核制的责任尚未