事务所变更的信息披露制度比较与现状分析

近年来,我国上市公司更换会计师事务所的现象逐年增多,这一现象倍受人们的关注.随着我国证券市场审计的发展和不断成熟,完善事务变更的信息披露对投资者和监管部门的决策都具有重要意义.本文首先对中美事务所变更的信息技露制度进行对比,然后对2002年度若干样本公司有关信息披露情况的考察,分析了我国目前此项信息披露的现状与不足,同时还考察了信息披露的相关伴随特征;结论部分,提出了相应披露规范及监管建议.     

事务所变更、信息隐藏及市场反应

采用事件研究法,利用2004—2011年我国A股上市公司会计师事务所变更数据,对事务所变更信息披露选择中存在的隐藏信息行为及由该行为所引起的市场反应进行实证分析。结果显示:对变更事项进行专项公告披露的公司比非专项公告披露的公司更易产生较差的市场反应;在专项公告披露的公司中,是否披露变更的具体原因及变更类型会导致市场反应的差异;然而,对于承载着特殊信息含量的换"所"不换"师"变更,投资者却未给予充分的关注。     

上市公司变更审计师事务所的动因探析——基于新会计准则实施后A股上市公司数据

当前,各大上市公司年度财务报告披露在即,面对上市公司变更审计师事务所的现象更加频繁,恶意变更审计师事务所的现象不断发生的情况。文章以我国2008至2011年A股市场变更审计师事务所的上市公司为样本,对上市公司在新会计准则下,变更审计师事务所的动因进行实证分析。结果发现,非标意见、控股股东(董事长或总经理)变更和公司重组、国资委为公司实际控制人、财务困境是影响审计师事务所变更的显著因素,而审计任期与事务所变更呈负相关,即公司审计任期越长的,越不容易变更审计师事务所。     

年报风险提示信息影响审计师决策吗? ——基于事务所变更视角的检验

风险提示信息是非结构化信息的典型代表,占据年报信息的80％.通过文本挖掘技术考察了风险提示信息对事务所变更的影响,以及内部控制作为调节变量、审计意见和审计费用作为中介变量的调节(中介)效应.研究发现,风险提示信息与事务所变更显著正相关,高质量的内部控制有效抑制了风险提示信息对事务所变更的影响,而且这种影响是通过(至少部分地)中介变量(审计意见/审计费用)起作用.进一步研究发现:风险提示信息对不同主体的事务所变更都存在正相关关系,但是在不同事务所变更方向中,普通事务所向"本土八大"变更与风险提示信息的正相关关系更显著.研究表明,审计师行为决策是结构化信息与非结构化信息综合考量的结果,风险提示信息具有重要的审计决策价值,也进一步说明应该重视非结构化信息披露制度的完善,充分发挥其应有的信息价值.     

上市公司变更会计师事务所信息披露的建议

本文通过对我国会计师事务所变更的信息披露现状进行剖析 ,提出相应的规范披露及监管建议。证监会早在 1 993年 6月的《公开发行股票公司信息披露实施细则(试行 )》中便规定 :如果上市公司更换为其审计的会计师事务所 ,应当编制重大事件公告书向社会披露。1 996年 7月《中国证券监督管理委员会关于上市公司聘用、更换会计师事务所审计事务有关问题的通知》中规定 :公司解聘或者不再续聘会计师事务所由股东大会做出决定 ,并在有关的报刊上予以披露 ,必要时说明更换原因 ,并报证监会和注册会计师协会备案 ;公司解聘或者不再续聘会计师事务所 ,…     

“客随师走”式审计师变更的动因及效应分析——以A公司为例

近些年，我国审计师变更现象日益突出，越来越多的上市公司频繁变更审计师，该现象逐渐成为经济、审计研究领域关注的热点话题。但由于信息披露内容的缺失，相关学者针对“客随师走”式审计师变更的研究较少，并未将注册会计师与会计师事务所区分为独立的个体进行研究。以2018年采取了“客随师走”变更形式的A公司为研究对象，剖析该公司“换所不换师”的动因，分析了该行为带来的市场效应、财务效应，以期为投资者、监管机构、审计师和会计师事务所提供相应的决策依据。     

上市公司变更会计师事务所对会计稳健性的影响研究

伴随着我国证券市场的逐渐发展和完善,上市公司发生会计师事务所变更的现象日益普遍,这逐渐引起监管部门、媒体以及社会大众的高度关注。目前国内外有大量关于上市公司发生会计师事务所变更和会计稳健性的研究,但大都没有将两者结合起来。基于此,将2010—2014年所有深沪A股上市公司作为研究对象,考察会计师事务所变更对会计稳健性的影响,并区分不同变更类型进行研究。研究发现,上市公司发生会计师事务所变更会降低其会计稳健性。     

我国会计师事务所信息公开披露制度评析

完善的会计师事务所信息公开披露制度有利于审计质量的提高和投资者利益的保护。欧盟已建立起法定审计师透明度报告制度,我国已初步建立了会计师事务所的信息公开披露制度。本文对我国会计师事务所信息公开披露制度的主要特点、优势与不足进行了分析,并在借鉴欧盟经验的基础上提出了改进建议。     

国际“四大”审计提高公司社会责任信息披露质量了吗?

针对我国资本市场公司社会责任信息披露机制不够完善这一现象,系统考察国际"四大"审计是否对公司社会责任信息的披露质量发挥提升作用。研究发现,国际"四大"会计师事务所面临更高的诉讼风险,对公司社会责任等非财务信息披露状况更加关注,从而提高了公司社会责任信息的披露质量。进一步研究显示,与国有企业相比,非国有企业的社会责任信息披露状况较差,国际"四大"审计对非国有企业社会责任信息披露质量的提升作用更明显;在法制环境较好的地区,国际"四大"审计面临的诉讼风险更高,从而对公司社会责任信息披露质量的提升作用也更明显。     

完善我国会计准则执行机制的基本思路

文章以上市公司年报的审计意见类型、会计师事务所的变更情况、上市公司年报重述情况、深圳证券交易所的信息披露评级制度四个指标对会计准则的执行效果进行了分析,并在此基础上结合我国会计准则执行机制的现状,提出了完善我国会计准则执行机制的思路.     

关于财务报表审计问题的探讨

注册会计师与管理层和治理层之间可能存在信息不对称性,管理层和治理层作为内部人员,对单位的情况更为了解,更能作出适合企业特点的会计处理决策和判断,因此,管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。审计准则在规定注册会计师承担的责任和所要实现的目标的同时,还规定了为履行责任和实现目标所须实施的审计程序。     

广义经济学视角下上市公司会计信息失真问题研究

我国上市公司的会计信息失真问题一直广受关注,由于会计信息失真而产生的负面影响,直接威胁着我国经济社会的良性发展。本文从广义经济学视角出发,首先讨论了上市与非上市公司在会计信息披露上的差别,对上市公司会计信息失真的原因进行了分析,并从委托-代理关系、博弈论、成本收益、利益驱动等角度,对上市公司会计信息失真问题给出了相应的治理对策。     

我国多层次资本市场建设的思考——关于新三板市场的发展探讨

历经严重的金融危机冲击之后,转变经济增长方式成为我国经济发展的重要方向。作为经济推动的主要力量,资本市场的发展成为关键问题。本文对我国资本市场的现状、资本市场的结构性、场外交易市场的构建等问题进行了深入分析,指出多层次资本市场构建的重要性所在,对新三板市场的建设发展提出了相应对策。     

论审计收费对独立性的影响

审计独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。笔者针对目前我国审计收费模式和收费价格方面所存在的问题,进行了分析,阐述对独立性的影响,并提出了改进的建议。     

试论资本市场中自愿性信息披露

在资本市场中,信息不对称问题的广泛存在,严重影响了资源的配置效率。本文从信息披露机制中自愿性信息披露的角度出发,分析了自愿性信息披露的动机、主要内容、可信性以及当前我国自愿性信息披露的现状和存在的问题,以期为解决信息不对称问题提供一个思路。     

基于波特模型的审计市场结构分析

独立性是注册会计师职业的灵魂,缺乏独立性注册会计师审计就很难做到客观公正。本文运用行业竞争格局分析工具——波特的“五力”模型,分析了我国审计市场结构,探讨了审计市场竞争状况对审计独立性的影响,在此基础上提出了改进我国注册会计师审计独立性的建议。     

独立董事对信息披露的博弈分析

本文从博弈的角度出发,就上市公司与独立董事在信息披露方面进行了博弈分析,分析了独立董事监督上市公司时所考虑的成本因素,只有当独立董事制度充分发挥作用,成为一种纳什均衡时,独立董事制度才会发挥效用。     

基于修正移动平均模型的调整系数法对我国实际城镇失业率的测算与分析

失业是关乎民生及社会经济稳定的重要问题,具有牵一发而动全身的特点。改革开放以来,尤其是20世纪90年代后期以来,我国劳动力市场供求局势日趋严峻。如何科学、合理地测算我国真实城镇失业率,是劳动经济学界十分关注的难点问题。依照方法的可操作性、运算的简易性及数据的可获得性准则,同时为能更好地解释和反映影响失业率的各种基本因素,与实际情况尽可能接近,本文修正移动平均模型,以调整系数法为基础,对我国实际城镇失业率进行测算,以期得到更为符合实际的估算结果,为缓解就业压力,治理失业提供可资借鉴的理论依据。     

A Study of the Factors Affecting Choice of the Accounting Profession

An accounting professional is called a ＂Certified Public Accountant Financial Advisor （CPAFA）＂ in Turkey and the profession has a notable status in the country. Individuals choosing this profession have to complete a minimum 3-year internship program before becoming members of this profession. They have to pass an exam both to start and finish the internship program. The profession and the reasons for choosing it are highly significant issues. Therefore, the present study was conducted to investigate the factors directing the professional choices of prospective individuals who wish to be CPAFAs and the significance of such factors. Along with these objectives, a nation-wide study was conducted on candidates who took the CPAFA internship exam in periods of 2012-3, 2013-1, and 2013-2 （three periods）. The factors affecting candidates＇ choices to be an accountant professional were gathered under five groups. The factors ＂influence of immediate surroundings＂, ＂prestigious social status of the profession＂, ＂high life-long income potential＂, ＂flexible working hours＂, and ＂future guarantee of the profession＂ had higher factor loadings than other factors.     

美国资本市场信息披露制度监管体系研究

本文重点研究了美国资本市场信息披露监管体系,认为严密完善的法律制度,严谨详尽的披露规则以及严厉明确的法律约束,是美国资本市场发展的重要保障。结合我国资本市场,笔者提出了健全信息披露法律法规体系,提高法规层次;充分发挥交易所信息披露的特有功能,尽早赋予交易所IPO发审权;强化法律责任约束,增强法律的威慑力,加大违规成本等建议。