浅析小规模企业的特征及其审计

一、小规模企业的概念及特征 我国的《独立审计实务公告第3号——小规模企业审计的特殊考虑》中对小规模企业的定义是“营业额或资产总额较小，职工人数较少，职责分工有限的企业”。在国际审计实务公告中，小规模企业的定义是：①所有权和管理权集中于少数个人（通常集中于一个人）。②具有以下一个或多个特征：收入来源少；会计记录简单；内部控制制度有限，并且管理当局凌驾于内部控制之上的可能性很大。因此，小规模企业的特点可以归纳如下：     

小规模企业审计中应关注的几个问题

由于小规模企业组织机构和经济业务简单，因此在审计实务中可以采用比较简单的审计程序。然而正是由于小规模企业职工人数少，各项职务分工有限，所以往往权力集中于少数个人，控制制度和授权程序不规范，使管理当局凌驾于内部控制之上的可能性很大，高层管理人员可能支配所有基本经济活动，从而导致有关经济业务出现错误或舞弊的可能性更大。因此，对小规模企业的审计仍应引起充分重视，在审计中一般来说，应从以下几个方面加以关注：一、企业的内部控制是否存在及信赖程度对小规模企业内部控制情况进行了解，可以通过采用询问有关人员的方…     

小微企业审计业务特点与风险控制

小规模企业作为中国特色社会主义市场经济中不可或缺的一部分，其对中国经济的腾飞具有不可磨灭的功劳，其财务信息的正确性、合理性、真实性显得有重大意义。本文集中阐述了小规模企业的相关概念及其判断标准，围绕小规模企业自身的特殊性可能引起的审计问题做了相应的分析。从小规模企业的定义以及小规模企业审计准则出发，分析小规模企业的特点，再根据小规模企业自身的特殊性与小规模审计的特殊规定进行对比。认为小规模企业存在契约制的约束力小于股东间的社会道德约束力，职工人数少导致日常业务以及会计记录简短，职责分工有限导致内部控制薄弱或失效，以此为基础提出审计业务委托与业务约定的特殊处理、审计业务与其他业务可同时承接的特殊规定，可省略符合性测试的特殊考虑并提供实质性测试的特殊方法和关键问题。     

小规模企业年报存在的问题,成因及审计对策

小规模企业具有的营业额或资产总额较小、职工人数较少、职责分工有限等特点,对会计报表可能产生较大的影响。实际工作中,其年度会计报表的编制存在着许多问题。本文主要概括小规模企业年报存在的问题及企业自身的成因,并提出注册会计师在审计中应采取的相应对策。 　　一、小规模企业年报存在的问题 　　1货币资金账实不符。表现在：年末一般不盘点现金,现金的账面余额与现金的实有数不符;由于存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和套转现金等行为,不提供银行对账单、银行对账单与银行存款日记账余额差异较大或存在长期未达…     

小规模企业审计的几个问题

小规模企业是指营业额或资产总额较小,职工人数较少,职责分工有限的企业。小规模企业审计,在我国会计师事务所承接的审计业务中,占有较大的比重。随着股份合作企业、民营企业及私营企业的发展,小规模企业的审计还将增多。本文主要就小规模企业审计的法律责任及审计风险问题谈些粗浅的认识。一、小规模企业审计的法律责任《注册会计师法》规定,对注册会计师和会计师事务所在执行审计业务和出具审计报告中的违法行为,将分别承担行政责任、民政赔偿责任和刑事责任。毫无疑问,《注册会计师法》中规定的法律责任完全适用于小规模企业的审计。为此…     

小规模企业审计风险

小规模企业有着诸多不同于一般企业的特征,对企业的会计报表可能产生影响,因而,注册会计对小规模企业审计时,可能会承受一定的审计风险。为此,我们必须充分评价小规模企业的审计风险,并采取相应的审计程序和方法风险控制在可接受的水平上。 一、小规模企业的特征及对会计处理的影响 一般地,小规模企业具有以下特征: (一)有限的管理资源 与大企业相比,小企业的管理资源相对来说比较贫乏,进而分配在财务会     

小规模企业审计的特殊考虑——关于《独立审计实务公告第3号》

"总则"1.制定目的与依据。本公告制定的目的是为了规范注师按照独立审计准则的要求执行小规模企业会计报表审计业务,提高审计效率,保证执业质量;制定的依据是《独立审计基本准则》。专门制定本公告,主要基于以下考虑:小规模企业具有营业额或资产总额较小,职工人数较少,职责分工有限等特点,这种特点对会计报表及其审计有特殊影响,注师在按独立审计准则执行小规模企业审计业务时,如何更有效地工作,既提高审计效率,又保证审计质量,是急待规范的实务问题。我国制定本公告,不仅是为了同国际惯例接轨,更重要的是为了指导注册会计师更好地按照独立审计准则的要求,有效地执行小规模企业的审计。其他会计报表审计的相关准则,完全适用于小规模企业审计。2.小规模企业的定义。本公告所称小规模企业,     

谈企业建立与实施内部审计控制中的关键环节

一、企业一般关注的内部审计风险1.企业内部审计机构不健全,组织架构不科学、不合理,或职责分工不清,可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。2.内部审计未经适当授权,可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。     

舞弊审计十法

1关注舞弊信号法 舞弊信号涉及到被审计对象的许多方面，但主要集中表现在以下几个方面：管理当局品行或能力存在问题；企业决策的制定由一个人或少数几个人垄断或把持；组织内部结构复杂，且不合理；内部控制存在严重缺失，且又迟迟不加以改正；没有内部审计或内部审计功能不强；管理人员变动频繁，离职率高；管理信息系统、财务会计系统及计算机系统中存在重大缺陷或系统过于依赖个别人员；多次更换法律顾问；有举报信件。     

浅谈如何提高民营小企业财务核算水平

一、小企业的概念和特点 小企业是指资产总额或营业额较小．职工人数较少,所有者和管理权集中于少数个人。并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一;会计记录简单：内部控制有限,存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。     

谈企业会计控制制度审计

一、建立内部会计控制制度的重要性，内部控制制度一般分为内部会计控制(即与财务报表有关的内部控制)和内部管理控制两部分。而内部会计控制的内容包括：授权批准控制、职责分工控制、会计记录控制、实物控制和内部审计。建立健全内部会计控制制度是对企业经营管理活动进行规范、制约和绩效考核的重要手段。企业要实现经营目标就必须制定切实可行的内部会计控制制度。其意义在于。     

小企业年报存在的问题成因及审计对策

<正>小企业由于资产总额或营业额较小,职工人数较少,所有权和管理权集中于少数个人,会计记录简单,内部控制有限,管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,使得小企业审计相对于一般企业审计而言,具有某些特殊性。因此了解小企业存在的问题及成因,制定切合小企业实际的审计策略是十分重要的。     

浅谈事业单位内部控制制度

一、事业单位内部控制存在的主要问题 1．机构设置不合理，岗位分工不明确 有的事业单位机构设置层次多，职责交叉重叠，工作效率低；有的事业单位因人设岗，“人情岗”、“照顾岗”比比皆是，胡乱设岗，分工不明，降低了办事效率，无从追究责任。应设而未设内部审计机构，无法对内部控制实行有效的监督。     

浅谈小规模企业的审计风险及防范

小规模企业具有所有权和经营权集中于少数人、组织结构简单的特点，其经理往往具有决策者和执行者的双重身份，可能凌驾于企业内部制度之上，导致有限的内部控制制度得不到遵循。     

浅谈企业内部控制综合框架的构建

内部控制学是一门新兴的边缘科学，涉及现代管理学和会计学的内容。目前业内人士对内部控制概念的解释，归为两类：一类是管理控制论，另一类为职责分工论。管理控制论认为内部控制制度是企业内部循环制度的一个重要组成部分，产生于管理和生产经营的需要，控制成功的两大关键因素在于计划和管理的成功。而职责分工论则认为内部控制产生于企业内部各职责相互联系、相互牵制和相互协调，其成功实现的两大关键因素在于内部牵制和内部审计的成功实现。美国专门研究内部控制问题的委员会——COSO委员会在1992年提出，于1994年修改的《内部控制…     

小规模企业年度会计报表审计中应关注的问题

小规模企业一般只有一个或几个业主,而且大多数小规模企业由业主(经理)直接管理,往往极易造成小规模企业的业主(经理)既是决策者又是执行者,许多业主(经理)不按既定的制度和程序行事,凌驾于内部控制制度之上;小规模企业会计人员少,部分企业因考虑到成本因素,所聘用的财务人员素质低;由于小规模企业员工少,日常行政事务、会计处理和财产保管等由少数人完成,不相容职责分离有限,极易发生错误、舞弊,违法违规行为发生的可能性较大,且不易被发现;小规模企业还缺乏相应的决策机构(董事会等),有的小规模企业即使存在决策机构也不能发挥应有的作用,…     

关于企业内部控制制度的探讨

内部控制是企业现代化管理的产物，是以加强内部管理为核心，通过规范企业内部各项经济业务流程和会计核算体系，完善职责分工和内部审计的监督机制，保护资产的安全、完整。进而，构筑严密的内控体系，提高企业整体素质。     

内部控制、僵尸企业与审计特征

以2010—2017年深沪两市全部A股上市公司为研究样本，分析僵尸企业的审计特征并探讨内部控制对两者关系的调节效应。研究发现：相比于非僵尸企业，僵尸企业具有倾向于支付更低的审计费用、更有可能收到非标意见和更有可能选择非高质量审计师进行审计的特征，同时，僵尸企业内部控制环境更差。进一步研究发现，更高的内部控制质量使得僵尸企业更有可能收到标准无保留的审计意见，但非僵尸企业审计收费更高且更有可能选择高质量审计师。基于产权性质的进一步研究发现：（1）国有僵尸企业支付更低的审计费用，且中央国企支付的审计费用更低；（2）民营僵尸企业更有可能收到非标审计意见；（3）民营僵尸企业和地方国有僵尸企业更有可能选择非高质量审计师进行审计，且地方国有僵尸企业倾向性更强。从公司治理角度研究僵尸企业的审计特征，为识别僵尸企业提供了经验证据。     

上市公司内部审计：对谁负责——上市公司审计委员会与内部审计机构关系分析

笔者认为，上市公司内部审计机构由谁领导对谁负责依赖于企业的经营环境、管理者的管理理念以及审计人员的素质等多方面的因素。不论采用哪种设置模式，关键是要确保内部审计职能的充分发挥和职责的顺利履行。各企业应该根据国家有关部门的法规，结合企业实际情况和制度文化等环境因素，从力求能达到有效治理结构，能真正服务于实现组织目标出发，科学合理地界定审计委员会和内部审计机构的职责与分工。     

浅谈企业内部控制

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度。内部会计控制是与保护财产物资的安全、会计信息的真实和完整以及财务活动的合法相关的控制。内部管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的开展和经营目标的实现相关的控制。我国《会计法》、《企业内部会计控制基本规范》中规定，内部控制规范的内容主要包括：(1)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法；