注册会计师独立性的保障机制研究

独立性是审计工作的关键,是注册会计师职业道德的灵魂,只有保障审计工作的独立性,才能保证审计报告的准确性,才能有效维护国家经济秩序、促进经济健康发展。然而在实际中,利益驱动、会计师事务所自身问题以及审计监管不健全等问题导致我国注册会计师审计不独立,应通过治理不健全的审计市场、规范会计师事务所的经营以及健全审计监管机制等途径,保障注册会计师审计的独立性。     

试论注册会计师审计职业责任与审计独立性

文章首先阐述了注册会计师的审计责任,而独立是审计之魂,双向独立更是注册会计师审计充分发挥经济警察作用之基石,从而引出注册会计师审计独立性,并分析了其审计独立性缺失的原因,进而提出注册会计师提高审计独立性的对策.     

试论注册会计师审计职业责任与审计独立性

文章首先阐述了注册会计师的审计责任,而独立是审计之魂,双向独立更是注册会计师审计充分发挥经济警察作用之基石,从而引出注册会计师审计独立性,并分析了其审计独立性缺失的原因,进而提出注册会计师提高审计独立性的对策。     

注册会计师审计独立性缺失的原因及解决途径——由国有资产流失引发的思考

从国有资产流失呈快速递增态势分析我国注册会计师审计独立性的缺失,其原因为会计师事务所的组织性质、注册会计师自身利益的驱动、法律的不健全、执业会计师风险意识的淡薄、国企公司治理结构缺陷及政府的行政干预等.改革会计事务所的组织形式,加强独立审计法制化建设,改善独立审计的执业环境,规范审计市场的无序竞争,是解决注册会计师审计独立性缺失的主要途径.     

提高审计独立性的新思路：财务报表保险制度

审计师的独立性受损是导政审计失败的一个重要根源。财务报表保险制度对消除审计人员和上市公司管理层的利益关联,恢复注册会计师真实的独立地位,遏制上市公司造假具有不可替代的作用。我国目前实施财务报表保险制度具有可行性。     

浅议注册会计师审计独立性的涵义与实现的基本原则

注册会计师审计作为一项鉴证活动，其存在的前提有两个，其一，注册会计师具有足够的专业学识；其二，注册会计师是独立的，能够不偏不倚的发表意见。独立性是注册会计师的灵魂，这是人们经常挂在嘴边的一句话，但对于如何实现并保持注册会计师审计的独立性却经常被人们所忽视。本文从独立性的涵义出发，探讨实现注册会计师审计独立性的基本原则。     

论注册会计师审计失败中的独立性缺失

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量，而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量。大量审计失败案件的发生，从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性而造成的。结合我国实际情况，探讨注册会计师审计中的独立性的缺失；从内外各方面提高注册会计师的独立性。     

对注册会计师审计独立性最新进展的一点思考

文章首先指出了在当今复杂的审计环境中保持注册会计审计独立性的困难所在 ,分析了美国和我国对于提高注册会计师审计独立性的最新进展 ,提出独立监管模式是我国保证注册会计审计独立性的发展方向。     

从行业生存环境的视角谈民间审计的独立性

一、民间审计独立性的要求 审计独立性是民间审计的灵魂。各国的审计规范体系的各方面都对审计独立性作出了很详尽的规定。《中国注册会计师职业道德基本准则》规定：“注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立”。“会计师事务如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。同时还在相关条例规定注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。     

我国注册会计师审计失败与独立性缺失分析——基于证监会处罚报告的思考

注册会计师的独立性缺失是造成审计失败的重要原因.本文通过对证监会网站www.csrc.gov.cn2002-2007年间所公布的处罚公告的查阅,分析了我国近年来上市公司审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例;结合注册会计师行业内外环境状况,分析了注册会计师审计失败与审计独立性缺失的关系及其对审计结果带来的影响;并从审计聘用制度、审计收费制度、监管机构收费制度、上市公司审计岗位轮换以及民事赔偿制度等方面提出了相应对策.     

完善会计师事务所职能 构建社会主义和谐社会

构建社会主义和谐社会目标的提出，对会计师事务所的执业水平提出了更高的要求。在这种形势下，如何发挥自身职能高效率地开展审计业务，高质量地为社会管理服务，成为会计师事务所迫切需要解决的问题。而解决这个问题的关键，在于深刻认识新形势下会计师事务所职能的正确定位，并在此基础上不断完善、充分发挥其职能作用。     

论上市公司财务预测的审计鉴证

财务预测是对未来经济事项的反映,是企业管理当局根据其计划及经营环境,对未来财务状况、经营成果和现金流量所作的最佳估计。财务预测信息的本质是其内在的不确定性,模糊性和风险性。财务预测审计具有明显区别于以历史信息为主体的财务报表审计的特点,注册会计师一般只对涉及重大事件的财务预测信息及财务预测信息编制的基本假设、编制基础、会计政策和方法进行审计。     

审计质量影响因素及其改善分析

进入21世纪,我国注册会计师行业在取得快速发展与长足进步的同时也暴露出了一系列严重的问题。在处于转轨经济时期的资本市场上,上市公司频频发生会计舞弊事件。注册会计师的独立性、审计质量受到理论界、实务界和广大投资者广泛的关注。然而,国内对于上市公司审计质量的研究还比较少,因此,对审计质量的衡量和影响因素的研究是十分有价值的。     

以可靠性为"基石"的审计框架重构

在监管者和职业界给予独立性前所未有的关注后，并未离我们远去的审计失败让我们从新视角重新思考审计的本质特征。在独立性定义上具有“无形”性，而在实务中保持独立性又存在诸多障碍。我们从委托关系、信息风险角度指出，建立在独立性、正直性和胜任能力基础之上的可靠性是审计的“基石”。     

代理成本与审计师选择--基于中国IPO公司的研究

西方大量研究表明,公司的代理冲突程度越高,选择大事务所进行审计的动力就越强。文章在对179家IPO公司研究后发现,建立在英美市场经济条件下的代理理论对我国审计师选择行为的解释力并不充分。在公司规模、成长性、财务杠杆、管理层持股比例、董事会独立性等反映公司代理冲突的变量中,仅公司规模与是否选择大事务所进行审计有显著正向关系,管理层持股与是否选择大事务所审计则呈倒U形关系,没有发现成长性、财务杠杆与审计师选择存在显著关系的证据。     

中国注册会计师审计风险的成因与对策

注册会计师审计风险是社会发展到一定阶段的产物,它与一定的审计环境相联系。为提高审计质量和审计工作效率,保护审计人员正当权益,更好地发挥审计的作用,必须研究审计风险产生的原因,寻求控制审计风险的对策。     

国家治理视角下的政府审计目标与对象

关于政府审计目标的主要观点目前有公共受托责任论、权力制约与监督论、公共资金管理与控制论以及审计信息论,而对政府审计对象的表述更是琳琅满目。将政府审计置于国家治理系统内来考虑,可以将政府审计的最高目标定位为维护国家或人民群众的根本利益,把政府审计对象抽象化为权力、谁来使用权力和如何使用权力。这种认识从国家治理和权力视角诠释了政府审计的本质,它可以提高政府审计自身的权威性,还可以更好地让政府审计发挥国家治理工具的作用。     

A cross-cultural study of guanxi and auditor independence in two economies: evidence from China and the United States

This study examines the impact of guanxi on auditor independence in China and the U.S. Using panel data from 2012–2015 surveys, fixed-effects regression models are used to analyse survey data with observations drawn from a total of 1076 Big 4 and 1044 non-Big 4 auditor-years for Chinese auditors, and 1168 Big 4 and 1140 non-Big 4 auditor-years for the U.S. auditors. The results indicate that ‘guanxi with clients’ has a negative influence on perceptions of auditor independence for Chinese auditors, but not for the U.S. auditors. According to our findings, both groups agree that imposing regulations/code has a positive influence on perceptions of auditor independence. Gender has no influence on the perceived independence of either group. After controlling for social desirability bias, our results remain robust. Sensitivity analysis further increases the robustness of the findings. Our results provide empirical support for public interest theory and pose implications for Western multinational companies contemplating doing business in the Chinese economy. This investigation is particularly relevant in the wake of the rise of China as a global power. Regulators should consider the implications of this study when setting auditing guidelines and codes of ethics.     

审计基础框架之变革:从独立性到可靠性

在现行的审计基础框架中,独立性一直被视为职业基石。由于独立性概念的不一致及其所导致的运作与执行的不一致,使得对独立性的监管陷入一种不可自拔的恶性循环之中。为此,需要以审计可靠性框架替代审计独立性框架,使审计职业重新回归其原本所应该追求的要义——可靠性,并以此减轻独立性所不应该承担的混乱功能。