萨班斯法案与ISO9001内部控制体系的比较

比较了萨班斯法案与ISO9001的内部控制体系,认为二者在许多章节上有对应关系,或者在法律精神上有类似的应用,ISO9001作为质量管理体系认证标准对财务控制风险每个环节都实施了控制;类似地,COSO框架的五个要素在ISO9001中也均有充分的体现.     

萨班斯法案下的企业内部控制研究

企业内部控制是现代企业经营管理活动的一个重要组成部分,对于提高企业管理水平具有不可忽视的作用,特别是《萨班斯法案》的出台,促使越来越多的企业开始关注企业内部控制.本文阐述了企业内部控制的相关理论,着重研究了《萨班斯法案》出台的背景和其中关于企业内部控制的主要内容,并结合《萨班斯法案》的相关内容对于加强企业内部控制建设提出了切实可行的重要举措.     

浅谈企业内部控制制度

为符合美国对上市公司的要求，保证在规定时间内完成《萨班斯法案》的相关工作，同时以落实此法案要求为契机，进一步规范企业的财务制度，井通过加强内部控制，改进了公司的治理状况，今年在全公司范围内分阶段进行内部控制访谈、记录、测试、整改工作，作为分公司的财务人员，笔者幸运地参与了此项工作，本文就谈谈对内部控制工作的理解和认识。     

论《萨班斯法案》对我国企业内部控制的启示意义

2002年,美国国会出台了（2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作（2002年萨班斯——奥克斯利法案》（简称萨班斯法案或SOX法案）。法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订,在会计职业监管、公司法、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。该法案的关键点在于反对虚假财务陈述,建立起企业财务报告的可靠性,     

浅谈遵循萨氏法案建立企业内控制度

萨班斯法案对在美国上市的公司有很强的约束力，它既有实质性的要求，又有改善内部控制环境的员工素质和道德规范要求。实质性的要求，即建立信息披露的控制程序，中国企业由于同时在美国和香港上市，必须满足境外上市公司监管法规的要求，维护投资者的利益和公司诚信。遵循萨班斯法案，就需要建立一套完整的流程。而其关键是要做好基础工作，在对外披露信息文件的形成过程中就建立起一种责任制度，形成行动上的监督。只有建立了这一程序和责任体系才符合萨班斯法案要求。通过履行信息披露程序，最大限度控制会计信息的错误和舞弊行为，提高投资者的投资信心和会计信息的可信度。     

财务报告内部控制评价模型及在我国应用面临的挑战

财务丑闻案层出不穷，其原因已经成为学术界关注的焦点，其中最重要的一点就是企业内部控制失败。因此，2002年7月Sarbanes-Oxley法案首次明确提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计，但是，该条款并没有详细给出相应的评价方法和途径，故建立一种科学、有效的财务报告内部控制评价模型有助于公众公司进一步落实Sarbanes-Oxley法案中的相关内容。本文提出的财务报告内部控制评价模型是对内部控制目标、控制程序、控制风险及会计报表认定目标、COSO报告中内部控制五大要素之间关系的一种描述和评价，它为财务报告内部控制程序提供了详细的记录，增加了财务报告内部控制评价的可行性，有助于企业把握内部控制中的风险，抓住关键内部控制程序、提高内部控制效率。当然，由于我国内部控制的理论和实践起步相对较晚，因此在近期内广泛应用该模型还存在一定的障碍，相关的法律和制度建设有待于进一步完善。     

完善企业内部控制建设的讨论

全球性会计丑闻的频频暴光,充分暴露出在公司治理环境中内部控制的失败,于是引发了国内外理论界关于内部控制理论的讨论。文章通过解读《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称《SOX法案》),分析我国企业内部控制的局限,提出建立完善内部控制体系的改进措施。     

实施萨班斯—奥克斯利法案的成本分析

2002年美国出台的针对上市公司的萨班斯—奥克斯利(Sarbanes-Oxley Act)法案,强调严格而精细化的监管。这会极大改善投资环境。尽管在公司层面上,企业会在实施法案的前期增加执行成本,但改善的公司治理结构、良好的内部控制、全面的风险管理都会使企业提高核心竞争力并可持续发展。     

企业内部控制体系建设的分析

2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批公司会计丑闻曝光，2007年，日本三洋公司又曝出了造假会计丑闻，诚信危机震撼着国际社会，使人们对自由经济市场产生质疑。为了挽救投资者信心，避免类似安然事件的出现，美国国会2002年紧急出台了公司改革法案《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案以维护广大投资者利益为宗旨，对渎职和造假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管。目前，中国大陆和香港在美国上市的公司已经开始按照萨奥法案的要求梳理完善自身的内部控制，建立内部控制体系。财政部、国资委也陆续发布文件，要求国有企业建立和完善相关的内部控制制度，增强风险防范能力，以防止由于内部控制不善或不当导致企业巨额损失的现象的出现。建立完善的内部控制会给公司增加管理成本，但建立完善的内部控制制度是公司生存与发展的，必需。     

从美国萨班斯法案看我国企业内部控制

内部控制制度是现代企业管理的重要手段,也是社会经济发展到一定阶段的产物,它的基本目标是确保企业经营活动的有效性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。企业经营的失败、会计信息的失真等情况的出现在很大程度上与企业的内部控制制度密切相关。在2001年美国爆出安然、世通等财务丑闻后的第二年美国国会便通过了《萨班斯法案》,本文简单的探讨了该法案对完善我国企业内部控制制度的影响,并结合我国的国情,提出了完善我国上市公司内部控制制度的个人见解。     

《萨班斯-奥克斯利法案》对中国会计审计的影响研究

2002年，为应对安然等一系列财务丑闻事件，重新树立起投资者对美国资本市场的信心，美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案不仅对美国资本市场产生重大影响，也大大影响了中国日本等国家，在世界引起巨大反响。2006年7月15日，我国企业内部控制标准委员会经国务院批准正式成立，拉起了中国版“萨班斯法案”的序幕。本文重点研究了“SOX法案”及其对中国的影响和启示，展现了此法案出台后中国的一系列措施及改变，揭示了我国会计审计的现状及不足并提出了建议，特别强调了管理层的责任性、内部审计的独立性和内部控制的有效性，保证财务报告的质量和注册会计师的独立性，增强政府监督与行业自律相结合，合理有效全面地进行会计信息透明度建设。     

美国强制性双重内部控制评价制度的解析与启示

安然丑闻后．美国加强了对上市公司的监管。2002年美国国会发布了《萨班斯——奥克斯利法案》．该法案强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其自我评价．并要求注册会计师对管理当局做出的评价出具鉴证报告。由此，美国上市公司内部控制的发展从“标准化的内部控制阶段”进入了“受监控的内部控制”阶段，进入一个管理当局自我评价和外部审计师独立评价的强制性双重评价阶段。本文借助美国公司的内部控制评价报告实例对此强制性双重评价制度做一解析．以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度评价的强制性规定方面提供借鉴。     

中日企业内部控制环境比较研究——以新日铁住金与武汉钢铁(集团)公司为例

内部控制是企业的软实力,是企业内部控制系统的基础,为内部控制其他组成要素提供了秩序和结构,直接影响了企业内控效果及目标的实现。上市公司舞弊案例的背后,其部分原因缘于公司内控失灵、内控环境存在缺陷。日本和中国同属于东方文化,两国地域相近、文化相仿、经济交流密切,并且在内部控制规范的制定上都借鉴了COSO报告和《萨班斯法案》。文章选取中日钢铁行业两家典型企业,比较了二者内部控制环境各要素的差异,在此基础上,提出了完善我国内控环境的相关建议。     

内部控制与基业长青——《内部控制》推介

进入21世纪以来,人类越来越频繁地感受到风险所带给的威胁,那么如何了解风险呢?东北财经大学会计学院院长方红星教授主编的《内部控制》一书能够告诉您这些知识。阅读该书,您可以获得有关风险管理的一些框架性知识,包括美国《萨班斯—奥克斯利法案》、COSO的两份著名的报告——《内部控制——整合框架》     

美国萨班斯法案404条款对上市公司的影响及启示

美国的萨班斯--奥克斯利法案404条款自颁布以来,引起了国际资本市场的密切关注,并对美国乃至全世界的公司内部控制体系带来了巨大的冲击和改变.本文在简要回顾404条款的主要内容基础上,分析了2004～2007年间实施404条款对美国上市公司内部控制的影响,比较了其在执行成本、内部控制改进、内部控制报告的现存缺陷以及其对公司外部审计师的选择策略方面的主要变化;探究404条款对促进美国上市公司改善内部控制和提高资本市场信息透明度的作用,以期对我国企业和资本市场的健康发展提供借鉴.     

论内部控制规范的必要性

近年来，随着对SOX法案和COSO报告的解读深入，以及受一系列公司丑闻的影响，理论界加强了对内部控制的研究。财政部也先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等6项具体控制规范，并印发了多项征求意见稿。     

内部控制审计研究

引言 健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。但是在二十一世纪初,美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件,对资本市场产生极大震动,其根本原因之一是内部控制失效导致的。美国为整顿资本市场秩序,重树社会公众对资本市场的信心,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,该法案要求管理层对财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露,同时要求公司内部控制必须经注册会计师审计。内部控制审计这一新型业务的开展将会对提高财务报告信息质量产生深远影响,这也正是本文研究内部控制审计问题的价值所在。     

基于萨班斯法案的内部控制框架构建

文章对独立审计师执行萨班斯法案所应用的COSO内控框架进行深入和详细的解析,从而为境外上市公司和国内企业内部控制系统的构建和内控有效性的评估提供具有现实意义的指导。     

萨班斯法案对上市公司风险投资的影响

本文研究了2002年萨班斯一奥克斯利法案（简称萨班斯法案）颁布之后,对上市公司风险投资行为的影响。基于萨班斯法案对企业高层管理者赋予了更多的责任,公司将调整薪酬激励制度。萨班斯法案颁布后,上市公司普遍降低了高层管理者的激励薪酬,从而改变了高层管理者的风险投资行为。这些变化表明了萨班斯法案产生的机会成本。较低的激励薪酬导致了较低的风险投资行为。董事会降低高层管理者的激励薪酬,从而使以研发经费和资本支出为代表的风险投资降低。研究结果对我国金融监管和经济调控具有借鉴意义。     

内部控制显性化发展的趋势分析及对策

文章以2002年7月美国颁布的萨班斯法案对内部控制提出的强制性措施为起点,从内部控制的内生性和外用性的特性分析入手,将内部控制发展历程中两种特性的均衡划分为三个时期,从而推导出内部控制显性化发展的趋势的必然性,分析了内部控制显性化发展趋势将带来的影响,并提出了对策建议。