内部控制审计研究

引言 健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。但是在二十一世纪初,美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件,对资本市场产生极大震动,其根本原因之一是内部控制失效导致的。美国为整顿资本市场秩序,重树社会公众对资本市场的信心,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,该法案要求管理层对财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露,同时要求公司内部控制必须经注册会计师审计。内部控制审计这一新型业务的开展将会对提高财务报告信息质量产生深远影响,这也正是本文研究内部控制审计问题的价值所在。     

美国强制性双重内部控制评价制度的解析与启示

安然丑闻后．美国加强了对上市公司的监管。2002年美国国会发布了《萨班斯——奥克斯利法案》．该法案强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其自我评价．并要求注册会计师对管理当局做出的评价出具鉴证报告。由此，美国上市公司内部控制的发展从“标准化的内部控制阶段”进入了“受监控的内部控制”阶段，进入一个管理当局自我评价和外部审计师独立评价的强制性双重评价阶段。本文借助美国公司的内部控制评价报告实例对此强制性双重评价制度做一解析．以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度评价的强制性规定方面提供借鉴。     

论《萨班斯法案》对我国企业内部控制的启示意义

2002年,美国国会出台了<2002年公众公司会计改革和投资者保护法案> 该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作<2002年萨班斯--奥克斯利法案>(简称萨班斯法案或SOX法案).法案对美国<1933年证券法>、<1934年证券交易法>作了不少修订,在会计职业监管、公司法、证券市场监管等方面做出了许多新的规定.该法案的关键点在于反对虚假财务陈述,建立起企业财务报告的可靠性,从实践上看,在一定程度上达到了加强公司审计.规范上市公司行为,减少公司虚假陈述的目的,促进了企业内部控制体系建设.这部法案的诞生,对探索适合我国国情的企业内部控制制度,有着深刻的意义.     

美国萨班斯法案404条款对上市公司的影响及启示

美国的萨班斯--奥克斯利法案404条款自颁布以来,引起了国际资本市场的密切关注,并对美国乃至全世界的公司内部控制体系带来了巨大的冲击和改变.本文在简要回顾404条款的主要内容基础上,分析了2004～2007年间实施404条款对美国上市公司内部控制的影响,比较了其在执行成本、内部控制改进、内部控制报告的现存缺陷以及其对公司外部审计师的选择策略方面的主要变化;探究404条款对促进美国上市公司改善内部控制和提高资本市场信息透明度的作用,以期对我国企业和资本市场的健康发展提供借鉴.     

《萨班斯-奥克斯莱法案》对欧盟的影响

美国政府2002年7月通过的《萨班斯一奥克斯莱法案》Sarbanes--Oxley Act）（以下简称《SOX法案》）是针对安然，施乐、世通等大公司会计造假案而制定的，被誉为美国乃至全球“新的上市公司准则”。该法案不仅对《证券法》和《证券交易法》这两部证券监管的重要法律做了修改和补充，而且还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任等诸多方面做了新的规定。本文就该法案对欧盟会计及其相关行业的影响进行了初步的分析与探讨。     

会计师事务所信息与沟通研究

进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出财务丑闻，经营失败震动了整个世界经济，投资人对上市公司的财务报告出现空前的信任危机。2002年7月，美国国会通过了萨班斯一奥克斯利法案（简称SOX法案）强调了公司内控的重要性。《萨班斯法案》第404条款的最终细则明确表明COSO内部控制框架作为评估企业内部控制的标准，纽约证交所上市的公司需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。     

后安然时代的信息质量监控

2002年美国《萨班斯-奥克斯利法案》确立的质量保障体系包括三道防线：即建立公司信息质量责任制。强化审计的独立性，确立全新的、独立的CPA行业监管体制。这不仅为我国反信息欺诈立法提供了有益的借鉴，而且我国赴美上市融资的公司和从事与在美国发行证券有关的审计业务的会计师事务所可能受其管辖。     

我国财务报表审计与财务报告内部控制审计的整合研究

《萨班斯法案》的出台，让内部控制审计登上历史舞台。但是内部控制审计大幅增加了被审计单位的审计费用，而且其与财务报表审计存在一定的关联性，因此理论界和实务界开始将目光投向整合审计，即将财务报表审计与内部控制审计整合实施。本文在整合审计本质和逻辑起点的基础上应用对比分析的方法对整合审计的流程进行再造。     

企业内部控制体系建设的分析

2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批公司会计丑闻曝光，2007年，日本三洋公司又曝出了造假会计丑闻，诚信危机震撼着国际社会，使人们对自由经济市场产生质疑。为了挽救投资者信心，避免类似安然事件的出现，美国国会2002年紧急出台了公司改革法案《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案以维护广大投资者利益为宗旨，对渎职和造假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管。目前，中国大陆和香港在美国上市的公司已经开始按照萨奥法案的要求梳理完善自身的内部控制，建立内部控制体系。财政部、国资委也陆续发布文件，要求国有企业建立和完善相关的内部控制制度，增强风险防范能力，以防止由于内部控制不善或不当导致企业巨额损失的现象的出现。建立完善的内部控制会给公司增加管理成本，但建立完善的内部控制制度是公司生存与发展的，必需。     

从美国萨班斯法案看我国企业内部控制

内部控制制度是现代企业管理的重要手段,也是社会经济发展到一定阶段的产物,它的基本目标是确保企业经营活动的有效性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。企业经营的失败、会计信息的失真等情况的出现在很大程度上与企业的内部控制制度密切相关。在2001年美国爆出安然、世通等财务丑闻后的第二年美国国会便通过了《萨班斯法案》,本文简单的探讨了该法案对完善我国企业内部控制制度的影响,并结合我国的国情,提出了完善我国上市公司内部控制制度的个人见解。     

上市公司，你准备好了通过“萨氏”考验吗

“为了保护投资者以及公众的利益”，这是美国《2O02年萨班斯一奥克斯利法案》（简称《萨班斯（SOX）法案》）的第一句话，其分量之重，不仅让那些现在欲到美国上市的中国企业望而却步，更让那些已经在美国上市的中国企业成本倍增，甚至打起主动退市的算盘。     

浅谈遵循萨氏法案建立企业内控制度

萨班斯法案对在美国上市的公司有很强的约束力，它既有实质性的要求，又有改善内部控制环境的员工素质和道德规范要求。实质性的要求，即建立信息披露的控制程序，中国企业由于同时在美国和香港上市，必须满足境外上市公司监管法规的要求，维护投资者的利益和公司诚信。遵循萨班斯法案，就需要建立一套完整的流程。而其关键是要做好基础工作，在对外披露信息文件的形成过程中就建立起一种责任制度，形成行动上的监督。只有建立了这一程序和责任体系才符合萨班斯法案要求。通过履行信息披露程序，最大限度控制会计信息的错误和舞弊行为，提高投资者的投资信心和会计信息的可信度。     

萨班斯法案对上市公司风险投资的影响

本文研究了2002年萨班斯一奥克斯利法案（简称萨班斯法案）颁布之后,对上市公司风险投资行为的影响。基于萨班斯法案对企业高层管理者赋予了更多的责任,公司将调整薪酬激励制度。萨班斯法案颁布后,上市公司普遍降低了高层管理者的激励薪酬,从而改变了高层管理者的风险投资行为。这些变化表明了萨班斯法案产生的机会成本。较低的激励薪酬导致了较低的风险投资行为。董事会降低高层管理者的激励薪酬,从而使以研发经费和资本支出为代表的风险投资降低。研究结果对我国金融监管和经济调控具有借鉴意义。     

“萨班斯法案”对在美国上市的中国企业影响分析

文章对美国国会出台的“萨班斯法案”对我国在美国上市的企业所受到的影响进行了分析,同时提出了几点思考。     

审计任期对审计质量的影响

近年来，国内外证券市场上接连爆发一系列的财务造假事件及随后的《萨班斯一奥克斯利法案》的颁布，我国监管机构也于2004年要求签字注册会计师连续为某一机构提供审计服务不得超过5年。但审计任期与审计质量的关系至今尚没有统一的定论，本文仅从审计任期对审计质量高低的两大主要决定因素的影响进行简单的阐述。     

内部控制显性化发展的趋势分析及对策

文章以2002年7月美国颁布的萨班斯法案对内部控制提出的强制性措施为起点,从内部控制的内生性和外用性的特性分析入手,将内部控制发展历程中两种特性的均衡划分为三个时期,从而推导出内部控制显性化发展的趋势的必然性,分析了内部控制显性化发展趋势将带来的影响,并提出了对策建议。     

萨班斯法案下的企业内部控制研究

企业内部控制是现代企业经营管理活动的一个重要组成部分,对于提高企业管理水平具有不可忽视的作用,特别是《萨班斯法案》的出台,促使越来越多的企业开始关注企业内部控制.本文阐述了企业内部控制的相关理论,着重研究了《萨班斯法案》出台的背景和其中关于企业内部控制的主要内容,并结合《萨班斯法案》的相关内容对于加强企业内部控制建设提出了切实可行的重要举措.     

公司内部审计存在的问题及对策

随着经济全球化趋势加快和公司改革的不断深入，公司内部审计在完善公司治理结构、健全公司内部控制机制方面发挥着愈来愈重要的作用。然而，目前我国公司内部审计仍然存在一系列的问题，如审计的独立性差、内审人员素质偏低以及法律法规不健全等。为了改进我国公司内部审计机制、充分发挥内部审计在公司发展中的作用，我们不但要发展“服务导向型”内部审计，完善相关法律法规，还要积极培养综合型审计人才，加强行业协会的支持和指导。     

萨班斯法案对上市公司风险投资的影响

本文研究了2002年萨班斯·奥克斯利法案(简称萨班斯法案)颁布之后,对上市公司风险投资行为的影响.基于萨班斯法案对企业高层管理者赋予了更多的责任,公司将调整薪酬激励制度.萨班斯法案颁布后,上市公司普遍降低了高层管理者的激励薪酬,从而改变了高层管理者的风险投资行为.这些变化表明了萨班斯法案产生的机会成本.较低的激励薪酬导致了较低的风险投资行为.董事会降低高层管理者的激励薪酬,从而使以研发经费和资本支出为代表的风险投资降低.研究结果对我国金融监管和经济调控具有借鉴意义.     

后安然时代美国会计监管模式的探索

安然事件后,美国立法界针对现行制度漏洞进行了修补、完善。2002年4月22日,国会通过了《公司和审计责任、职责及透明度法》,2002年7月25日,通过了《萨班斯—奥克斯利法案》。本文试图对后安然时代美国会计监管模式进行探索研究,以期对我国会计监管能有所裨益和启发。1.加强审计监督。加强审计监督最主要的改革措施是设立一个公共监管机构,对涉及证券的审计业务实施监管。该监管机构的主要职权是,制定有关执业规则;对注册会计师的独立性、职业道德和工作质量进行审查;对会计师事务所的质量控制进行审查;对注册会计师违反证券法律的行为实施处…