审计判断专家系统有效性的实验检验

审计判断专家系统是探索提高审计判断质量的重要途径之一,国外已有学者在该领域的研究中取得了一定的成果,国内也逐步着手试探性的研究并已开发出了个别专项审计判断专家系统,那么这种辅助审计软件是否能够帮助审计人员提高判断质量,需要做进一步的分析.基于此,本文从审计判断质量评价标准的角度出发,以持续经营审计判断专家系统为例,通过实验室实验检验审计判断专家系统的有效性.     

试谈审计专业判断

一、审计专业判断的涵义 审计专业判断是审计人员为了实现审计目标，依据审计法律法规的规定和有关标准，在审计实践和感性认识的基础上，根据自己的专业知识和经验对客观审计对象和主观审计行为作出的合理的专业认定、评价和决策。它是审计人员能力、意识、经验、道德等主观要素的有机统一和外在表现。     

"重大疑虑事项"为审计判断证据的差异性研究——《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》实施效果预测

2006年2月修订颁发的持续经营审计准则在取得重要修订成果的同时,完全保留了原准则中对持续经营审计判断的核心证据--影响持续经营假设的重大疑虑事项或情况--的界定.本文以2003年到2004年涉及持续经营问题而被出具非标准审计意见的所有A股上市公司为样本,研究了注册会计师依据影响持续经营假设的重大疑虑事项实施审计判断的差异情况.明确提出:新旧准则对重大疑虑事项界定的不确定性、对依据重大疑虑事项出具不同审计意见规范的或缺性是导致诸多审计判断差异的主要原因,新准则的实施效果可能仍不理想;持续经营审计准则自身不可克服的修订缺陷,应考虑从审计手段和方法的创新上寻找突破口,以提高新准则的实施效果.     

关于审计职业判断框架的探析

审计职业判断在审计中扮演着越来越重要的角色,职业判断质量的高低直接影响着审计工作的质量.本文阐述了审计职业判断作为一个有机系统的分析性框架的构成要素,在构成要素中又重点分析了职业判断环境对审计职业判断的影响.通过对构成要素的分析有助于审计人员进一步深入理解审计职业判断,从而逐渐提高审计职业判断的能力     

重新认识审计真实性

由于职业判断贯穿于审计工作的全过程,审计工作包括对会计职业判断的再判断,因此审计真实性的本质是“判断真实”。“判断真实”可以解释不同审计人员对同样的审计证据可能得出不同审计结论的现象,决定了审计质量控制的必要性,决定了审计证据之间相互印证的重要性。     

审计判断中的稀释作用

在审计过程中 ,审计判断的正确与否 ,影响着最终的审计结论 ,然而由于审计判断中存在的稀释作用 ,审计判断往往容易受不相关证据的干扰 ,致使审计判断发生失误 ,文章主要对三个影响审计判断中稀释作用的因素加以分析 ,并相应地提出四点缓解稀释作用的方法     

如何理解重要性、审计风险和审计证据的相互关系

重要性、审计风险和审计证据是审计理论中的重要概念 ,重要性和审计风险都是影响审计人员判断证据充分性 (证据数量 )的因素 ,它们之间的内在联系为在审计实务中确定各种测试的性质和范围提供了依据。因此 ,明确重要性、审计风险及各风险要素和审计证据这些概念相互之间的特定关系 ,对注册会计师在审计业务中获取充分、适当的审计证据 ,形成正确的审计结论具有重要的指导意义     

行为审计和信息审计的比较——兼论审计学的发展

根据审计主题不同,审计可区分为信息审计和行为审计。文章就审计的十个基本问题,对信息审计和行为审计进行比较,并在此基础上就审计学发展的现状和未来的展望进行思考。信息审计和行为审计在审计动因、审计目标、审计主体、审计客体、审计内容、审计依据、审计程序、审计取证模式、审计结论、审计职业判断等方面都各具特征。已经发展起来的审计学,主要是财务信息审计学,非财务信息审计学及行为审计学还处于幼稚阶段。     

关于审计职业判断框架的探析

审计职业判断在审计中扮演着越来越重要的角色，职业判断质量的高低直接影响着审计工作的质量。本文阐述了审计职业判断作为一个有机系统的分析性框架的构成要素，在构成要素中又重点分析了职业判断环境对审计职业判断的影响。通过对构成要素的分析有助于审计人员进一步深入理解审计职业判断，从而逐渐提高审计职业判断的能力。     

审计职业判断绩效的影响因素及对策

随着新审计准则的实施,审计职业判断对审计风险控制将发挥更大的影响力。本文探讨了审计职业判断绩效的评价及其影响因素,提出了提高审计职业判断绩效的方法与建议。     

审计判断决策中的框架效应研究

行为审计研究已成为国内外审计判断研究的主流,有两大特点值得关注:第一,采用实验研究的方法;第二,越来越多的引入行为学、心理学理论研究审计判断决策问题。本文引入心理学中的框架效应理论,以库存内部控制体系为实验任务,采用实验研究的方法,对我国注册会计师审计判断决策中的框架效应进行了检验。研究发现,审计人员在进行审计判断决策时会受到框架效应的影响。研究成果丰富了我国审计的研究方法,为审计判断决策中框架效应的检验提供中国环境和审计专业背景下的实验数据。     

会计独董与审计委员会治理的有效性——来自我国资本市场的经验证据

本文利用我国推行审计委员会制度之前的公司样本,从会计独董对不利审计意见规避的角度来验证会计独董是否影响审计委员会的公司治理效率.本文的经验证据显示,上市公司设立审计委员会并配备具有会计专长的独立董事,更趋于积极规避不利审计意见.而且,上市公司的审计委员会所聘会计独董的背景不同,其在规避不利审计意见上存在显著的行为差异,因而总体上我国审计委员会具有治理有效性和治理效率的差异性等特点.     

The analysis of expert judgment

Expert judgment is a necessary component of technology assessment. But current methods for attempting to integrate expert judgment with social value judgments in the formation of public policy are inappropriate and ineffective. This article advocates the scientific analysis of experts' judgments. Such analysis produces quantitative, pictorial models of expert judgment, thereby providing an explicit and retraceable procedure for a) documenting and comparing reasons for differences in expert judgment, b) helping experts to resolve such differences, and c) conveying information to decision makers in a clear and useful fashion. The proposed approach provides an alternative to the ineffective method of public hearings and recently proposed adversarial approaches such as the “science court.” Two studies are described to illustrate this approach.     

农村环境治理绩效审计的作用机制与实施路径

农村环境治理是实施乡村振兴战略的重要举措,实施农村环境治理绩效审计是推进环境治理体系和治理能力现代化建设的重要内容之一。目前农村环境治理存在着投资大、周期长、涉及面广、收效缓等问题,亟需开展农村环境治理绩效审计以提升农村环境治理绩效。本文基于农村环境治理全流程,把农村环境治理绩效审计的主要内容分为农村环境政策审计、农村环境资金审计、农村环境项目审计和农村环境监管审计。然后从审计的预防、揭示和抵御功能分析了农村环境治理绩效审计的威慑、纠偏和反馈作用。在此基础上,提出了农村环境治理绩效审计的实施路径:加强审计处理与处罚力度,协同审计追责问责;聚焦审计整改与纠偏控制,统筹审计资源技术;完善审计建议与公开制度,构建审计评估机制。     

国家审计公告制度风险与效应研究——基于问卷调查

本文通过发放问卷来衡量审计公告制度的效用以及风险,得出其对提高审计质量、提升审计机关形象等有较大作用,并会导致较高水平的公告风险的结论。同时,采用回归分析法实证检验了审计公告质量、法律效力、公告必要性、社会公众关注程度以及理解程度等对其风险与效用具有不同程度的影响,并针对性地提出了相关建议,以提高审计公告制度效用、降低公告风险。     

Professionals inside the board room: accounting expertise of directors and dividend policy

Directors’ personal attributes have significant impacts on governance effectiveness. We study whether directors’ accounting expertise affects corporate financial policy and investigate dividend in specific. We construct a dataset of audit committee directors’ accounting expertise for Standard & Poor 500 firms from 2005 to 2012. We first verify directors’ monitoring roles by showing that firms with accounting expert sitting on their audit committees demonstrate stronger accounting conservatism. In our main tests, we find that these firms maintain lower dividend payment level, which are less sensitive to earnings volatility. This suggests directors’ advisory roles in financial policy. We further show that our accounting expertise cannot be subsumed by management ability. In additional test, we further examine the baseline results conditional on analyst forecast error. Our findings highlight the importance of directors’ professional expertise in fulfilling their governance roles.     

发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用

内部会计控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产安全完整,确保有关法律法规和内部各项规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一个企业要有一个有效的适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制系统,即自我约束机制,才能保证财务预算的合理执行、组织运营效率与效果的提高,从而有助于经营目标的实现、风险的防范和企业的稳步发展。     

运用系统审计 提高审计质量

系统论的出现使人类的思维方式发生了深刻的变化。系统审计适应了建设项目经济活动特点和投资审计发展的必然要求，系统审计整体性、联系性、层次性原则为深化建设项目投资审计提供了思路和方法。     

论国家审计“免疫系统”功能的实现途径——基于战略与危机管理审计理论应用视角

国家审计＂免疫系统＂功能作用的实现关键在于实现主动防御、即时监督、动态纠偏三样基本功能。应结合战略与危机管理审计理论并以审计计划制定、审计计划实施、审计报告出台三个阶段的开展为依托提出了以审计风险为导向确定审计对象;根据审计项目风险程度确定审计应对措施;通过审计公开有效反馈审计绩效等实现国家审计＂免疫系统＂功能的途径。