以信息化建设为依托不断提高税收征管质量与效率

通过税务信息化建设,提高信息处理的集中度,从传统的手工征管方式向信息化征管方式的转变,真正建立起现代化的征管运行机制.以信息化为依托成为拓展税收发展空间、实施依法治税的最有利的武器.征管质量与效率成为检验税收工作好坏的根本标准,如何借助税务信息化建设,加强税收征管,提高税务管理的质量和效率,笔者谈几点粗浅的看法.     

信息不对称与税收征管

税收征管中的信息不对称是导致征管质量和效率下降的最基本原因。征管实践中存在的纳税人偷逃税、税收机关收入造假、税务人员贪污受贿等问题，都是与征管中的税收机关与纳税人、政府与税收机关、各级税收机关以及税收机关与税务人员之间的信息不对称有着及其密切的联系。针对信息不对称在税收征管中不同表现，可以分别设计出相应的解决机制。     

税收征管博弈与激励机制的分析和研究

税收是调控宏观经济、重新分配社会资源、加强基础建设、优化公共服务的根本途径，是国家财政资金最重要的来源，我国在税收征管过程中存在着成本过高、逃税避税现象严重等诸多问题。本文基于对降低税收征管成本的研究，通过对征税机关和税务人员关系的简单博弈分析，提出了完善税务人员激励机制的建议，希望能够在税务机关加强税务人员管理方面产生积极影响。     

试析征税人与征税人之间的税收征管矛盾

税收征管矛盾既是推动税收征管改革的根本动力，也是税收征管改革的对象和着眼点。因此，深入研究税收征管矛盾对于深化我国的税收征管改革有着很强的现实意义。矛盾的普遍性与复杂性，决定了我们无法穷尽所有的税收征管矛盾，而抓住一定时期内税收征管中比较有代表性的矛盾形式，并积极寻求解决这些矛盾的方法和途径，用以指导税收征管改革的发展方向，无疑是事半功倍的一个理性选择。就现阶段而言，征税人与征税人之间的非对抗性矛盾，不能不说是我国税收征管领域内的一个不容忽视的矛盾形式。本文将对这一矛盾进行深入的论述。     

从税收征管角度看我国税收超GDP增长——基于随机生产前沿模型的实证分析

本文运用1997～2010年省级面板数据建立随机生产前沿模型,从税收征管角度进行了税收全要素生产率的增长分解,研究发现,税收超GDP增长的管理根源主要来自技术进步;技术效率呈轻微递减趋势,且东部沿海地区明显高于中西部内陆地区,对新技术的利用率不足是导致中西部地区税收征管效率偏低的重要原因;税务人员税收收入弹性逐年下降,甚至在东部地区出现负数,表明税务机构"粗放式"的人力投入增长已不能带来显著的增税效果。     

当前税收信息化建设中存在的问题

税收信息化是推动税收征管改革和进步的一项重大举措。本文立足于实际,全面客观地分析了我国税务信息化过程中遇到的诸多问题,提出了税务征管体系信息化改革的发展思路。只有依靠现代化技术手段,实施严格规范高效的管理,才能建立起信息化和规范化的税务征管体系,从而推进我国税务信息化改革进程,确保税收征管实现既定目标。     

税收征管规范化降低了企业避税程度吗?-基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以往的税收征管研究鲜有基于税务行政处罚裁量基准视角考察税收征管规范化的影响,而各地方税务行政处罚裁量基准实践为探究税收征管规范化与企业避税的关系提供了准自然实验环境.因此,文章基于各地方税务行政处罚裁量基准实践,深入探究了税收征管规范化与企业避税的关系.研究发现,在各地方税务行政处罚裁量基准实施后,税收征管规范化显著降低了企业避税程度,而且这种关系尤其体现在财务信息披露质量差、内部控制薄弱和征纳合谋程度高的公司中.进一步研究发现,随着税务行政处罚裁量基准的实施,税收征管规范化特别是显著抑制了民营企业和小规模企业避税.可见,税收征管规范化能够优化上市公司外部治理环境,对法治政府建设在税收领域落实具有重要意义.     

税制结构优化与税收征管浅析

税制结构的优化实施需要税收征管的保障,税制结构优化必须考虑征管的成本和现阶段的征管能力.税收征管能力对税制结构优化有制约,但反过来,政府税收征管能力、税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高.促进我国税制结构优化,提高征管水平,应建立健全税收法律体系,完善税源管理,建立符合我国国情的税务管理信息系统,大力整顿和规范税收秩序.     

财政压力、税收征管与企业税收负担

基于世界银行2012年中国企业调查数据,实证研究地方政府财政压力、税收征管与企业税收负担之间的关系。结果表明,此前一年地方政府财政压力越大,辖区内企业当年面临税务检查的概率越高、次数越多,税收征管活动显著增加了企业税收负担。在政府对经济干预程度较高的地区,税收征管活动对企业税收负担的影响更强。通过工具变量估计和稳健性检验后,上述结论依然成立。进一步研究发现,税收征管活动主要加剧了民营企业税收负担,对国有企业影响并不显著。税收征管活动增加了企业非正规活动支出,税务人员在税务检查过程中主动要求非正式支付的行为显著增加了企业税收负担。文章为理解不规范的税收征管活动加剧企业税收负担提供了实证支撑,也为现阶段深化财税体制改革、规范税收征管活动、优化营商环境提供了政策启示。     

电子商务对现行税收征管方式的冲击与对策

随着电子商务的迅猛发展,如何应对电子商务对现行税收征管方式,如税务登记、税款征收、税务稽查等诸多方的冲击,成为当务之急.为此,应采取网上税务登记与网上注册同步,完善税收征收管理系统和实施电子商务的税务稽查等措施,提高电子商务环境下的税收征管水平.     

论税务管理能力与有效税制改革

衡量一项税制或税制改革是否有效,其最综合性的标志是:税制执行后,其理论税负与实际税负是否一致。而这一状况的实现,与一国税制的设计是否与其税务管理能力相匹配是密切相关的。各国税制改革的实践表明,税务管理能力本身就应成为一国有效税制改革的中心。我国当前不尽如人意的税制执行结果,以及税制与税务管理确立背景的诸多变化,都迫切要求我们进一步提高税务管理能力,以增强税制及税制改革的有效性。     

Size Does Matter: Technical and Scale Efficiency in Indian State Tax Jurisdictions

Data Envelopment Analysis (DEA) is used to measure tax efficiency in 15Indian states from 1980/81 to 1992/93. Tax efficiency is shown to be conditional on state gross domestic product (SDP), agriculture's share in state SDP,and a poverty index. The considerable remaining efficiency differences areattributable to the small size of some tax jurisdiction rather than to technical inefficiency. Multilateral Malmquist tax indices show that six of the states were consistently efficient, while three were consistently inefficient. Tax efficiency grew at an average annual rate of 3.9% until 1986/87, but growth ceased after that date for all but two states.     

辽宁省地方财政社会保险投入效率分析——基于DEA的方法

以辽宁省作为研究对象，运用DEA方法对14个地级市的财政投入社会保险效率进行评价，计算出输入冗余和输出亏空，通过指标分析找出非DEA有效地市的问题及对此要强化社会保险基金征缴，提高征缴率，规范征缴程序和方法，杜绝协议征缴等真正建立起税务征收、财政监督、社保审核、银行发放的新型社会保障基金运行机制。     

负所得税制实施的制度优势——基于低保制度的视角分析

我国实施的最低生活保障制度对于保障贫困居民的基本生活消费、维护社会稳定和发展具有重要作用。但我国实行的＂国家与地方共同出资＂模式由于地方发展水平的差距而很难在短期内真正实现＂应保尽保＂的根本目标,而且还存在进一步加大地方差距的风险。＂费＂的先天缺陷使得低保制度并不是最好的制度选择,可考虑实行负所得税制,对其财政负担、经济社会效率、行政效率以及替代效应等方面的实证分析表明：我国实施负所得税制比实行低保制度具有明显的制度优势。     

中国创新型产业集群创新效率研究

创新型产业集群是培育新型产业、推动区域创新的重要载体。运用数据包络分析（DEA）方法，对我国109个创新型产业集群创新效率进行分析。研究结果表明：我国创新型产业集群整体综合效率较低，仅十分之一的集群综合效率为DEA运行有效；各省区间创新型产业集群创新效率存在较明显的区域差异，总体呈现“东高西低”的分布态势；对于DEA无效的创新型产业集群，企业总数、创新服务机构数、上缴税费对创新效率影响较为显著。建议从调节资源配置比例、构建资源共享机制、优化创新服务模式等方面采取措施提高我国创新型产业集群的创新效率。     

促进循环经济发展的税收原则新论

循环经济的发展遵循“3R”原则,其实质是生态经济、高效经济。要想利用税收政策促进循环经济发展,必须对传统税收原则进行重新定位。按照循环经济特征和税收工作实际,中国进行循环经济税收政策设计时,应着重遵循生态效率、代际公平、环保收入和依法治税四项原则。     

税收优惠政策对高技术产业创新效率的影响

基于2000-2017年《中国高技术产业统计年鉴》中29个省市面板数据,首先采用DEA Malmquist指数模型测算了中国高技术产业创新效率,在此基础上运用断点回归方法分析了税收优惠政策对我国高技术产业创新效率的影响。研究结果表明：①总体上以专利为产出指标的创新效率高于以新产品销售收入为产出指标的创新效率,并且以新产品销售收入为产出指标的创新效率处于较低水平,由此表明我国高科研投入与低实际产出的矛盾依然存在;②税收优惠政策对我国高技术产业创新效率有显著正向影响,税收优惠政策对技术研发阶段与科技转化阶段的影响效应不同;③税收优惠政策与企业规模、政府资助合理匹配可放大政策效果。     

A basic tool to assess tax administration strength in emerging Europe

Large tax compliance gaps, together with the need to generate additional tax revenue have put a premium on tax administration reform in emerging Europe. The key features of an efficient tax administration are well established, but an objective assessment of the relative strengths and weaknesses of tax administrations have been lacking. This paper proposes a simple index of tax administration strength, based on objective indicators reflecting key organizational and operational aspects of revenue administrations relative to international best practice. A diagnostic test is then conducted to assess the performance of the proposed index in its ability to predict variations in tax collection efficiency in emerging Europe.     

基于R&D经费筹集来源的工业企业技术创新效率评价

从效率的角度出发,采用基于串联的两阶段DEA模型测算2011-2015年30个地区规模以上工业企业整体效率及其子阶段（技术研发阶段和成果转化阶段）效率,并进一步分析了不同R&D经费筹集来源对工业企业创新不同阶段效率的影响。研究结果发现：规模以上工业企业整体效率2011-2014年呈上升趋势,并在2014年达到峰值,其中,转化效率起到很大推动作用;按区域划分,东部地区平均研发效率明显高于中西部地区,而中部地区工业企业成果转化效率明显高于其它地区;从R&D经费筹集来源看,政府以税收补助的方式更能促进企业技术研发效率提高,而在技术成果转化阶段则企业自有资金能显著促进转化效率提高,政府直接补助对企业总体效率和各阶段子效率都起到负向作用。     

税务行政绩效管理的思路和制度基础

近年来,在"新公共管理"运动的大潮下,世界各地掀起了一场轰轰烈烈的政府再造运动,在此过程中,绩效管理作为企业成功的管理经验得到了普遍吸收和借鉴,成为西方各国实施政府再造、改进和评价政府管理活动的一个行之有效的工具。在我国,作为公共部门之一的税务部门,管理水平不断提高,但总体上仍属粗放式管理,本文认为税收征管改革要走"科技加管理"的道路,就必须实施税务行政绩效管理,努力探索在税务部门实施绩效管理的总体思路,建立以结果为本、纳税人导向和授权化管理的制度基础。