基于公司治理的内部审计发展研究

公司治理改革的浪潮将内部审计由幕后推向前台,在公司治理框架中内部审计的基本活动是风险监控和控制确认.内部审计与其他治理主体的关系密切,内部审计是其他主体极具价值的资源,内部审计在参与公司治理中面临着竞争性需求和服务于二主的报告关系,只有深刻地认识内部审计在公司治理架构中的定位,才能有效整合治理中的风险与控制.     

内部审计对内部控制建设的促进作用

自从美国安然公司、安达信会计师事务所事件发生以后,公司的内部审计作为公司治理结构的重要组成部分普遍受到了更为广泛的关注和重视。同时,我国内部控制系统建设也存在着相当的问题,本文试从审计目标、审计过程、审计结果三个方面论述了内部审计与外部审计相比更有利于促进内部控制的完善。     

中国上市公司内部控制问题与审计定价关系研究——来自中国A股上市公司的横截面数据

内部控制质量越高,审计风险就越小,审计质量就越高,企业在审计定价的过程中越能占据有利的地位,使得审计费用越小。2007年,《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的出台,为内部控制实证研究提供了可行的数据。本文基于中国注册会计师审计准则第1211号中关于了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险和第1231号中关于针对评估的重大错报风险实施的审计程序这两条准则背景,实证检验了内部控制质量与审计定价的正相关关系,为考察审计定价的决定因素提供了新的视角,也拓展了内部控制实证研究。     

浅议公司治理中的内部审计

完善的公司治理离不开内部审计.合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求,但是目前我国内部审计未受到足够的重视.     

企业内部审计制度改进了财务控制效果吗?——来自中国上市公司的证据

内部审计制度是由公司审计委员会和内部审计构成的内部监督制度,本文从审计委员会与内部审计关系模型出发,就内部审计制度对财务控制的影响进行了实证研究.我国上市公司内部审计制度的建立和实施能够改善公司财务控制.     

基于公司治理的内部审计问题研究

内部审计是现代企业完善内部控制，实现组织目标的重要手段。从公司治理的视角来研究企业内部审计问题，有利于探寻出二者间的互动关系，以期完善我国上市公司的内部审计模式，提高公司治理效率。内部审计的完善要求改变传统审计工作思路，拓宽审计领域，从而使其与公司治理全面融合.     

企业内部审计的风险分析与控制

伴随着不断激烈的市场竞争,越来越多的公司开始重视企业的内部审计。内部审计已成为公司的一个关键部门,发挥着极为重要的作用。本文详细分析了企业内部审计的风险,并据此提出了风险控制的相关措施。     

公司治理视角的内部控制——基于审计委员会的分析

内部控制在组织结构中是存在科层结构的,治理控制作为企业内部控制的上层建筑,是管理控制和交易控制的基础和前提.通过构建大股东、经理人以及审计委员会的三方博弈模型,本文分析了审计委员会在公司治理控制中的作用机制,指出审计委员会本身的能力和素质是贯穿整个公司治理内部控制机制设计的关键要素,以此为基础,提出完善我国审计委员会制度、健全公司治理控制的若干建议.     

风险导向审计、内部控制与审计师行为——基于我国上市公司的实证检验

内部控制问题已经成为学界关注的热点。本文选取2007-2009年A股上市公司数据为样本,从审计收费和审计意见两个维度,考察了在风险导向审计下内部控制如何影响审计师的行为。从审计收费来看,内部控制较差的公司使审计师可能面临更大的审计风险,从而导致审计师要求增加风险溢价,进而提高审计收费。从审计意见来看,企业内部控制可以降低审计师审计失败的风险,进而鼓励审计师为内部控制较好的企业出具标准意见。实证结果发现:企业内部控制越好,越容易被收取更低的审计费用,表明内部控制可以影响审计师审计费用的收取;而且内部控制越好的企业,就越容易被出具标准审计意见,表明内部控制可以影响审计师审计意见的出具。     

论企业内部审计的风险控制

当前市场经济蓬勃发展的外部环境,企业所有权与经营权的分离这一内部环境的要求与制约,是我国内部审计的发展的必要的前提和土壤.我国独特的经济背景使得我国审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题.如何强有效控制和规避审计风险,提高审计质量,加强企业内部审计的风险控制变得很有必要.     

风险投资、内部控制与审计定价

文章利用手工收集的风险投资持股及其属性特征数据,基于审计风险的分析逻辑,系统研究了风险投资、内部控制与审计定价之间的内在关系.研究发现:(1)与非风险投资持股公司相比,风险投资持股公司的审计定价显著更低;(2)从属性特征来看,风险投资的控制属性显著降低了审计定价,而联合属性显著提高了审计定价;(3)在抑制审计风险、降低审计定价方面,风险投资持股与内部控制质量存在显著的替代效应.文章研究表明,风险投资持股在审计市场上发挥了显著的治理效应,因而强化风险投资机构的增值服务和监督职能,对于提高上市公司运营效率具有重要的现实价值.     

内部控制审计在石油工程海外项目风险管理中的应用探析

内部控制审计作为项目内部控制的一部分,风险管理的一个重要环节,海外项目开展内部控制审计的现状,运用于海外项目内部控制审计。全面揭示和防范项目中安全、市场、文化、人力、资产、资金和鹤收风险,突出内部控制审计在风险管理中的重要作用。最后提出内部控制审计向风险导向审计发展。     

对企业内部审计外包问题研究

随着改革开放政策的实施和经济全球化趋势的加快,我国经济逐渐融入到了全球经济体系中,面对外资涌入以及新产品、新技术等的冲击,加快建立现代企业制度成为应对激烈国际竞争的一个重要手段.优化内部控制、完善公司治理结构作为现代企业建设的核心,在增加企业经济和社会效益、提高企业竞争力方面发挥着重要的作用,而内部审计作为企业内部控制的组成部分,对建设现代企业有着重要的意义.本文主要从对企业内部审计外包的基本认识、内部审计外包的可行性分析、以及内部审计外包风险和控制等方面来进行分析.     

自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究

本文基于A股公司2005～2008年期间内部控制审计报告的有关数据,探讨自愿性内部控制审计如何影响审计延迟。研究发现,如果公司披露了无保留内部控制审计意见,CPA的审计效率就更高,审计延迟就更短,也即实施内部控制审计是有回报的。但首次进行内部控制审计不会使审计延迟比前一年度更长,可能的原因是,首次实施内部控制审计需要更多的审计工作,而公司实施内部控制审计本身可能就意味着更高质量的内部控制。我们的经验证据能够直接帮助管制者评估内部控制审计的利弊,在一定程度上可为内部控制审计制度设计提供政策参考。     

内部审计、代理成本与公司绩效

近年来,企业因财务舞弊破产的现象层出不穷,大多数公司内部存在严重的内部审计缺陷.致使许多学者和企业家将目光聚焦于组织结构的构建,研究内部审计通过发挥职能加强内部控制与风险管理控制.但关于内部审计质量的衡量标准以及内部审计发挥治理效应的途径,专家学者并没有得到统一的结论.本文采用实证研究方法,以内部审计部门规模来衡量内部审计质量,并通过回归分析研究它们与公司绩效水平的关系.此外本文还引入代理成本变量,从而更加深入地探讨内部审计对公司绩效的影响机制.实证结果证明,内部审计对公司绩效具有显著正相关性,代理成本对内部审计质量与公司绩效具有负相关性.     

从治理效果看内部控制与审计的关系

2010年4月,财政部等五部委联合制定了《企业内部控制规范配套指引》,对注册会计师提出要求,需要其对内部控制出具审计意见,这将内部控制与审计的关系又进一步地联系在了一起,基于公司治理效果角度对内部控制与审计之间的相互关系进行了理论分析,认为两者是相互影响作用的。     

内部审计风险成因与防范措施

内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞,而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的,并因此提出不恰当审计意见的可能性.本篇文章首先阐述了内部审计、内部审计风险的概念,接着从防范内部审计风险的意义出发,对内部审计风险的各方面成因进行分析,最后从风险成因扩展到与内部审计风险相关的防范措施和建议对策.     

基于公司治理的内部审计研究

公司治理是企业运作的基础，它提供企业内部各项管理活动的环境，内部审计作为企业内部控制活动的一部分毫无例外地受到公司治理的制约。尽管当今世界各国的公司治理模式有趋同的趋势，但仔细考察有代表性的几种公司治理模式及其相应的内部审计，我们可以发现公司治理模式决定内部审计的模式。具体表现为公司治理提供内部审计的动力，决定内部审计主体、内容、工作程序、地位以及最终的内部审计监督的效果。     

浅析价值增值型内部审计与公司治理

一、公司治理与价值增值型内部审计规范的公司治理是现代企业制度的有效运行必要前提。关于公司治理与内部审计的关系,一般认为,内部审计是现代公司治理的一部分,内部审计、内部控制与公司治理之间存在互动关系。内部审计是内部控制的一部分,反过来又评价内部控制的有效性;内部审计既是公司治理的一部分,同时又参与到公司治理有效性的审计之中。由此,基于公司治理而产生了诸如治理审计、战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。传统的内部审计定位在服务于管理者履行责任,相应决定了传统内部审计的职能、技术与方法、内容与范围以及独…     

基于公司治理的内部审计问题探析

从西方发达的市场经验看,内部审计作为实现内部控制的关键因素,是公司治理结构的有机组成部分.本文从公司治理角度出发,阐述了内部审计的属性及其与公司治理的关系,并在此基础上分析了我国企业对内部审计的认识偏差和误区,旨在从改进公司治理的角度,探析完善我国企业内部审计的对策.