注册会计师与上市公司财务舞弊博弈的审计收费——来自中国上市公司的经验证据

本文的研究是围绕注册会计师与上市公司博弈理论框架下的审计收费的实证检验而展开的。笔者从上市公司与注册会计师的不完全信息动态博弈模型的构建入手,并进行纳什均衡的求解,进而奠定了研究舞弊公司审计收费的理论基础;紧接着以财务舞弊公司为研究载体,设计了一个比较精确的认定串通舞弊的标准,利用修正的Simunic的审计收费模型实证检验了"串通舞弊"因素对审计收费的影响。研究发现,与其他财务舞弊公司相比,串通舞弊公司并没有向注册会计师支付更高的审计收费。最后针对本文的研究结论,提出了政策性建议。     

基于审计合谋的监管机制分析

审计作为经济市场的"警察",是防止财务舞弊不可或缺的工具之一.然而,近年来我国注册会计师与上市公司的审计合谋使审计逐渐丧失了其原有作用.自2007年1月1日起,我国实行了新企业会计准则,以及相应的新审计准则,新准则的技术难度加大,影响范围广泛,成为审计工作者以及监管机构的一大挑战.本文首先解释了审计合谋的现状,回顾了审计合谋监管问题的研究文献,然后对上市公司、注册会计师以及政府监管机构的行为分析,建立了两阶段动态博弈模型,且在监管过程中引入了信誉机制,利用三方既得利益的比较,得出影响审计质量的关键因素,最后参照英美等国的监管模式,试图找寻在新准则制度下降低审计合谋的监管策略.     

注册会计师与上市公司共谋造假的博弈分析

目前,注册会计师与上市公司共谋造假现象层出不穷,已经成为审计理论界和监管界的难题.本文通过注册会计师与上市公司之间的完全信息动态博弈模型的建立与分析,提出治理共谋造假的政策建议.     

会计信息质量特征分析及其主体博弈研究

目前中国上市公司的会计造假现象严重,信息质量低下,对我国经济管理带来了严重的后果。比较不同国家及国际组织的会计信息质量特征体系,对上市公司披露会计信息的质量与政府监管机构、注册会计师之间的行为过程进行博弈分析,可以找出会计信息造假的深层原因。要克服会计信息造假的问题,必须提高会计信息质量监管效率,降低政府监管机构的监管成本;同时,要提高注册会计师的职业道德并加大监管奖惩力度。     

上市公司会计信息披露的博弈分析

会计信息提供者与会计信息使用者之间,由于利益和目的的非一致性,自然会引起对抗与冲突,从而产生博弈。必须深入研究投资人与上市公司博弈矩阵中的支付向量和纳什均衡的改进;政府与上市公司的博弈中,应提高监管水平,很治理上市公司披露虚假会计信息。     

我国上市公司独立董事特征与财务舞弊的关系研究

近年来,世界范围内持续曝光出有舞弊行为的公司,改善公司治理问题日渐被人们关注,董事会特征与财务舞弊的关系成为研究的重点.本文以31家被证监会公开处罚的上市公司和31家对应的非舞弊上市公司为研究样本,以是否发生财务舞弊为被解释变量,对两类公司进行均值检验,并构建Logistic模型进行了回归分析.研究发现独立董事比例、独立董事年龄、独立董事年薪、独立董事中注册会计师的比例度等因素在不同程度上对财务舞弊行为产生影响.最后,针对这些结论对我国上市公司如何加强公司独立董事对预防财务舞弊行为提出了若干建议.     

浅谈上市公司会计舞弊及治理对策

近年来,一些上市公司相继曝出会计造假和舞弊丑闻,严重侵害了社会和公众的利益,使得人们对上市公司的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了质疑。上市公司会计舞弊现象也因此越来越受到政府、投资者、社会公众以及会计界等各方面人士的关注。本文简要分析了上市公司会计舞弊产生的原因,并就如何治理会计舞弊提出了相应对策。     

治理上市公司会计信息失真的对策博弈模型

当前国内学者运用博弈论原理研究上市公司会计信息失真问题时存在假设脱离实际、论证不够严密、所提对策空洞等缺陷。为此,笔者做了三个方面的改进:一是深入分析了各博弈主体的行为策略和支付情况,进而建立了规范的上市公司与政府监管部门之间的博弈模型;二是通过严密地数学推导,证明并求解出模型的经过颤抖手精炼的纳什均衡;三是依据模型的求解结果,明确指出应从加大对上市公司会计信息造假的惩治力度、提高对监管部门的稽查激励、降低监管部门稽查成本和稽查风险等方面入手来治理上市公司的会计信息失真现象。     

公司治理结构如何影响财务舞弊行为的实证研究

财务舞弊行为的产生有诸多原因,内部动因和外部诱因都有可能产生财务舞弊,就内部动因来说公司的治理结构显然起到了不容小觑的驱动作用,对于公司治理结构如何影响财务舞弊行为的研究是一个重要的课题。选取2009—2010年因财务舞弊而受到证监会、上交所和深交所行政处罚、通报批评和公开谴责的上市公司为样本,实证分析公司治理指标对财务舞弊的影响。分析结论是：加强对上市公司财务舞弊行为的监管和治理工作的重点应放在股权机构的合理化和提高董事会、监事会监督效率等方面。     

内部控制、财务舞弊与审计意见

注册会计师对审计风险的衡量首先源于对企业的内部控制系统评估,那么上市公司内部控制质量是否会对财务舞弊与审计意见之间相关性产生影响呢?选取2006—2008年因财务舞弊被处罚的76家上市公司和对应的76家非舞弊上市公司为样本,实证检验分析发现,审计师在出具标准意见时,对发生财务舞弊公司的内部控制有效性要求比非舞弊公司要高。     

上市公司舞弊及舞弊中的审计策略

近年来,国内外证券市场的舞弊行为层出不穷,对证券市场及注册会计师行业均产生了巨大冲击。本文分析了上市公司内部舞弊的原因,并对舞弊审计的优化环境和技术策略进行了探索。     

舞弊审计的博弈分析

博弈论在经济分析中的得到了广泛应用,在审计分析过程中引入博弈论,也成为一种新的研究方法。本文通过建立博弈模型,对参与审计的双方进行分析,求解出博弈纳什均衡,并借助于博弈分析的结论,为监督管理者提出了一些可供参考的管理措施,以降低注册会计师与上市公司合谋舞弊的可能性。     

注册会计师与上市公司的博弈分析

注册会计师如何在审计中保持客观独立的职业形象是个极其复杂又值得深入研究的话题。本文从博弈的视角,探析影响注册会计师独立性的因素,并考察政府在审计博弈中扮演的重要角色。通过完美信息博弈分析与颤抖手均衡分析,提出改善审计环境、加强监管与惩罚力度、提高媒体舆论在审计中发挥的作用等相关建议。     

上市公司财务重述与审计服务定价——兼评新审计准则的颁布效果

笔者基于审计服务定价的视角研究注册会计师对财务重述的反应.结果显示,注册会计师不仅显著地提高了财务重述公司的审计定价,而且更为重视舞弊导致的财务重述,审计定价对其风险调整程度显著高于其他原因导致的重述;此外,新审计准则的颁布提高了注册会计师对财务重述的反应,审计定价对财务重述,尤其是对舞弊导致的财务重述的风险调整程度显著提高.研究结果表明审计是一种有效的外部公司治理机制;而新审计准则的颁布则进一步增强了审计的外部治理作用.     

注册会计师舞弊的溯源与清源

注册会计师舞弊相对于管理舞弊而言,对社会经济的危害更具有破坏性,如何对注册会计师舞弊进行切实有效的治理应引起人们的高度重视,文章对注册会计师舞弊的产生及治理等相关问题进行了一定的探讨。     

我国上市公司财务舞弊的内外成因

本文以我国上市公司财务舞弊为例,实证分析并阐述了有效的注册会计师审计对策在我国上市公司审计应用中的必要性。     

浅谈会计师事务所防范审计失败的举措——基于万福生科财务舞弊案例分析

财务报告舞弊具有系统性、隐秘性与利益性.加强对资本市场的健康发展,必须明确会计事务所等中介机构的责任性,提高审计质量,严格监管制度,因此,基于万福生科财务舞弊案例,分析万福生科财务舞弊的手段,探讨应对财务舞弊的措施,会计师事务所防范审计失败的举措具有十分重要的意义,笔者结合万福生科案例对上市公司财务报告舞弊的手段进行分析,提出了会计师事务所防范审计失败的举措,为加强会计师事务所行业建设具有借鉴作用.     

上市公司会计舞弊动因及治理对策研究——以万福生科为例

2012—2013年万福生科、新大地等上市公司发生严重的会计舞弊案件,这给我国的证券市场造成了极其恶劣的影响,破坏了市场正常运行机制,损害了广大投资人的利益,严重挫伤了我国股民的信心。因此,研究我国上市公司会计舞弊的原因及治理对策十分必要又十分紧迫,且具有很强的经济意义和现实意义。文章以我国上市公司——万福生科为例,综合分析我国上市公司会计舞弊的现状,深层次挖掘出我国上市公司会计舞弊存在公司治理结构不合理、上市审核程序缺失等原因,并针对分析提出加大监管力度、完善公司治理结构等方面防范和治理措施,为我国上市公司会计舞弊的监管与治理提供一定的方法和借鉴,维护我国的证券市场以及经济社会稳定、有序发展。     

注册会计师诚信危机不容忽视

注册会计师被公认为市场经济的“看门人”,中国证券市场在十余年的发展历程中,投资者对上市公司的财务判断,只能依据“看门人”出具的财务审计报告,由于新旧体制的剧烈碰撞而产生了诸多问题,其中上市公司的会计信息造假问题危及证券市场的信用基础,引起了社会各方面的关注。一、中国注册会计师行业诚信危机的现状分析(一)注册会计师诚信问题及对社会的影响1998年脱钩改制以来,我国注册会计师行业得到了空前的发展,以“独立、客观、公正”为立身之本的注册会计师行业担当着政府监管上市公司财务状况和经营成果的无形的手的角色。当前我国证券…     

博弈论在治理河流水污染中的应用

针对我国日益严重的河流水污染状况，本文通过对污染源企业和政府之间的关系进行博弈分析，建立监督博弈模型，并以此分析政府对污染源企业的监管力度及经济上的处罚力度。