审计委员会、会计师事务所规模与盈余管理抑制——来自2005年我国A股上市公司的实证研究

文章利用2005年我国A股上市公司数据,对审计委员会、会计师事务所规模与盈余管理抑制间关系进行了研究。发现:(1)审计委员会的设立显著抑制了盈余管理;(2)会计师事务所规模越大越能抑制盈余管理;(3)审计委员会并不能与规模大的会计师事务所产生盈余管理抑制的协同效应。     

审计师任期与审计质量的关系:基于我国股票市场的实证分析

以2000—2005年期间收到标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,以操控性应计利润的绝对值衡量审计师的审计质量,分析了会计师事务所的审计任期及签字注册会计师的审计任期与审计质量的关系。研究结果发现：在控制了其他影响因素后,会计师事务所的审计任期及签字注册会计师的审计任期与审计质量之间均呈倒U型关系。进一步分析发现：当会计师事务所的审计任期和签字注册会计师的审计任期分别小于8年和4年时,审计任期的延长有利于审计质量的提高;但当二者的审计任期分别超过上述年限时,审计任期的延长对审计质量具有负面影响。     

审计师选择和审计委员会效率——来自2004年中国上市公司的经验证据

本文通过会计师事务所的规模衡量审计质量,以2004年的1268家上市公司和556家设立审计委员会的公司为样本,考察了审计师选择和审计委员会效率之间的关系。在控制了财务杠杆、管理层持股比例、公司规模、外部融资比例、独立董事比例、第一大股东持股比例和公司成长性,运用Logistic方法检验后发现,设立审计委员会的上市公司更加可能选择大会计师师事务所进行审计;上市公司的审计委员会越独立和活跃,聘请大会计师师事务所进行审计的可能性越大。另外,实证结果还证明,公司规模、资产报酬率和大会计师事务所的选择显著正相关。     

基于客户重要性的审计质量研究

选取2010—2012年A股上市公司及其主审事务所的数据,以可操控性应计利润作为审计质量的衡量指标,以客户资产规模作为客户重要性的替代变量,验证我国资本市场客户重要性与审计质量的关系。研究表明,客户重要性越高,审计人员就越会丧失独立性,审计质量越会降低。     

上市公司内部审计信息披露的实证研究——基于深沪390家上市公司的经验证据

以2004年的截面数据为研究窗口,对我国上市公司内部审计信息披露问题进行实证研究.研究发现,经营业绩愈好,财务报告质量愈高和聘用"十大"会计师事务所的上市公司越有动力披露内部审计信息;而财务状况异常和第一大股东持股比例偏大的上市公司披露内部审计信息的可能性则较低;没有充分的证据表明公司规模对上市公司内部审计信息披露有显著影响.     

客户重要性与审计质量

本文以2002年度上市公司审计收费收入排在前20位的事务所及其A股上市公司审计客户为样本,以操控性应计水平为审计质量的替代变量,以客户资产相对规模为客户重要性的标志,研究了客户重要性与审计质量的关系。没有发现客户的重要性损害了审计质量,却有证据表明事务所对于重要客户更为谨慎。     

审计费用、审计任期与会计错报的关系研究

本文基于中国上市公司财务报表发生错报的样本,检验了错报与审计费用之间的关系.本文发现错报公司的审计费用要显著高于非错报公司的审计费用,表明会计师事务所可能会弥补因错报而招致的工作努力程度以及风险溢价.此外,本文还发现审计费用与会计错报之间的正向关系会受到审计任期的负向调节.这意味着会计师事务所的费用依赖性在其被雇佣的初期较为明显,而随着审计任期的增加,这种依赖性逐渐降低.本文的结论表明事务所的审计费用依赖性在中国这样弱投资者保护环境中较强,而审计任期在一定程度上能够缓解这种依赖性.     

CPA审计、市场结构与审计质量

会计师事务所的规模及其市场结构与审计质量的关系一直是学界关注的热点.本文选取2006-2018年上市公司及会计师事务所相关数据,对CPA审计的市场结构以及相关审计质量进行研究.结果表明:大型会计师事务所的审计质量同等条件下要优于小型会计师事务所;CPA审计市场的结构与竞争充分性负相关,与会计师事务所整体规模分布正相关;高集中度的市场结构不利于竞争性的充分发挥,进而不利于其审计质量的提升.基于此,会计师事务所在规模扩张的同时应兼顾内涵建设、改善治理结构;同时,尚需政府及相关机构共同努力,进一步强化监管,规范市场运行,提升审计质量.     

审计意见质量与关键审计事项报告积极性

KAM作为审计报告新增要素,其报告内容与方式必须服从、服务于审计报告核心要素——审计意见的质量保证要求。选取2016年A+H股和2017—2021年沪深A股上市公司作为样本,研究审计意见质量保证要求对KAM报告的影响,发现审计意见质量低时,KAM披露的数量越多、篇幅越大、可读性越强、语调越消极,差异度越大,KAM报告积极性越高。事务所规模越大、客户风险越低,上述关系越显著。通过一系列稳健性检验,结论依然成立。进一步研究发现：审计意见质量对KAM报告积极性的影响,不仅有利于提高审计报告沟通价值,而且有利于降低被审计报表的财务重述,控制审计失败。研究结论对审计师有效编制、监管部门适当监管、投资者正确理解新审计报告,充分发挥其功能作用,具有重要的启示意义。     

行业专门化与审计质量——来自中国审计市场的经验证据

文章运用中国上市公司2002-2007年的数据,研究了会计师事务所行业专门化投资行为对审计质量的影响。研究发现,在控制了其他变量之后,审计质量随着会计师事务所行业专门化投资程度的上升而先下降后上升,呈现U型函数关系。文章的研究结论有助于丰富会计师事务所行业专门化对审计质量影响的研究,并为我国会计师事务所通过行业专门化发展战略实现做大做强提供重要的数据支持。