从上市公司的角度看财务造假的原因与防范

从财务造假的主体出发，分析了上市公司“财务造假”的原因，并对如何防范“财务造假”提出相应的措施。     

我国上市公司会计造假的动机与手段实证分析

文章以截至 2 0 0 3年 1 0月被中国证监会公开处罚的会计造假上市公司为样本 ,研究我国上市公司的会计造假动机及手段。发现造假的动机主要有上市 ,增发、配股 ,免遭“ST”、“PT”及退市 ,平滑收益 ,操纵股票价格等。造假的主要手段是借助会计政策创造虚假交易。同时指出 ,随着对会计造假打击力度的加大 ,我国上市公司机会主义会计政策选择将会增加 ,会计造假的手段会由低级造假向依靠会计政策选择的高级造假发展     

寻找上市公司“从恶”的文化基因

证券市场上,上市公司恶意欺诈、违规违法现象屡见不鲜,其文化根基在于制度与道德。新股发行额度制衍生出权力寻租,权力寻租者在上市公司造假中起了推波助澜的作用,中庸之道的监管理念缺乏威慑力而难禁造假欺诈、漠视法律不讲诚信是上市公司的通病,要使那些“从恶”的上市公司弃“恶”,必须外部监管与内部自洁相结合。     

从内部控制看上市公司会计造假

一、问题的提出 近年来，在世界范围内因上市公司的会计造假而引发的会计监管与公司治理改革成为资本市场的焦点。尤其在我国，上市公司比其它非上市公司有着更多会计造假的利益冲动，如为了增发新股，取得配股资格，避免戴ST、PT帽子等。伴随着资本市场短短的十多年发展进程，上市公司虚假财务报告问题频频发生，仅在1994～2000年的7年间，中国证监会就发布了226个处罚公告，涉及相关上市公司的346项违反证券法规行为。1998～2002年间，有25家上市公司因严重会计违规造假受到证监会的处罚，典型的有1998年的“红光事件”，1999年的“蓝田事件”，2000年的“活力28事件”，2001年的“郑百文事件”，     

“财务造假”特征的辨析

现实中,很多上市公司大股东或管理层出于利益考虑,在公司经营不景气的时候,往往会选择掩盖事实、粉饰财务报表,即“财务造假”来欺骗外部利益相关者,危害很大。现就“财务造假”的动机、编造手法以及识别辨析如下。     

企业加强内部控制的措施研究

经过几十年的发展,我国正在逐步加强企业内部控制的研究和应用。虽然理论上已有所成果,但内部控制在我国企业实施的现状还不尽人意。如郑百文、银广厦、海鑫钢铁、春都等上市公司造假案件,使会计师和注册会计师被称为“造假师”,上市公司被称为“圈钱运动者”。这类案件的出现,表明我国企业内部控制还存在缺陷。文章就企业加强内部控制的措施进行了论述。     

民事损害赔偿制度有待完善

近年来,在我国证券市场上因信息披露违规而受到处罚的上市公司不断增多,从1996年1月到2000年3月,中国证监会查处的信息披露违规事件多达19起,如2001年8月的“银广夏”事件,2002年11月公开的“东方电子”事件。在世界范围内,有震惊中外的“安然事件”、世界通信公司造假事件(2002年6月25日)。美国证交会主席哈维·皮特将世界通信公司会计造假案与安然事件、安达信解体和“9·11事件”称为美国金融证券市场遭遇的“四大危机”。在世界通信公司事件曝光后的第三天,施乐公司造假又被美国媒体披露。其他国家情况也同样不容乐观。上市公司会计信息…     

美国上市公司财务造假动机分析

1迎合市场的高增长盈利预测是财务造假的主要动机 上市公司上市后面临的市场预期即股价上扬或维持股价，是上市公司财务造假的主要动机之一，因为只有保持高股价，才能够吸引投资者，才可以继续在资本市场上融资。美国上市公司财务造假的主要动机之一就是为了迎合华尔街的盈利预测，这些上市公司为了达到或超过华尔街的盈利预期，纷纷采用不同的违反公认会计准则的方法，或者“打擦边球”。     

上市公司会计信息造假的伦理学视角

我国目前上市公司的会计信息造假现象很普遍。文章从伦理学的视角进行了分析 ,并认为影响上市公司会计信息造假的主要因素有 :公司的财务状况、公司伦理、会计监督机制、会计造假的风险和收益等。文章还提出了解决上市公司信息造假的对策     

会计监督弱化的原因及对策

近年来,中外资本市场会计造假事件被频频曝光,国内的“琼民源”、“蓝田”会计造假案;美国的“安然”、“世通”等会计丑闻,使会计诚信出现了前所未有的危机。会计理论工作者已进行了多视角的分析。笔者认为会计监督弱化是上市公司会计造假的根本原因,本文从三个方面剖析会计监督弱化的原因,并提出强化会计监督的具体办法。     

审计报告质量控制体系的探索

注册会计师审计时时刻刻都面临各种挑战和危机,诉讼浪潮汹涌澎湃。“安然事件”、“银广厦事件”、“麦科特”等公司会计信息造假的深入报道以及上市公司监管部门对这些公司的会计信息虚假形成定论。“银广厦事件”是一个典型的代表,本应由注册会计师揭发的“造假”的反而换成了媒体记者揭发,为银广厦2000年年报出具“无保留意见”的深圳中天勤会计师事务所充当了一个不光彩的角色。     

解决我国上市公司会计信息披露问题的思路与对策

随着我国资本市场接连出现一系列会计造假事件，如：琼民源的造假、蓝田股份的欺诈、银广厦的虚幻神话等；加之美国“安然”公司丑闻、“世通”公司30多亿美元虚假利润，人们对会计信息的可信性产生了深深的疑虑，从而引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。     

康美药业财务造假案例分析

近期,上市公司财务造假现象频发,被央视曝光的康得新、康美药业、辅仁药业更是涉嫌通过财务造假获取巨额利润,金额高达百亿元。文章选取了其中的康美药业为研究对象,通过GONE理论分析康美药业财务造假的原因,从康美药业的财务造假迹象分析其造假方式,并基于动因和方式提出防止上市公司财务造假的对策。     

上市公司财务造假行为探析

当前 ,上市公司财务造假行为日益严重。文章就上市公司财务造假的手段、原因以及加以遏制的对策进行了论述     

注册会计师如何应对上市公司财务造假

注册会计师在上市公司财务造假案中扮演何种角色、应承担何种责任,在应对上市公司的财务造假时应如何处理,一直是注册会计师在执业过程中应当审慎考虑的问题。本文浅谈了上市公司财务造假的主要类型及注册会计师的基本应对策略。     

国内上市公司财务造假手段探析

改革开放三十年来,中国资本市场发展迅速,同时也伴随着诸多问题,尤其是由上市公司财务报告造假行为造成的会计信息失真问题。本文基于此,深入分析了上市公司财务造假内涵、动机与手段。针对性的构建了我国上市公司财务报告造假预警模型,并进行实证分析。     

从假账事件看美国现代企业制度的缺陷

自2001年12月安然公司造假事件被曝光以来，美国出现了一连串的上市公司涉嫌造假、虚报收入、账目不清的案件。事实证明，美国公司造假已不像美国总统布什开始时说的那样，只是企业界出了几颗“烂苹果”。据魏斯评级公司(WeissRatings)今年上半年发表的一份调查报告称，对美国7000家上市公司所做的研究显示，多达三分之一的美国上市公司可能有篡改盈余报告的问题。如此严重的造假能说明的问题只有一个，那就是在新经济时代曾经风光一时的美国企业，的确存在着许多制度上的缺陷，那么问题出在哪儿呢?     

浅析上市公司会计造假及其防范

近几年来不断出现的上市公司造假案件，已经引起了业界的极大重视。如何有效防范上市公司造假是包括中国在内的整个世界的会计行业所聚焦的重点问题。上市公司为什么会出现会计造假行为，以及这种行为背后的所带来的巨大危害及如何做好对上市公司会计造假行为的预警与防范是本文要探讨的重点。     

上市公司财务报表造假鉴别

我国上市公司经常出现财务报表造假行为.本文分析了上市公司财务造假现象的成因及造假手法,提供了鉴别上市公司财务报表的方法,可为投资者规避风险做出正确的投资决策提供参考,对相关部门制定决策也有一定借鉴意义.     

探析上市公司会计造假原因与途径

我国上市公司会计造假现象普遍 ,且形式花样不断翻新。文章就上市公司会计造假的原因及途径 ,进行了详细分析。