欧洲主要发达国家近期税制改革及其对中国的启示

近两年，以英、德、法为首的欧洲主要发达国家针对经济和财政运行中出现的新问题，纷纷制定了符合本国国情的税制改革方案，希望通过调整税收制度来改善社会经济运行环境。中国制定新一轮税制改革方略应立足中国现实，而设计税制改革目标的方案需视国际税收的影响、坚持税收中性和政府调控相结合的原则，进一步完善税制结构。     

国际单一税改革发展现状与启示

20世纪90年代以来,一些国家或地区陆续进行了单一税改革.截至2016年,全球40个经济体对个人所得税实行单一税,即单一税率税制.单一税简化了税制,较低的单一税率给个人和企业的经济活动提供了正向激励,为国家或地区增加了税收收入.单一税的改革理念不仅影响了以美国为首的发达国家的税制改革,而且对中国的税制改革也有一定的参考价值.本文在梳理了现代单一税的基本概念、改革趋势与改革成果的基础上,概述了全球实施单一税制的现状,分析了单一税理念影响下发达国家个人所得税的改革情况,并总结了国际单一税改革对中国的启示.     

财产税制改革:国际借鉴与改革方向

财产税制是税收制度的重要组成部分，认真研究发达国家税制建设的基本经验，借鉴国际上有益的制度和作法，对于促进我国财产税制改革，建立和完善中国特色的财产税制具有重要意义。本将通过借国外做法，提出改革、完善我国现行财产税的建议。     

全球性税制改革的经验与教训

20世纪80年代以来,税制改革风潮几乎遍及了全世界。通过对发达国家和发展中国家税制改革的研究和世界银行、国际货币组织的研究,为确定最佳税制改革方案将起到有益的借鉴作用。     

环境税收的国际借鉴及对中国的启示

环境税收政策在国外发达国家已付诸实施并取得了一定效果。借鉴国外在环境税收方面的成功经验,中国在研究实施环境税制中应循序渐进地推进税制改革,同时利用新增税收增加就业、提高能源消费弹性,以实现经济的可持续发展。     

加入WTO后我国税收政策的战略性调整

一、按国外通行做法,优化我国税制结构 20世纪80年代中期以来,各国税制结构都在朝着直接税、间接税均占一定比重的双主体中间型方向发展,发达国家和发展中国家的税制结构日益接近。如近年来,发展中国家所得税的比重和地位正稳步提高,同时推广了增值税;发达国家在降低所得税税率的同时,强化了商品税在整个税制中的地位。 1994年税制改革以来,我国采取了以间接税     

我国不动产税制改革研究综述

近20年来,不动产税制的改革在国际上受到广泛的关注和重视。在中国,随着不动产税地位的不断提升以及现行不动产税制缺陷的不断显露,不动产税制改革也开始提上日程。许多专家、学者和科研机构都对此进行了深入的分析研究。通过对我国不动产税制研究状况的论述、分析和讨论,得出我国不动产税制改革应该与财产税改革、税费改革同步进行,以完善整个财税体系为最终目标,并在理论与实证方面进行深入的研究。     

我国税收制度改革三十年回顾与展望

改革开放以来,中国税制改革进程可划分为三个阶段:有计划商品经济时期的税制改革(1978~1993年)、社会主义市场经济初期的税制改革(1994~2000年)和社会主义市场经济完善时期的税制改革(2001年至今)。本文对三个阶段税制改革进行回顾后认为:中国改革开放三十年税制改革有五大成功经验:税制改革必须有理论突破为先导、税制改革中必须考虑财政可承受能力、税制改革要走渐进式道路、税制改革要与国企改革协调推进、税制改革中要强化税收的调控功能。结合国际、国内经济环境变化和国际税制改革潮流,提出进一步完善我国税收制度的政策建议。     

社会主义市场经济中的中国税制改革--1992年以来中国税制改革的回顾与展望

1992年,具有伟大历史意义的中国共产党第十二次全国代表大会确定了中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为此,中国于1994年实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革。经过这次税制改革和10年来的逐步完善,中国已经初步     

促进循环经济发展的税收政策取向

循环经济作为环境保护、资源节约型经济发展模式,其实质是一种生态经济和高效经济。在借鉴发达国家为实施循环经济所采取的税收政策基础上,我国应该利用税收优惠政策,改革现行税制中相关税种并开征新的环境保护税来促进我国循环经济的发展。     

在三大超越中准确把握共同富裕的理论基础、实践基础和规划纲领*

十九届六中全会审议通过了《中共中央关于党的百年奋斗重大成就和历史经验的决议》，明确了新时代党面临的主要任务。新时期扎实推动共同富裕，需要在三大超越中准确把握共同富裕的理论基础、实践基础和规划纲领。一是必须超越简单的社会运动，从经济、社会和政治等层面认识到共同富裕具有坚实的经济理论、社会理论和政治理论基础，逐步推进共同富裕是我国经济循环畅通、社会秩序和谐、政治基础夯实的必然要求。二是必须超越简单的理论逻辑推演，从历史实践的角度来全面把握当前推进共同富裕是中国特色社会主义在完成全面建设小康目标、乘势而上全面实现现代化的必然选择，具有坚实的历史基础和实践基础。三是必须超越一般的思想争论，在理论的批判中通过构建科学的实施方案和可实施的路径，在实践中不断深化对于共同富裕的认识，在高质量发展中扎实推进共同富裕示范区建设，构建三大分配协调配套的基础性制度安排。     

新发展阶段与建立现代财税体制*

本文基于我国即将进入全面建设社会主义现代化国家新征程的新发展阶段，回顾了党的十八大以来的财税改革经验，锚定“十四五”规划和2035年远景目标，研究了新发展阶段对深化财税体制改革的要求，从深化预算体制改革、理顺央地财政关系、提升现代税收治理、健全债务管理制度、推进财税法治建设五个方面把握中国特色现代财税体制发展，持续为建立现代财税体制提供理论佐证。     

论遗产税纳税人的职业化

遗产税纳税人职业化的必要性在于：由具有中立性、专业性和独立性的组织担当遗产税的纳税人,综合、积极、公平、协调、一体化地处理遗产的需要,是遗产利益各方共同的要求。遗产税纳税人职业化的可行性在于：纳税人的确定只是一个技术性问题,遗产税纳税人的职业化在理论上并无障碍,确定遗嘱执行人、遗产管理人为遗产税的纳税人是各国普遍做法,而遗嘱执行人、遗产管理人的职业化在财税法律服务发达的国家是自然而然的事,我国破产管理人的改革实践表明,我国的遗产管理人、遗嘱执行人的遗产税纳税义务及其职业化问题的解决也应该是顺理成章的事。分析遗产税纳税人职业化的必要性和可行性,就能认识其必然性,在此基础上,就可勾画出我国遗产税纳税人职业化的大框架。     

Redistribution, Fiscal Competition, and the Politics of Economic Integration

The paper examines the consequences of the economic integration of factor markets in a model with two countries that redistribute income among their residents. The social benefits in each country are financed by a source based tax on capital which is democratically chosen by its inhabitants. If either capital or labour is internationally mobile, the countries engage in fiscal competition and the partial integration of capital or labour markets is detrimental to the countries' redistributive ability. A move from partial to full integration, however, may alleviate rather than intensify fiscal competition, particularly, if the two countries face sufficiently similar economic and political conditions. In such a situation, for example, tax competition for mobile capital is softened as the labour market becomes more integrated and even vanishes if both factors are fully mobile. As a result, there is more redistribution in equilibrium and a majority of the population in each country is strictly better off.     

国外中小企业税收政策及其对我国的启示

在对中小企业的税收支持方面,各国的具体做法虽然各有千秋,但总体而言,还是存在比较大的相似性。我们应借鉴国外的相关做法,结合我国的具体国情,从税收制度和税收管理两方面入手,进一步改革和完善扶持中小企业的税收政策。     

不动产税应成为我国市级财政的主体税种——以成都市为例

不完善的分税制财政体制经过十多年的运行,其负面影响日渐突出,已经影响到经济发展和社会稳定.本文根据我国地方财政运行的现状,结合房地产税的理论分析,提出房地产税改革的主要目标应定位为地方政府提供稳定可持续的收入来源,并以成都市为案例来说明改革后的不动产税是否能够成为市级财政的主体税种.     

Fiscal harmonization in the European Union with public inputs

Fiscal harmonization among the European Union member states is a goal involving major difficulties for its implementation. Each country faces a particular trade-off between fiscal revenues generated by taxation and the productive efficiency loss induced by their respective tax code. This paper provides a quantitative analysis of these trade-offs for a number of the European Union (EU-15) member states using a dynamic general equilibrium model with public inputs. Calibration of the model for the EU-15 member states provides the following results: i) the maximum tax revenue level is relatively far from the current tax levels for most countries; ii) the cases of Sweden, Denmark and Finland are anomalous, as productive efficiency can be gained by lowering tax rates without affecting fiscal revenues; iii) in general, countries would obtain efficiency gains without changing fiscal revenues by reducing the capital tax and increasing the labor tax; and iv) capital tax harmonization to the average capital tax rate can be done with quite small changes in both fiscal revenues and output for most countries.     

Globalization, Asymmetric Tax Competition, and Fiscal Equalization

Trade integration and the increasing mobility of firms have raised the need for international coordination in corporate tax. In this paper, we study the ability of fiscal equalization to avoid the misallocation of capital across asymmetric countries arising from tax competition. Such a reform respects the principle according to which the tax decision is entirely left up to the nation and links nations engaged in strategic tax policy by transfers. We use a model of trade and location where firms produce under imperfect competition. Our analysis suggests that falling trade costs increase the distortion created by tax competition in the international allocation of production. However, we show that fiscal equalization based on differences in tax revenues or tax base can implement a more efficient tax wedge and spatial allocation of the tax base.     

Global capital markets,direct taxation and the redistribution of income

Standard fiscal theory suggests that taxation should be heaviest on the least mobile factors of production – for both efficiency and revenue reasons. A shift in tax burdens from capital to labour as economies become globally integrated is thus justified. This theoretical tradition (founded by Ramsay and continued by Mirrlees and Lucas) assumes by construction that profit taxes reduce investment and growth; and while sensitive to inter-generational equity, sidesteps the issue of income distribution within generations. In contrast, starting from Keynes’ critique of these assumptions and building on modern endogenous growth models, it can be shown that profit taxation is not necessarily injurious to productive investment. In practice, moreover, the effect of globalisation has not been to reduce tax rates on capital, but rather to erode the tax base itself (i.e. ‘tax evasion’). Improved information exchange between tax authorities, which is now being driven by fiscal insolvency in developed countries, would allow tax incidence to be shifted so as to improve income distribution within OECD countries. Such cooperation could also permit the replacement of the current discretionary system of fiscal transfers from rich to poor countries (‘development aid’) by equitable sharing of global capital tax revenue.