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谈税收中的“实质重于形式” 总被引:1,自引:0,他引:1
"实质课税"原则在税收实践中具有其现实意义;实质课税原则的运用不仅是为了加强税收征管,防止偷税、避税,也应体现纳税人的合法权益,使税负符合纳税人的经济实质;"实质课税"原则的灵魂在于体现税法的公平、公正、合理。 相似文献
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实质课税原则抽象于税收公平原则和量能课税原则,其目的是为了弥补税收相关法律的滞后性所带来的缺陷,约束各种避税行为,从而实现税收负担分配实际公平。但该原则在理论上与税收法定原则、意思自治原则产生了一定的冲突,在具体实践中也存在一定困境,例如效力层次较低、缺少细化标准、缺乏有效的外部监督等。因此,为了更合理地适用实质课税原则,需予以法律化,对实质课税原则进行类型化规定,同时加强外部监督,以避免在适用时侵犯纳税人的合法权益,破坏税收法律制度和税收活动的可预测性和稳定性。 相似文献
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面对我国生态环境不断恶化的严峻形势,借鉴国外成功经验,构建我国"绿色税收"体系,是改善我国生态环境质量、保护资源、促进可持续发展的必然选择."绿色税收"也称生态税收或环境税收,20世纪90年代为保护资源,遏制越来越严重的环境问题,实现可持续发展,由OECD成员国发起提出,体现了"谁污染谁治理、谁开发谁保护、谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁收益谁付费"的生态环境开发利用保护原则.通过对投资于防治污染或环境保护、节约资源的纳税人给予税收优惠,对产生污染的行为、产品和污染物实行课税的方式,来控制环境污染,提高环境质量,保护资源,并最终实现人与自然的和谐统一,生态环境与社会经济的协调与可持续发展.本文论述了"绿色税收"的理论依据,构建我国"绿色税收"体系的可行性,提出了一些具体构想:完善现有的相关税种;改征"排污税";开征新的环境保护税种;强化"绿色关税";健全税收优惠政策;加强与其他经济手段的配合. 相似文献
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税收是政府取得收入满足其支出需要的主要资金来源,离开税收,政府将无法运作。政府必须通过一定的形式和方法来取得税收收入。但从另一个角度看,纳税实际上是纳税人既得利益的一种减少,政府课税会直接减少纳税人当前的收入水平,使其税后消费水平下降,同时也会使纳税人某些经济行为的“成本”增加。追求自身利益最大化是一切经济行为者的出发点和归宿。在这 相似文献
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1·实施综合与分类相结合的税制模式。从世界各国个税制度建设的实践看,主要有分类所得课税模式、综合所得课税模式及混合所得课税模式(也称分类综合所得课税模式)三种。分类所得课税模式能有效地控制税源,但不利于实现税负公平。综合所得课税模式能较好地体现纳税人的综合负担能力,有利于实现税负公平,但实施综合所得课税模式需要具备一定的条件。如纳税人有较强的纳税意识,居民个人收入完全货币化,方便有效的个人收入汇总工具和收入核查手段等。就我国目前看,完全放弃分类所得课税模式可能会加剧税源失控,造成更大的税收流失;完全实施综合… 相似文献
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最适课税理论研究如何以最经济合理的方法征收税款,探讨公平与效率之间权衡的问题。把次优原则应用到税收领域,主张在维持—定政府税收收入的前提下,使课税行为所导致的效率损失达到最小化。从而既满足效率要求,又符合公平原则。其具体的政策包括实行直接税与间接税搭配、最适商品课税和最适所得课税并存等。 相似文献
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我国《企业所得税法》第47条规定的性质为一般反避税条款,其与其他具体反避税条款一道构成了企业所得税法领域中的反避税条款。该条款的确定说明我国在企业所得税法领域引进了实质课税原则,作为形式课税原则的必要补充,是经济法的实质正义在企业所得税法领域的运用。但在实施一般反避税条款时,应加以限制,以平衡国家利益和纳税人权益。 相似文献
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一、税收对投资效应的含义 税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为发生变化,通常包括收入效应和替代效应两个方面.税收对投资的收入效应表现为政府征税压低了纳税人的投资收益率,减少了纳税人的可支配收入,纳税人为维持以往的收入水平只有增加投资.税收对投资的替代效应表现为政府征税,提高了投资成本,降低了投资对纳税人的吸引力,造成纳税人转而以消费替代投资. 相似文献
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目前我国实行的是分类所得税制,将所得按性质划分为11个项目,不同性质所得分别按不同税率和费用扣除标准计征个人所得税,各项所得不再汇总计算。这种税制虽然适应了源泉课税的要求,有利于加强税源监控,防止税源流失,但实践证明仍存在许多缺陷。一是容易引发避税行为。分类所得税制总是与按月或按次计税法联系在一起的。同一笔所得若改变课征期或取得收入的次数,适用税率和扣除额都将发生变化,纳税人由此就可以少交或不交税,很容易达到避税目的。二是难以体现税收的公平原则。个税立法的一个重要原则就是“调节高收入,缓解个人收入差距悬殊的矛盾,以体现多得多征,公平税负的政策。”然而现行税制采用分类课税,不再汇总计算的办法,因而不能全面、完整地反映纳税人的真实纳税能力,会造成所得来源多、综合收入高的人少交税;而所得来源少、收入相对集中的人多交税,不能充分体现税收的公平原则,也难以有效地调节个人收入差距悬殊的矛盾。三是加大了税收的征管成本。随着改革的不断深化,我国城乡居民个人收入的形式和渠道日益呈现出多样化的特征,尤其是富人的收入往往来自于隐性收入、灰色收入或地下经济,无疑会给所得的分类或性质确认带来一定困难,不仅直接影响纳税人的适用税率和扣除额,造成税负分配的苦乐不均,而且加大了税收的征管成本,难以体现税收的效率原则。 相似文献
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税收总体来说,要解决政府履行职能"钱从哪里来","用到哪里去"。也就是税收必须"取之于民、用之于民"。虽然任何主体都不否定税收"取之于民、用之于民"的理念,但我国税收原则体现的"取之于民、用之于民"理念和现实之间的距离是非常明显的。在税收和征收环节上,纳税人在征缴环节上发生的感受具有"税收痛苦"。这种税收产生的利益 相似文献
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税收无差别待遇原则不仅体现在我国与外国签订的双边税收协定中,而且在我国国内税法中也有较多的反映。税收无差别待遇原则是基于保护"居民纳税人"的利益而设计的。该原则并不要求一国给予本国居民和非居民公平待遇,而只要求一国给予本国居民纳税人公平的税收待遇。正确理解和贯彻税收无差别待遇原则,才能使我们更好地承担国际义务,发展本国经济。 相似文献
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公平包括经济公平与社会公平两大方面,而经济公平又分为起点公平、过程公平和结果公平三个层次。税收应在其职能范围内贯穿于经济活动的全过程和社会生活的诸多方面,最大限度地促进社会、经济公平。税收体现公平的形式至少有四:一是分税公平即体制性公平,指政府间的税收分配公平;二是定税公平即制度性公平,指课税制度设计上的公平;三是征税公平即管理性公平,指税收征收管理上的公平;四是用税公平即权益性公平,指纳税人的税款使用 的监督权利与平等受益。当前应从以上四个方面出发加快税收改革,促进公平实现。 相似文献
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与产业结构优化、升级相关的税收政策主要分为两类,一是与基本的税收制度有关的手段,包括税种的设置、计税依据的确定、税率的设定、课税范围的选择等;二是背离基本的税收制度的手段,即给特定的纳税人或经济活动以特殊的税收待遇,主要包括税收豁免、加速折旧、税收抵免、费用扣除、准备金制度、优惠退税等税式支出手段. 相似文献
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税收体现了国家与公民之间的财产关系,公民纳税以政府提供公共服务为对价,为保证税收真正地实现"取之于民,用之于民"的目的,当代法治先进国家纷纷建立了保障纳税人用税监督权得以实现的纳税人诉讼制度。在我国,建立纳税人诉讼制度不但是必要的,而且具有可行性。 相似文献
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吴秀宇 《经济技术协作信息》2012,(17):80-80,111
税收筹划对加强企业财务管理、保证纳税人的合法权益起到重要作用。税收筹划已成为世界各国纳税人减负、降险、维权的谋划。本文提出澄清税收筹划与恶意偷税、避税的区别;遵循税收筹划原则,加强企业财务管理;掌握税收筹划的知识体系,填充企业财务管理内容和税收筹划对企业加强财务管理的作用。并进行了探讨、研究和论述。 相似文献
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税收观念包括政府课税观念和公民纳税观念,其在税收制度中发挥着重要的作用。政府课税观念作为税观念的税制建设的指导思想在很大程度上决定了税收制度的具体构成,公民的纳税观念则有力左右着纳税人的和为进而对税收制度能否顺利运行产生较大的影响,根据对社会主义公共财政的基本认识和对我国传统税收观念进行反思,我们认为,应树立与社会主义市场经济体制相适应的税收观念,并采取措施促进我国传统税收观念的转变。 相似文献
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试论我国增值税课税范围的重新选择 总被引:5,自引:0,他引:5
近十年的税收实践表明,我国现行增值税的课税范围选择违反了税收公平和税收效率的基本原则,存在诸多弊端,不利于我国入世后经济的稳定发展。在简述我国现行增值税课税范围存在问题的基础上,试图从具体的改革途径入手,着重阐述作者对中国增值税的课税范围进行改革的一系列建议,包括如何把握增值税课税范围重新选择的尺度、课税范围变革的步骤等,并对其中一些颇有研究价值的细节问题进行尝试性的探讨。 相似文献