中国房地产企业税负水平的调整及政策选择研究

房地产企业税收负担问题历来是关系国计民生和地方经济发展最尖锐、最敏感的问题之一,通过对房地产业税收负担的研究为政府和企业就企业税收负担问题提出一些可供借鉴的对策,在对税收负担进行测算的基础上,深刻剖析中国现行房地产税制所存在的问题,提出中国房地产税制改革的具体建议,为房地产企业的健康发展创造一个公平、公正、公开的竞争环境。     

经济增长与税收负担、税制结构关系的脉冲响应分析

本文运用基于VAR模型的广义脉冲响应函数法,考察了1994—2007年期间我国税收负担、税制结构(直接税与间接税之比)与我国经济增长的长期动态影响特征。冲击响应的分析结果表明:(1)在我国现行税制下,税收负担和税制结构对经济增长的影响很微弱,但经济增长对税收负担和税制结构的影响很大——经济的快速增长一方面使得税收负担的增长更为容易,另一方面使得直接税的比重迅速提高;(2)税收负担的增长促进了直接税的比重提高,但直接税的比重提高抑止了税收负担的加重。     

论与国外相比我国微观税负的特点

目前我国税收负担轻重的问题日益受到关注.本文从微观层面着手,通过对比国外税制来分析我国的税收负担的特点.分析结果认为无论对企业还是个人,我国的税收负担都高于国外.因此,需要继续优化我国的税收负担和税制.     

论与国外相比我国微观税负的特点

目前我国税收负担轻重的问题日益受到关注。本文从微观层面着手，通过对比国外税制来分析我国的税收负担的特点。分析结果认为无论对企业还是个人，我国的税收负担都高于国外。因此，需要继续优化我国的税收负担和税制。     

论消费税的税收筹划

消费税做为一个承担了特殊调节功能的税种，其税收负担较重。笔者从构成消费税的具体税制要素着眼，提出若干进行消费税收筹划的建议，以求在合理的范围内，降低企业的消费税负担。     

新税制问答

(1)工商税制改革对企业的税收负担将产生何种影响 这次税制改革是宏观分配体制和分配格局的一次较大调整。这次税制改革所遵循的指导思想是既不增加企业的税收负担,又不减少国家的财政收入。这说明我国的经济体制改革已经初步摆脱了向企业“减税让利”的模式,而是按照发展社会主义市场经济的需要,以公平税负,平等竞争为主要特征。税制改革侧重以促进转换机制为目标,其内涵仍然是十分深刻的。     

关于我国税制改革的对策研究

当前,我国的税制改革已成为进一步完善财政体制的一个中心环节。但是,如何才能建立一个科学的、有效的税制?这就需要面对我国经济发展的现实,根据商品经济发展的一般规律,精心筹划,反复研究,作出正确的选择。本文试图从主体税种、税种数量、税收负担和税种划分四个方面谈谈对我国税制改革的初步设想,仅供参考。     

福建国税宏观税负偏低的影响因素

一个国家或地区在一定时期(通常为一年)内税收收入占GDP的比重，我国称之为宏观税收负担，简称宏观税负；国际上通常称之为税收比率(taxratio)或直接称为税收负担(taxburden)。因而，宏观税负(或税收比率)反映了政府通过税收形式在国民经济总量分配中所占的份额，同时也表示政府财政职能的强弱。自1994年新税制实施以来特别是九十年代后期以来，     

论涉税信息管理能力与税制结构优化

涉税信息管理能力是税制决策力与执行力的实践内核,它有助于扩大税基、降低名义税率、公平税收负担,规范与健全现有税制,促进税收征纳关系和谐,提高税收遵从度,并通过促进有增有减、统筹平衡的税收结构性调整,优化税制结构。但是,涉税信息管理能力薄弱一直是制约我国税制结构优化的"瓶颈"和根本原因。为进一步优化我国税制结构,应以增强涉税信息管理能力为突破口,努力健全涉税体制机制,整体推进涉税信息管理的技术变革、组织协调与管理创新。     

税率设计的经济学思考

税率是税收制度设计的核心内容和发挥税收调控作用的主要手段。税率水平的高低,不仅体现国家经济政策、影响财政收入,也直接决定着纳税人税收负担的轻重。因此,科学的税制设计首先应通过合理的税率水平来加以体现,而税率水平是否合理对税制的运行效果具有至关重     

统一城乡税制:农业税制改革的最终目标

一、城乡二元税制的不合理性 1．城乡之间税收负担严重不公,有违税收公平原则。国家农村税费改革研究课题组曾就我国农产品的流转税负担做出粗略估算,并与城镇工商业者的税负水平进行简单比较后发现,涉农税收负担远远超过城镇工商业者的税负水平。首先,有农村税费改革试点地区,在取消其他统筹等收费以后,确定农民的负担水平为8．4％。     

反思与重构:法治视域下有限合伙制创投企业税制研究

税制始终是制约有限合伙制创投企业发展的一个因素。一方面,在税制上中央层面未能区别合伙企业的资本利得与经营性所得,将之统一参照个体工商户课税,给创投企业带来了很大负担;另一方面,各地方政府纷纷出台优惠政策,给予创投企业以低税率,但是这种情况有悖于税收法定原则,存在很大的不确定性。故在新一轮财税体制改革的大背景下,强化对有限合伙制创投企业的制度供给势在必行,这不仅符合行业发展要求,也是税收中性原则的体现。因此提出要对合伙税制在《个人所得税法》上作出原则性表述,并区分资本利得收益与经营性收益适用不同的课税规则。在具体制度设计上要做到不同区域之间、不同合伙主体之间以及内外资之间的税制统一,在税收法定的大框架下搭建科学合理的有限合伙创投税制。     

创新个人出租房屋税收征管的对策

一、改革个人出租房屋税收制度,降低税收负担,简化税制。建议针对个人出租房屋税收征管困难的状况,对个人出租房屋实行统一的税收综合征收率,方便征管。目前,针对个人出租房屋的税收征管,北京、广东、山东、江苏等省(直辖市)出台了文件,实     

从税收原则看我国税制结构的优化

一、税收原则与税制结构的内涵税 收原则理论是税收理论的核心内容 ,它是国家选择税种和税源 ,设计税收制度的理论依据。一个国家税收制度的建立和健全 ,必须以税收原则作为指导方能有效 ,否则 ,税收将无益于经济与社会。一般认为 ,税收的财政原则、公平与效率原则是现代税制建设中应遵循的三大基本原则。财政原则税收的基本职能是为政府筹集财政资金 ,税收收入只有充分、及时、稳定 ,才能满足国家财政支出的需要。这就要求一国税制结构中 ,主体税种不仅税源充裕 ,而且富有弹性 ,税收收入能随经济发展 ,财政支出增加而增长。公平原则税收的公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则 ,它要求在税收结构中 ,各税种的征收必须做到纳税人的负担与其经济状况相适应 ,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。纳税人的经济状况决定纳税人的纳税能力 ,通常纳税人的收入或所得是衡量其纳税能力的最好尺度。效率原则包括税收的经济效率原则和行政效率原则。税收的经济效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行 ,即实现税收超额负担最小。当市场失灵经济不能实现稳定增长时 ,则要充分发挥税收的调节作用 ,即实现税收的额外收益最大。税收的行政效...     

我国主体税种负担的实证分析

本文从我国税收制度与税收负担的关系角度,考察了我国流转税和所得税主要税种中主体税种的税收负担情况,揭示我国近几年增值税、消费税、营业税、关税、所得税等税种的税负指标、税收收入弹性系数的具体走势,分析了变化的原因,并对我国的税制改革提出了对策建议。     

浅析我国"营改增"对建筑企业的影响

建筑行业是今年税制改革涉及的四大行业之一,按照国家税制改革的要求,是要降低各行业的税收负担.建筑业的税率从按营业税计算方式下的3％调整到增值税计算方式的11％.根据国家个部门测算,企业在销项税和进项税抵减后的税收实际负担为2.67％,小于营业税的3％,但在建筑行业的实际经营中,企业的税收负担并没有降低,反而是增加了.由于建筑企业经营的特殊性,很多活动拿不到有效的进项税票,无法抵减税额,导致了建筑企业的税收增加.具体计算情况如论文中描述.     

我国流转税的归属问题

商品流转税是我国税收的重要组成部分。流转税的归属,直接影响着对不同企业以及消费者税收负担的衡量,关系到我国税制的建设以及税收杠杆作用的充分发挥。但是,理论界对这一问题争议颇大。争论的焦点实质上是流转税是否转嫁的问题,这又涉及税负转嫁概念的     

上海区域宏观税收负担的实证分析及政策建议

一、宏观税收负担的基本概念和理论(一)区域宏观税收负担的基本概念。近年来,区域宏观税负界定和统计口径一直困扰着财税理论界。现有研究成果,对区域宏观税负的内涵、统计口径及其基本理论自成体系,难成共识。原因在于,我国财政体制实行分税制,税制以流转税和所得税的双主体税     

我国现行税制结构影响居民收入分配差距的实证分析

就现行税制而言,增值税和消费税扩大了居民的收入差距,个人所得税对缩小居民收入差距有良好的促进作用.因此,在我国以流转税为主体的现行税制结构对居民收入分配差距的影响不甚显著.要充分发挥税收调节居民收入分配的功能,还依赖于税制结构的调整与优化,只有增加所得税、尤其是个人所得税在税收收入中的比重,相应降低流转税特别是增值税的比重,税收负担才有可能向高收入阶层转移.     

我国农村税费改革的路径选择

我国现行的农村税费体系存在着诸多问题：税制负担不合理,农业税负明显高于其他行业;种植业负担加重,土地收益率下降;乡村两级财力不济,平衡困难;农村税费征管难度大,征税成本居高不下等。如何设计对效率影响最小、税负公平的农业税收体系是目前农村税费改革面临的重要课题。我们以为,均等化农业和其他产业的税收负担应是改革的方向。完善的农村税费