论与国外相比我国微观税负的特点

目前我国税收负担轻重的问题日益受到关注.本文从微观层面着手,通过对比国外税制来分析我国的税收负担的特点.分析结果认为无论对企业还是个人,我国的税收负担都高于国外.因此,需要继续优化我国的税收负担和税制.     

经济增长与税收负担、税制结构关系的脉冲响应分析

本文运用基于VAR模型的广义脉冲响应函数法,考察了1994—2007年期间我国税收负担、税制结构(直接税与间接税之比)与我国经济增长的长期动态影响特征。冲击响应的分析结果表明:(1)在我国现行税制下,税收负担和税制结构对经济增长的影响很微弱,但经济增长对税收负担和税制结构的影响很大——经济的快速增长一方面使得税收负担的增长更为容易,另一方面使得直接税的比重迅速提高;(2)税收负担的增长促进了直接税的比重提高,但直接税的比重提高抑止了税收负担的加重。     

小规模纳税人增值税税制问题研究

在我国经济发展中，占企业总数80％以上的中小企业的作用不容忽视，然而现今随着增值税改革的进程，小规模纳税人的税收负担越发沉重，两类纳税人的税负差距逐渐拉大，这不利于税收的公平与合理，也影响了我国的经济发展。因此，本文针对我国的小规模纳税人的增值税税负问题进行了一系列的研究，其中，提出了增值税小规模纳税人税制的一些问题以及其国际借鉴，最后提出相应的几点建议。     

浅析税收筹划在企业会计核算中的应用

税收筹划是在充分了解现有税制及合理预测税制变动的基础上，纳税人运用合法手段及非违法方式进行的一种涉税策略和谋划。其Et的是使纳税负担最小化或使企业综合营运目标管理最大化。然而在实际工作中，如何合理地运用税收筹划在企业发挥作用，并有效地实现“节税”的税收利益，是一项综合性的、复杂的工作。’     

生态税制的国际比较及借鉴价值

生态税制拓宽了税收的调节领域,在保护人类环境方面发挥着重要作用。在明确国外生态税设定原则和使用方向的基础上,比较分析了国外能源、非能源消耗的生态税收以及一般生活环境保障的生态税收;目前我国环境污染和生态恶化已相当严重,应从引入新税种和调整现有税制上构建生态税制。     

银行业税收的中外比较

1.税制设计原则。国外一般是以保证整个经济链条的稳健运行、确保税收征管链条完整、尽量减少税收产生的超额负担和保持税收中性为目的,同时兼顾促进本国银行业竞争力的需要。而我国更加注重保障国家财政收入的稳定和持续增长,对促进银行业发展和竞争力提高考虑相对较少。2.税种结构。国外主要有两种类型,一种是以企业或公司所得税(或称利润税、利得税等)为主体的税制,如美国、英国、日本、俄罗斯和巴西等;另一种是以流转税为主体的税制,如印度以消费税为主体税种。从发展历程来看,国外都已经或正在逐步从以流转税为主体的税制过渡到以所得…     

宪政:现代税制之纲

宪法是税收法律之源，是反映人民共同意志的民主立法，也是保障纳税人利益不受侵犯的自由之法，宪政的基本精神和基本制度构架是决定我国未来税制改革方向的根本性因素；宪法所伸张的正义、平等、人权等价值观，在各种税收专门法中必须得到充分和准确的体现。确立保障生存权、有支付能力、公平税负、量力负担和便利等符合宪法原理的税收原则或总政策，是现代法治社会的基本要求和特征。现代税收应是从纳税者的权利与义务相统一的角度构造的概念，即作为法律上的权利与义务主体的纳税人，以履行纳税义务作为享有宪法规定的各项权利为前提，依照遵从宪法所制定的税收法律为依据，承担物质性的给付义务，从而使国家得以具备满足公民对公共服务需要的能力的活动。     

创新个人出租房屋税收征管的对策

一、改革个人出租房屋税收制度,降低税收负担,简化税制。建议针对个人出租房屋税收征管困难的状况,对个人出租房屋实行统一的税收综合征收率,方便征管。目前,针对个人出租房屋的税收征管,北京、广东、山东、江苏等省(直辖市)出台了文件,实     

统一城乡税制:农业税制改革的最终目标

一、城乡二元税制的不合理性 1．城乡之间税收负担严重不公，有违税收公平原则。国家农村税费改革研究课题组曾就我国农产品的流转税负担做出粗略估算，并与城镇工商业者的税负水平进行简单比较后发现，涉农税收负担远远超过城镇工商业者的税负水平。首先，有农村税费改革试点地区，在取消其他统筹等收费以后，确定农民的负担水平为8．4％。     

澳大利亚税制及其税收政策（下）

七、税收归宿 对税制和税收政策的广泛深入的讨论只有在考虑了现行税制是否符合一个好的税制的前提下才能继续进行下去。对这类问题的分析有一个重要的起点,即我们应该承认,不论从哪里开始征税,最终所有税收负担都必须落在家庭上面。 然而,评价税收影响十分复杂。因为税收负担概括起来包含四个因素:     

我国主体税种负担的实证分析

本文从我国税收制度与税收负担的关系角度,考察了我国流转税和所得税主要税种中主体税种的税收负担情况,揭示我国近几年增值税、消费税、营业税、关税、所得税等税种的税负指标、税收收入弹性系数的具体走势,分析了变化的原因,并对我国的税制改革提出了对策建议。     

增值税两类纳税人身份选择的新思考

我国现行税收政策上的差别造成了增值税两类纳税人税收负担上的差别,也为纳税人选择税收身份进行税收筹划提供了可能性。本文对目前国内主流的税收筹划教材、书籍及相关刊物上关于增值税两类纳税人身份选择的税收筹划方案提出了质疑,站在纳税人税后利润最大化的角度对其进行了分析和总结,得出了与前者不同的结论。     

个人所得税流失问题分析及对策

我国个人所得税20多年来得到了迅速发展，已经成为我国第四大税种，但是我国个税确实存在一定问题，税收负担超过发达国家，而经济发展远不如发达国家，富人税负全球最轻。这充分说明我国个税调节收入功能已十分弱化，税收流失现象十分严重，笔者对我国税收流失问题，运用了经济学的原理，大量数据以及事实驿个税税制，纳税人税务人员的素质，税收的公共性等诸方面进行了实证分析，并提出了对策建议。     

推进个人所得税改革的建议

我国个人所得税征管面临税制本身存在局限性、信息技术支撑不足、税收征管法规尚需完善等问题。推进个人所得税改革,应建立综合与分类相结合的个人所得税制。采取完善个人所得税的税制基础、加强个人所得税立法和制度建设等措施。     

论涉税信息管理能力与税制结构优化

涉税信息管理能力是税制决策力与执行力的实践内核,它有助于扩大税基、降低名义税率、公平税收负担,规范与健全现有税制,促进税收征纳关系和谐,提高税收遵从度,并通过促进有增有减、统筹平衡的税收结构性调整,优化税制结构。但是,涉税信息管理能力薄弱一直是制约我国税制结构优化的"瓶颈"和根本原因。为进一步优化我国税制结构,应以增强涉税信息管理能力为突破口,努力健全涉税体制机制,整体推进涉税信息管理的技术变革、组织协调与管理创新。     

福建国税宏观税负偏低的影响因素

一个国家或地区在一定时期(通常为一年)内税收收入占GDP的比重，我国称之为宏观税收负担，简称宏观税负；国际上通常称之为税收比率(taxratio)或直接称为税收负担(taxburden)。因而，宏观税负(或税收比率)反映了政府通过税收形式在国民经济总量分配中所占的份额，同时也表示政府财政职能的强弱。自1994年新税制实施以来特别是九十年代后期以来，     

关于我国税收负担水平的一点浅见

对于我国税收负担高低问题,一直存在争论,主要有两个原因,一是对于我国目前税率适宜区间存在着不同看法,二是横向比较时口径的选择不同.本文选取了以财政收入占GDP的比重这个指标为切入口对我国的税收负担进行分析和比较.分析认为,我国税负从全球范围来看处于中等位置,但由于税制存在着较大的不合理性,再加上税收运用透明度不够,造成了企业和人民感觉负担较重,幸福指数较低的局面.     

我国目前税收负担问题分析

税收负担是我国近期的一个热点话题，本文认为探讨中国的税收负担问题不仅要从税负的统计口径着眼，而且要从政府的公共支出水平出发，根据纳税人享受到的公共服务来认识中国目前税负过重的问题。     

税收征纳博弈及其行为解析

税收漏洞是促使税制完备与系统一致性的推动力。在不完备的税收制度与非一致性的税收环境中，纳税人与税收征管主体双方都必然存在对策筹划与行为抉择的战略空间。正是在这一对策均衡与非均衡的不断演绎过程中，税制才得以不断完善，从而达到系统一致性的理想境界。基于上述认识，本文着重在宏观层面上对税收漏洞问题进行行为解释与策略均衡分析，旨在从原理上构建一个税收征纳的博弈格局和对策框架。     

论消费税的税收筹划

消费税做为一个承担了特殊调节功能的税种，其税收负担较重。笔者从构成消费税的具体税制要素着眼，提出若干进行消费税收筹划的建议，以求在合理的范围内，降低企业的消费税负担。