基于会计契约理论的公允价值会计政策选择研究

会计政策选择是会计主体各契约方选择会计目标和会计准则的行为。会计政策在形式上属于技术规范,但在本质上是一种经济、政治利益的契约安排,会计政策对会计主体各个契约方的利益分配格局会产生较大的经济影响。会计当局会计政策选择可以产生明显的经济后果,影响着会计主体契约相关各方利益的分配,会计当局会计政策选择的目标是在服从会计目标的前提下,实现会计主体契约各方利益的最大化。     

家庭农场生成的动因、约束及破解思路:交易成本视角

基于交易成本视角,本文探讨了家庭农场生成的内外动因,提出家庭农场在某种程度上具有契约性质,契约关系人的行为对家庭农场的生成会产生极大约束,为了减少契约达成与履行的成本,提出了从契约关系人间的利益相容、制度激励相容、与社区文化环境相容等方面破解家庭农场生成约束的思路;并强调政府安排的作用以及发展中介组织、提高农户学习能力等,以降低农户对制度的适应性成本。     

银行贷款契约调整管窥

金融交易本质上是交易双方就财产权利所作的契约安排,一方将现有的财产权利有条件地转让给另一方,另一方则承诺在未来以约定的方式给予补偿。因此,每种融资行为都可以被视为是一种权利契约,而金融活动则是通过各种金融契约来完成的。企业融资过程中金融契约的设计目标是,使经济     

物流外包形成机理研究

物流外包又称为第三方物流、合同物流、契约物流，是企业把本属于企业内部操作的物流业务，交给外部其他企业操作，自己集中精力于核心业务，以达到降低成本、提高服务质量、增强竞争优势等目的，是业务外包理念引入物流领域的结果。     

农产品契约交易中价格风险的转移与分担

本研究认为,交易双方的机会主义行为会使农产品契约交易中的价格风险在交易双方间转移,一方获得风险收益,另一方承受风险损失,风险分担的不公平导致企业与农户之间的利益矛盾。合约中价格条款的合理设计有助于实现风险共担,并可对风险转移现象加以抑制。     

财务报表可信度分析

财务报表是企业对外界交流的商业语言，是对企业经济活动的综合反映。报表上各项目的报告结果涉及投资人、债权人、经营者、政府有关管理机关等方方面面的经济利益关系，它既是投资人与经营者订立经营责任契约的基础，又是评价经营者经营执行情况及结果的重要手段，即会计信息与经营者的经济利益密切相关。     

论我国现代企业财务管理目标

传统上，人们都认为股东承担了企业全部剩余风险，也应享受因经营发展带来的全部税后收益，在考虑财务管理目标时，都更多地从股东利益出发，选择“股东财富最大”或“股票价格最大”。但是，现代企业与传统企业有很大差异，现代企业是多边契约关系的总和，股东当然要承担风险，但债权人和职工所承担的风险也很大，政府也承担了相当大的风险。从历史角度来考察，现代企业的债权人所承担的风险，远远大于历史上债权人承担的风险。财务管理目标与企业多个利益集团有关，是这些利益集团共同作用和相互妥协的结果，在一定时期和一定环境下，某一…     

企业契约理论再思考

契约理论为人们认识市场体制,特别是企业组织制度提供了一个全新的视角。由科斯开创的＂企业契约理论＂已成为用以研究现代企业理论最核心的方法。本文力求从完全契约和不完全契约、默认契约、激励契约等方面,全面把握契约理论的内涵,在此基础上,深入认识企业契约的本质特征,进而作出企业契约不完全性的理论诠释。     

完善六方合作机制 促进现代畜牧业发展——兼析促进畜牧业发展中的金融风险防范

一、六方合作机制的基本模式 "六方合作"是"金融机构 担保公司 饲料加工企业 种畜场 协会农户 肉食品加工企业的"合作,是各利益主体在政策引导下,以诚信为基础、协会为平台、利益为纽带的多方共赢机制,集金融支持、良种推广、政策保障、技术服务、订单收购、风险防范为一体的产业化系统工程.     

试论林业企业利益关系的协调

在市场经济条件下，林业企业是独立的市场主体，应有其自身的利益，这是林业企业进行生产经营活动的根本动力。同时企业与国家、职工个人利益关系的正确协调，是林业企业市场化经营的基本保证，也是建立完善的现代企业制度的基本要求。 一、林业企业利益与国家利益的关系 林业企业利益与国家利益既相对独立，又互相联系，有时又可能出现矛盾甚至是相背，全面、清楚地认识这一点，对正确协调相互间的利益关系，使其符合国民经济整体利益的要求，有着十分重要的意义。 1.林业企业利益与国家利益的相对性。林业企业利益与国家利益的相对性直…     

契约、关系与农业企业的资源获取与维持——基于广东东进农牧有限公司的案例研究

对于处在村庄中的农业而言,要通过正式契约为农业企业的金融资本、人力资本与土地资源的结合打开通道并提供法律保障.但是,受农业企业资产专用性特性可能带来的"敲竹杠"风险影响,关系契约和关系治理显得特别重要,并可能为交易备方形成更具柔性的规则,维护正式契约的执行,弥补正式契约的缺陷,促成农业企业的资源获取、维持与整合.广东东进农牧有限公司的实践就给我们提供了一个具有典型意义的证明.     

新会计准则对企业纳税调整的影响

一、新会计准则的会计目标观与“税会”关系模式 会计和税收作为经济体系中不同分支，二者的关系既紧密又独立：税收征纳要利用会计核算提供的资料，而处理结果又反馈给会计，进而影响会计利润等数据信息。但从总体上看，二者又按照各自的方向独立发展，会计与税收不同的职能和学科属性决定了会计与税收在其制度设计过程中遵循不同目标、处理原则以及业务规范。从利益关系人角度分析，会计是企业在股东、债权人和国家之间确定、形成、分配经营成果的工具。而税务制度则成了企业的资金投资者股东与国家这一公共投资“股东”之间确认、分配利润的规则体系。     

以制度创新促场办工业发展

目前，黑龙江垦区场办工业已基本转制到位，转制企业在短期内得到了迅速发展，取得了一定成绩。但是，随着企业发展，隐藏在转制企业中的深层次问题逐渐显露出来。突出表现就是原有的优势，如产权明晰、所有者热情高涨、经营机制灵活等已逐渐减弱，企业缺少进一步发展的推动力，企业适应市场和抗市场风险能力明显下降。其根本原因是：一是利益分配机制不规范。转制企业的股东或出资者往往把自己直接参与经营管理作为投资受益和进行利益分配的惟一手段，不善于运用科学的利益分配机制和正式的契约关系来约束或协调企业的利益分配。因此，极易…     

浅谈财务主体间的博弈

一、引言企业永远是一个充满矛盾与冲突的经济实体，企业的股东和债权人虽为企业提供了一切财务资源，但他们却置身企业之外，不直接插手企业的经营管理，从事企业的日常经营管理工作的是股东委托的经营者—企业的管理当局。这是典型的两权分离体制下的企业运行特征，从而股东、债权人和管理当局构成了企业最基本的财务关系———代理与契约关系。然而在三者之间纷繁复杂的代理与契约关系中，股东、债权人和管理当局彼此的利益机制和效用函数的千差万别导致了他们在企业财务目标态度上的矛盾与冲突。对股东来说，他们的目标是尽可能扩大企业…     

农业产业化中的契约演进——从分包制到反租倒包

本文采用关系型契约理论分析了农业产业化进程中的农产品交易,解释了农产品契约不稳定的原因以及农产品契约的演进.在特定的情况下,企业内部的关系型契约优于企业之间的关系型契约是因为一体化降低了交易方违约的诱惑.本文认为,可以将分包制这种农产品交易中最常见的一种契约形式看成企业之间的关系型契约,反租倒包这种一体化程度较高的契约则可以看成企业内部的关系型契约.反租倒包之所以取代分包制是因为其降低了农户的违约动机.最后通过两个案例来说明农业产业化中契约的演进.     

财务会计≠财务与会计

财务会计(Financial Accounting)是现代会计的重要组成部分,是为反映企业的财务状况和经营成果,并将这些财务状况和经营成果传达给企业外界有关方面而设计和使用的。其目的是为企业外部经济利益关系人提供有关企业的财务状况和获利能力等信息,故又称外部会     

企业内部控制制度设计原则

从契约经济学的角度看，企业是各交易主体为节省交易费用而签订的一组长期契约，并且这组契约是不完备的。契约的不完备性使企业必须有一个控制系统维持其内部均衡有效地运作。内部控制是组织内部的特定主体为实现控制目标，采用一定的方式，对影响其目标完成的可控因素所实施的一系列管理过程。在实践中，内部控制包含一些人为设计的具体控制规则、标准及其实施机制。此外，还会涉及一些不成文的非正式潜规则，如经营理念、文化传统等，因而内部控制是一种与企业经营实践联系相当紧密的制度，其根本目的在于试图通过这种制度安排，     

从利益相关者角度谈我国财务管理目标的选择

一、影响企业财务管理目标的利益相关者 利益相关者这一概念最早是由斯坦福大学的一个研究小组在1963年提出的.该理论认为,对一个公司来说,存在这么一些团体,若没有他们公司就没有办法生存.而弗里曼将利益相关者定义为能够影响一个组织目标的实现或能够被组织实现目标过程影响的人.利益相关者理论告诉我们,企业作为一个多方利益相关者的有机结合体,其目标必然要受到各利益相关方意志的影响,因此不同的利益相关方力量对比结构必然对应着不同的企业财务管理目标.企业的相关利益者一般包括以下几方面:     

林业企业多重社会责任价值体现及其实现路径

林业企业在长期的生存与发展中,与各利益关系者达成了共同的契约关系,由此形成了林业企业的多重社会责任。社会责任的实现,对于维护企业自身发展,保障国家经济发展安全,推动国家软实力提升等都有重要价值。应选择政府推介、行业协会协调、企业自律和社会支持等路径,实现林业企业社会责任。     

企业盈余管理浅谈

盈余管理的存在与市场效率、公司治理结构、会计准则制度设置以及企业的外部监督等密切相关。当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济利益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就产生了。综合上述观点，本文认为的盈余管理等同于盈余操纵，即管理层使用会计手段（如在会计选择中使用个人的判断和观点）或通过采取实际行动努力将企业的账面盈余达到期望的水平。本文进而提出了利用会计政策和会计估计变更，利用关联方交易等调节企业生产经营活动，利用非经常性损益等盈余管理的具体手段与措施。