所得税计税基础剖析及运用

从会计人员运用的角度剖析计税基础并探求运用的简便方法。分别介绍了计税基础的本质和计量,并按资产负债分别举例说明其实际运用。     

资产负债表债务法下企业合并的所得税核算

《农业会计准则18号——所得税》规定，企业所得税核算采用资产负债表债务法。在资产负债表债务法下，所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础。资产、负债的计税基础一经确定，即可以计算暂时性差异。按照暂时陛差异对未来期间应税金额的影响，可将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。当资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。当资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产。而企业除日常的交易或事项会涉及递延所得税核算外，还存在一些如直接计入所有者权益的交易或事项、企业合并等特殊的交易或事项产生所得税的影响，笔者针对企业合并涉及的所得税会计核算谈点粗浅的认识。     

资产负债表法如何计算所得税费用

资产负债表债务法是以资产负债表为重心,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用.资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异.     

资产负债表法如何计算所得税费用

资产负债表债务法是以资产负债表为重心，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异。     

严把“五关”推进税改

山东胶州市市委市政府从2002年开始全面实施了农村税费改革试点,全市直接减轻农民负担2000万元,人均减负52.5元,减负率达35.5%以上。他们的主要做法是,紧紧围绕“三个确保”的总体要求,扎扎实实地把好“五关”,积极稳妥地推进农村税费改革工作。(一)做好准备工作,严把基础关。为确保税费改革工作的顺利推进,该市坚持基础先行,重点突破,在基础工作中认真把握好两个重点,一是确定好计税面积,二是确定好计税常产。对于计税面积,在坚持第二轮承包的基础上,对园区、道路建设等占地,组织专门班子,进行了全面核实。对于计税常产,按照“实事求是,区…     

农业税负担不均的现状及对策

农业税负担不均的现状及对策吴吉星，游怀吉，葛淑芳《中华人民共和国农业税条例》是１９５８年６月颁布的。当时确定了计税土地面积、常年产量和税率为农业税的计税基础。三十多年来，实际情况发生了很大变化，但原定的常年产量、税率和计税面积均未作大的变更，现在农民...     

涉农税制改革系列问答（十七）

涉农税制改革系列问答（十七）徐增宏５６、如何确定农业特产税的计税依据？答：农业特产税是以取得农业特产品的实际收入（按人民币计算）为计税依据。农业特产品的实际收入就是计税收入，其核定方法可根据不同情况分别确定：（一）对产量较大且较稳定的实行自行交纳税款...     

规范档案资料管理保护税费改革成果

切实加强农村税费改革档案资料的规范管理,不仅涉及农村千家万户的切身利益,也是巩固税费改革成果,保护农民合法权益,依法管理农民负担的工作基础。为此,江苏省泰兴市切实把这项工作列入重要议事日程,建立健全了统一、规范的工作制度。他们的做法是：一、统一归档目录。对农村税费改革资料,建立乡村两级档案。按照八大类,分别立卷建档。包括：１农业税、农业特产税归户结算表。计税面积按户汇总到组、组汇总到村、村汇总到乡的要求,以村立卷,建档到每个农户。２二轮承包面积与１９９９年农业税计税面积增减变化分配表及二…     

"双公布、双签字"赢得"双满意"

农村税费改革的成效如何,最终要看是否真正减轻了农民负担,是否让广大农民群众满意,集中体现在确定计税土地面积和计税常产这两个关键环节上.山东省日照市巨峰镇在税费改革中,善于抓住关键环节,创造了"双公布、双签字"办法,即对计税面积、计税常产双公布,对计税面积和纳税额由纳税人双签字,做到了群众顺心,干部顺劲,取得了成功.     

浅析资产负债表债务法

2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号——所得税》,从企业财务状况的立场出发,针对企业会计所得和所得税法标准确认的应纳税所得之间的暂时性差异,根据其产生的原因及其对期末资产负债表的影响,将企业资产和负债的账面价值与其计税基础的差额及其对所得税的影响,确认为一项资产(递延所得税资产)或负债(递延所得税负债),即资产负债表债务法。本文对资产负债表债务法的本质、运用,以及实施中应注意的问题进行了分析。     

严肃八项纪律确保农村税费改革顺利实施

农村税费改革的成效如何,最终要看是否真正减轻了农民负担,是否让广大农民群众满意,集中体现在确定计税土地面积和计税常产这两个关键环节上。山东省日照市巨峰镇在税费改革中,善于抓住关键环节,创造了"双公布、双签字"办法,即对计税面积、计税常产双公布,对计税面积和纳税额由纳税人双签字,做到了群众顺心,干部顺劲,取得了成功。 宣传引导讲什么──大道路讲透,小道理讲实 改革启动前,该镇针对干部群众对税费改革工作认识上的偏差,强化宣传引导,做好思想教育工作。一方面教育干部群众充分认识这次改革对重新激活农民的生产…     

建筑业“营改增”后甲供材模式计税方法的选择

2016年5月建筑业房地产全面实施营业税改征增值税(下称营改增)后,甲供材的财税处理又成为企业需要面对的难题之一。为切实贯彻给企业减负的精神,国家出台了施工企业可以选择一般计税方法和简易方法计税的政策。本文在分析营改增后甲供材财税处理的巨大变化及平常选择计税方法的误区的基础上,提出企业在选择计税方法时不能只看税负的高低,而应全面考虑企业的实际经济效益,即应以利润最大化作为选择的标准。最后结合实例,具体分析如何以利润最大化为终极目的来选择计税方法。     

国家税务总局通知要求据实核减农业税计税土地面积

本刊讯国家税务总局最近发出通知,要求农业税征收管理机关要按照“据实核减,公正公开,减地减税,无地无税”的原则,认真做好农业税计税土地的核减管理工作。凡改变农用地性质不能再用于农业生产的计税土地都应当按照实际情况予以核减,并相应核减农业税依率计征税额,绝不能将这部     

浅析资产负债表债务法

2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号--所得税》,从企业财务状况的立场出发,针对企业会计所得和所得税法标准确认的应纳税所得之间的暂时性差异,根据其产生的原因及其对期末资产负债表的影响,将企业资产和负债的账面价值与其计税基础的差额及其对所得税的影响,确认为一项资产(递延所得税资产)或负债(递延所得税负债),即资产负债表债务法.本文对资产负债表债务法的本质、运用,以及实施中应注意的问题进行了分析.     

黑龙江省调整三项农村税费改革政策

新出台的调整政策包括三项内容: 第一,调整农业税计税主粮玉米价格。目前,粮食收购保护价格和市场价格均呈下滑趋势,相比之下,现行的农业税计税价格偏高。因此,此次将计税主粮玉米的价格由原来的0.84元/公斤,调整为0.80元/公斤。     

做好农业税征管的几点建议

农村税费改革后,农业税将成为乡村收入的重要来源,能否按时足额征收,影响着乡村两级政权能否正常运转。如何确保农业税及时足额入库,笔者认为强化农业税征管必须在以下五个方面狠下功夫：一要强化基础工作。农村税费改革后,农业税计税面积、计税常产、税率和价格都作了较大调整,做好各项基础工作,显得特别重要。征收农业税必须做到政策宣传到户、任务落实到位、清册编制到户、张榜公布到户、纳税通知书送达到户、税票开具到户、减免落实到户。二要加大宣传力度。要全方位、大力度地广泛宣传农业税征收的有关政策规定。各乡镇要充分利…     

摆脱税费改革后镇村两级组织运转困境的思考

受农村税费改革后收入减少的影响，镇村两级组织运转困难的问题在所难免。正确估计可能出现的问题，预先探求解决问题的思路，为改革和改革后的运转提供借鉴，是很有必要的。对此，笔者认为，当前应主要做好以下几项工作：一、扎实做好税费改革中的几项基础性工作一是计税面积的确定。核实计税面积对税费改革的影响举足轻重，多则落实不下去，少则影响改革后的税收，而且会引发各种矛盾。所以，在核实计税面积方面，一要以中央政策为依据，二是制订明确的标准，明确哪些土地应该计税，哪些土地可以从计税面积中扣除。三要逐级落实责任，确保…     

公益类科研机构职工工资薪金所得税收筹划探讨——以中国热带农业科学院为例

工资薪金所得纳税主要涉及个人所得税、劳务费所得计税、年终一次性奖金项目计税等.公益类科研机构由于受工资总量的控制,职工工资薪金所得的发放方式和多少影响个人税后的实际工资收入.文章以中国热带农业科学院为例,分析了征税规定对职工工资薪金所得的影响,并提出相应的工资薪金所得税收筹划的对策.     

农村税费改革中确定农业税计税面积应注意的问题

农业税计税土地面积，是指按照国家农业税收条例的规定应当计征农业税的土地面积。确定农业税计税土地面积，是农村税费改革的一项基础性工作，事关新的农业税任务的核定落实，事关广大农民的切身利益，事关农村税费改革的成败。根据多年基层工作经验，笔者认为，在农村税费改革中确定农业税计税土地面积应注意以下问题：——计税土地不宜重新丈量。中共中央、国务院《关于进行农村税费改革试点工作的通知》（中发[２０００]７号）规定：“农民承包土地从事农业生产的，计税土地为第二轮承包用于农业生产的土地。”这一规定，从原则上对这次…     

现金流量法下企业供货方选择的纳税筹划

税法对一般纳税人和小规模纳税人制定了不同的计税依据和税率,两者不同的税负使企业可以通过对供货方选择,达到消减税负的目的。本文运用现金流量法对企业供货方进行纳税筹划,为企业在进货实务中选择不同性质的供货方提供参考。