公允价值运用存在的问题及应对策略

引言 适度引入公允价值,把公允价值作为会计计量五个属性之一是我国新企业会计准则在会计要素计量方面最大亮点之一,改变了长期以来我国会计计量主要局限于历史成本的情况,适应了企业经营环境的变化和业务发展需要,有利于提高企业会计信息的相关性.     

浅析公允价值在我国的应用

长期以来,历史成本一直是计量的主要模式,但随着经济的发展,特别是衍生金融工具的不断涌现,传统的历史成本计量受到冲击,历史成本计量属性已经越来越不能满足我国报表使用者的信息需要。一种更能反映会计个体经济资源价值的计量属性应运而生,这就是公允价值。在我国,公允     

公允价值与价值公允

一、引言公允价值是会计计量的一种计量模式,相比历史成本计量模式,其在理论上能够在财务报表框架中为使用人提供更多决策时所需要的信息,因此,一直以来公允价值计量是会计职业界人士努力追求的目标之一.之所以是“追求的目标”,是由于在会计实务操作中,公允价值计量模式提供的信息还不够可靠,因公允价值计量的资产、负债容易产生一些误差或误导性信息,尤其是在2008年爆发的全球金融危机中,公允价值计量的金融资产产生的资产泡沫,成为了危机爆发的原因之一.     

生物资产计量模式选择的思考

生物资产是农业企业重要的生产资料和不可或缺的资产 ,计量是生物资产会计理论的核心和关键问题。生物资产对象极为特殊 ,要选择符合资产特性的计量模式。其影响因素包括对会计本质的理解、企业会计不同目的的选择、会计的契约观或信息观、相关性与可靠性的选择与权衡、不同计量属性本身的特性、市场环境的成熟程度、信息成本和效益的约束等。IAS 4 1明确规定生物资产在初始确认和各个资产负债表日 ,按公允价值减去预计至销售将发生的费用计量 ,我国对生物资产的计量不能完全照搬IAS 4 1的规定 ,可以选择历史成本计量的基础上 ,辅之以公允价值信息的方式。     

历史成本与公允价值的比较分析

本文对历史成本与公允价值进行了阐述,比较分析了历史成本与公允价值,同时指出目前公允价值与历史成本应该共同存在,才有利于会计计量。     

从相关性和可靠性考量公允价值的运用

<正>一、引言进入21世纪以来,我国的经济得到了飞速发展,特别是衍生金融工具、金融工具和证券市场的发展,使用历史成本计量已经不能适应我国经济发展的要求,按历史成本反映的会计个体经济资源账面价值己严重偏离了其市场价值,影响了经济决策者的正确决策,一种抛弃了成本计量观、更能反映会计个体经济资源价值的计量属性应运而生,这就是公允价值。历经三年,我国新《企业会计准则——基本准则》于2006年2月15日由财政部发布,新准则的一大亮点是引入公允价值作为会计计量属性。然而,公允价值从出现到现在一直备受争议,对于公允价值计量属性的争议,其实就是计量属性的相关性和可靠性问题。     

资产评估如何服务于公允价值审计

随着中国经济的快速发展,中国市场经济的不断完善,社会各方对财务信息的真实性、相关性关注度越来越高.而基于公允价值计量基础所形成的会计信息恰好在这一方面比以历史成本计量基础所形成的会计信息更能满足报表使用者的需求.于是会计需要公允价值计量,审计需要对公允价值计量形成的会计信息的可靠性进行判断,判断公允价值的可靠性需要估值技术,利用估值技术服务于会计的公允价值计量和服务于公允价值的审计责无旁贷地落在了我们资产评估师的肩上.如何才能做好这方面的服务,这就需要我们在下面几个方面下功夫.     

浅谈公允价值计量模式在我国会计中的适用性及适用范围

“公允价值”作为一个全新的计量属性概念，起源于20世纪80年代美国证券交易管理委员会与金融界之间，关于金融工具尤其是衍生金融工具确认、计量的争论。美国财务会计准则委员会（FASB）在1990年以来发布了一系列涉及确认与计量以及现值技术应用问题的财务会计准则概念公告，随后于2000年2月又正式发表了第7辑概念公告《在会计计量中使用现金流量信息和现值》，继而在国际国内都掀起了一股“公允价值会计计量模式”的旋风。目前在国内，讨论的焦点主要是“现阶段公允价值是否可取代历史成本”以及“公允价值加何计量”。大体上存在三种观点：一种观点认为使用公允价值计量比历史成本更具优越性，且已经具备使用公允价值的条件，所以，应使用公允价值计量。另一种观点认为，使用公允价值计量存在一些弊端，且受客观条件所限，现阶段还不应使用公允价值计量。第三一种观点认为，在现阶段应该是历史成本和公允价值同时并存。笔者比较倾向于最后一种观点，实行公允价值的计量模式是未来一种趋势，但是，在现阶段还不宜用公允价值完全替代历史成本，即在我国这一特殊国情的条件下，采用公允价值与历史成本共同计量这一过渡模式还是比较理想的。     

信息观下公允价值变动损益的信息质量分析

纵观国际对公允价值研究的近况得出,公允价值计量是对金融资产尤其是与衍生金融资产最相关的计量属性,公允价值受到批判,其关键是因为公允价值的确认以及公允价值确认对以历史成本为主导地位的传统财务表报产生消极影响。到目前为止,还没有人对公允价值变动损益信息的质量做过实质性分析。本文从信息观的角度深入分析了公允价值变动损益的信息质量问题。     

信息观下公允价值变动损益的信息质量分析

纵观国际对公允价值研究的近况得出,公允价值计量是对金融资产尤其是与衍生金融资产最相关的计量属性,公允价值受到批判,其关键是因为公允价值的确认以及公允价值确认对以历史成本为主导地位的传统财务表报产生消极影响.到目前为止,还没有人对公允价值变动损益信息的质量做过实质性分析.本文从信息观的角度深入分析了公允价值变动损益的信息质量问题.     

从公允价值计量的发展看双重会计计量模式的必然趋势

本文回顾公允价值计量的历史背景及其发展历程认为,单一的会计计量模式无法适应时代的发展潮流,只有以公允价值和历史成本为主的双重计量模式,才能满足经济发展的需要。只要金融创新存在,公允价值会计就不会消失,在今后的财务会计与财务报告中,双重计量并存仍将是一个长期并持续发展的态势。     

公允价值信息披露最新研究进展综述

20世纪80年代以来,由于企业生产方式和经营模式的转变以及大量衍生金融工具的出现,历史成本计量已经不能满足信息使用者的决策需要。为了捍卫财务会计信息系统在资本市场及资源配置决策中的应有地位,西方特别是美国的会计界开始研究采用公允价值进行会计计量,以满足投资者日益增加的信息需求,提供与决策更为相关的会计信息。随着我国金融改革的深入,公允价值也逐渐成为我国会计学界关注的热点。本文在参考国内外大量相关文献的基础上。综合介绍了国内外对公允价值信息披露的研究与探索。     

关于公允价值本质的思考

目前会计界关于公允价值本质有"独立计量属性观"、"复合计量属性观"、"计量目标观"和"检验尺度观"等多种不同的观点,这些观点的形成与不同时期各国会计准则对公允价值的不同理解和规定密切相关。公允价值是在传统的"基于交易会计"逐步转向"基于价值会计"过程中形成的,公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行定位。"基于价值会计"在会计目标定位、会计信息质量要求、会计确认、会计计量以及财务报告等各个方面都与传统的"基于交易会计"有一定区别。在"基于价值会计"体系中,公允价值是会计计量力图实现的一种理想目标,各种计量属性是实现这一目标的具体手段,公允价值体现了"真实与公允"会计理念对采用各种计量属性进行价值计量的一种约束和要求。将公允价值狭义地定位成一种具体计量属性,不仅与公允价值在"基于价值会计"体系中的层次地位不符,也与各国会计准则关于公允价值计量的整体精神相违背,还与实务界常用的计量属性之一——"现行市价"有重复之嫌。     

公允价值信息披露最新研究进展综述

20世纪80年代以来,由于企业生产方式和经营模式的转变以及大量衍生金融工具的出现,历史成本计量已经不能满足信息使用者的决策需要。为了捍卫财务会计信息系统在资本市场及资源配置决策中的应有地位,西方特别是美国的会计界开始研究采用公允价值进行会计计量,以满足投资者日益增加的信息需求,提供与决策更为相关的会计信息。随着我国金融改革的深入,公允价值也逐渐成为我国会计学界关注的热点。本文在参考国内外大量相关文献的基础上,综合介绍了国内外对公允价值信息披露的研究与探索。     

从公允价值计量的发展看双重会计计量模式的必然趋势

本文回顾公允价值计量的历史背景及其发展历程认为,单一的会计计量模式无法适应时代的发展潮流,只有以公允价值和历史成本为主的双重计量模式,才能满足经济发展的需要。只要金融创新存在,公允价值会计就不会消失,在今后的财务会计与财务报告中,双重计量并存仍将是一个长期并持续发展的态势。     

金融危机引发的对公允价值与历史成本的思考

世界金融危机使得公允价值会计准则备受关注,损失惨重的金融界认为公允价值加剧金融危机,要求修改公允价值会计准则。因此,本文对公允价值和历史成本进行深入思考,认为公允价值计量更符合决策有用观和金融创新的需要,有利于企业的资本保全,能更真实地反映企业的经营成果,但一定程度上缺乏可靠性和可操作性。历史成本计量模式具有较强的可靠性、客观性和可验证性,但是知识经济和信息时代的到来使得历史成本适用的环境不断发生改变,缺乏相关性是其面临的最大挑战。从经济发展的特定环境来看,在相当长的时期内,我国应该仍然以历史成本作为基本的会计信息,结合补充公允价值的信息,多种计量属性并存将是未来财务报告的发展趋势。     

公允价值在新会计准则中的运用及会计处理

会计计量一直是会计的核心问题。一直以来,历史成本计量模式都占据会计计量的主体位置,直到20世纪70年代以来,为了适应经济发展和会计环境变化的需要,公允价值计量模式应运而生。我国运用公允价值计量模式的历程大致为:1998年公允价值出现于非货币性交易、债务重组等具体会计准则中,这是公允价值在我国应用的初步尝试和探索;2001年初在财政部发布和修订的准则中,强调了真实和谨慎,明确回避了公允价值计量,而较多的采用了账面价值;2006年财政部发布的新企业会计准则,     

历史成本和公允价值应用趋势研究分析

公允价值在会计计量中逐渐走热,对历史成本和公允价值应用趋势分析十分有必要。本文通过对历史成本和公允价值的概述、优势对比以及结合中国会计计量模式现状的研究,讨论两种计量方法在我国的应用趋势。     

关于我国公允价值应用问题的思考

<正>公允价值计量模式克服了历史成本计量模式的缺陷,突破了历史成本计量模式基于"过去的交易或事项"的局限,使会计计量由成本计量转向价值计量,从而解决了诸多历史成本计量模式根本无法解决的会计计量问题。2008年5月20日,中国会计学会在其印发的《全国会计科研课题招标公告》(会学[2008]14号)中,"公允价值计量研究"作为重点课题被提出。因此,研究公允价值及其应用问题,无论在理论上还是在实践中都具有十分重要的现实意义。一、国内公允价值在会计准则中的应用评价公允价值在我国新会计准则中的广泛应用,标志着我国传统单一的历史成本计量模式已被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所取代,具有划时代的意义。(一)实现了会计准则的国际趋同。基于中国改革开放的客     

公允价值会计:理论分析与经验证据

公允价值会计一直是会计准则制定者与银行界及其监管机构之间争论的焦点.围绕着公允价值会计的争论全面而系统地综述了国外关于公允价值会计对银行业及监管影响的相关研究成果.从历史成本向公允价值转变确实会对银行业及其监管、乃至整个金融体系产生重大影响,在决定是否采用公允价值作为财务报表的主要计量手段之前,需要对公允价值所产生的影响做出不断深入的研究.