关于澳大利亚公共部门导入IFRS的研究

于2005年1月1日起开始导入IFRS的澳大利亚,其实施对象不仅限于上市公司,而是将导入范围扩展到包含公共部门在内的所有报告主体。公共部门导入IFRS的这个举措,有别于欧盟等其他IFRS的导入国,是世界上的首例。另一方面,对于澳大利亚来说此举是会计国际趋同道路上的一个大胆尝试。但这种导入与澳大利亚特有的会计环境是密不可分的。     

国际动态

澳大利亚上市公司认为所得税是受IFRS 影响最大的部分澳大利亚特许会计师协会和澳大利亚证券交易所最近委托澳大利亚迪肯大学教授Christine Jubb进行了一项有关适用国际财务报告准则(IFRS)可能引发的上市公司会计政策差异的调查,共有808家上市公司参与了调查。调查结果发现,76%的上市公司认为公司财务报表反映的所得税,会计政策差异最多,受IFRS适用的影响最大。其次是股票薪酬,52%的上市公司认为其受IFRS影响较大。另有50%的上市公司认为资产减值也是前后会计政策差异较大的部分。此外还有金融工具(49%)、合…     

澳大利亚会计职业化的启示北大核心

职业化是注册会计师行业作为专业服务业的本质特征。持续提高行业职业化水平是"十三五"期间行业发展的首要目标。澳大利亚是会计职业化水平较高的国家之一。2005年,澳大利亚国内报告实体全面采用国际财务报告准则(IFRS),实现了澳大利亚会计准则的国际趋同,澳大利亚会计职业进入了一个快速发展阶段。2015年,国际会计师联合会(IFAC)发布的研究报告显示,澳大利亚及大洋州会计师占就业人口的比     

其他

加拿大确认2011年起采用IFRS；IFAC发布两项国际公共部门会计准则；土耳其采用欧盟会计准则；IASB修订IFRS2并征求客户捐赠解释意见；     

应计导向政府会计模式的概念框架比较研究--以美国、澳大利亚联邦政府会计为例

20世纪80年代以来,会计基础的选择问题因其对政府财务报告的深刻影响而成为世界各国政府会计变革的焦点.新西兰、澳大利亚、美国、英国、西班牙等国家的中央(联邦)和地方政府会计在不同程度上导入和推行了应计制.从政府会计概念框架的综合有效性出发,对美国和澳大利亚两国联邦政府会计概 念框架进行比较后发现,他们之间存在许多重大差异和分歧.     

IFRS9尘埃落定

IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布IFRS9金融工具的最终版本,将金融工具的分类和计量、金融资产减值和套期保值会计全盘纳入,全面取代IAS39金融工具:确认和计量。虽然关于动态风险管理会计的项目还在进行中,但IASB声明此为独立于IFRS9的项目,IFRS9已修成正果。IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。秉持财务与业务链条紧密啮合的原则,IFRS9对套期保值会计也进行了改进,以使企业的会计处理更能体现其风险管理活动。     

保险合同会计--进展、反思与启示

国际会计准则委员会近期发布的“国际财务报告准则第4号”(IFRS4)是保险合同会计第一阶段的成果。为了理解国际上保险合同会计的这一进展,本文首先从设问的角度界定了一个保险会计的框架;在此基础上,归纳和分析了IFRS4中的主要议题,并从概念与现实的权衡及会计错配两方面对其过渡特征进行了剖析;在界定的框架范围内,依据对IFRS4的分析评价,提出了我国保险会计规范中值得注意的几个问题。     

会计信息质量对资本市场影响的实证研究

自2005年欧盟强制所有在欧洲股票市场上上市的公司采用国际会计准则(以下简称IFRS)到今天已经过去了整十个年头.在这十年间IFRS的全球化推行为学者们提供了一个前所未有的研究机会,尤其是引起了学术界跨国研究的兴趣和广泛合作.因此,在这十年间涌现出了一大批有价值的实证研究成果.本文回顾了2005年到2015年间发表在国际顶级会计期刊上IFRS的采用对资本市场影响的相关文献,期望通过系统性的回顾和梳理加深我们对IFRS全球化影响的认识.     

IFRS9对银行金融工具和资本监管的影响研究

金融工具的会计计量是一个充满争议的话题。最新的金融工具国际会计准则IFRS9即将于2018年1月1日正式实施。本文介绍了IFRS9的主要内容,并通过对2015年国内和国际上主要银行相关数据的比较分析,讨论了IFRS9对银行业可能产生的影响,然后分析了IFRS9对银行资本计算的影响,以及国际方面,包括巴塞尔委员会、欧盟和美国FASB对IFRS9的反应,最后讨论了国内银行实施IFRS9面临的挑战并提出建议。     

一般套期会计准则的国际进展、反思与启示

2013年IASB完成了一般套期会计的修订工作,并将其纳入IFRS9之中,这标志着IASB推行的旨在以IFRS9完全取代IAS39项目的第三个阶段取得了重要成果。本文从与风险管理实践协调的视角,探讨IAS39套期会计存在的问题、梳理IFRS9一般套期会计相关改进,剖析IFRS9一般套期会计仍面临的问题、分析IFRS9一般套期会计改进对我国产生的影响,并为未来套期会计的改进提供可供参考的政策建议。     

终极版IFRS9金融工具概览(上)

正2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布IFRS9金融工具的最终版本,将金融工具的分类和计量、金融资产减值和套期保值会计全盘纳入,全面取代IAS39金融工具确认和计量。虽然关于动态风险管理会计的项目还在进行中,但IASB声明此为独立于IFRS9的项目,IFRS9已修成正果。IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。秉持财务与业务链条紧密啮合的原     

IFRS9减值会计对我国城市商业银行的影响及应对措施研究

2014年7月24日,国际会计准则理事会(IASB)发布了完整的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9),将取代IAS 39中绝大多数的指引,要求自2018年1月1日会计年度起,正式实施IFRS9.城市商业银行由于人力、物力、财力等方面有限,在实施IFRS9方面需要投入更多的精力.本文首先简单介绍了IFRS9的主要内容,然后分析了新老准则中减值会计的差异、展示了我国上市城市商业银行的资产质量和减值计提相关情况,探讨了城市商业银行实施IFRS9减值会计的挑战及困难,并有针对性地提出了应对策略.     

国际保险会计准则的最新发展及对我国的影响——基于IFRS17和IFRS9

中国采用了会计准则与国际财务报告准则实际持续趋同的路径。国际会计准则理事会IFRS 17与IFRS 9的发布与生效,将对中国保险行业的会计实务、财务信息、经营管理与战略等多方面产生重大影响与冲击。本文讨论国际保险会计准则最新变化对我国的影响,分析IFRS 17关于保险合同会计准则确认、计量与披露的重大调整,讨论IFRS 17与IFRS 9与我国当前会计实务的差异与影响,在此基础上讨论我国保险合同会计与保险公司所面临的改革与挑战。     

国际财务报告准则的发展——会计准则的国际趋同

随着会计准则的国际趋同,世界上越来越多的国家采用国际财务报告准则(IFRSs).2005年,欧盟25个成员国、澳大利亚、新西兰、南非和俄罗斯等国约有15000家上市公司均遵循IFRS编制年度财务报表.美国约有15000家在美国证券交易委员会(SEC)注册登记的公司,采用的是美国公认会计原则(U.S.GAAP).所以,世界上大多数大型企业是按这两套会计准则体系编制财务报表的.双方准则制定者都同意在确认和计量的规则上走向趋同.美国财务会计准则委员会(FASB)主席认为,在2010年双方准则之间的主要差异将趋消失.     

政府会计企业化趋势不可取

近二、三十年来,随着西方发达国家新公共管理运动的兴起,政府会计发展呈现出企业化趋势。其中尤以澳大利亚公共部门与私人部门共同适用同一套会计准则最为典型。面临着政府会计企业化这一浪潮,不少会计人感到困惑：到底政府会计与财务报告是否应当与企业会计与财务报告有差别？到底政府会计与企业会计是趋同还是分离？对此,笔者作些分析。     

国际公立单位会计准则的制定情况

国际会计师联合会(IFAC)于1986年设立了公共部门委员会(PSC)。目前，该委员会由来自IFAC的15名投票成员组成，现有118个国家和地区的157个成员组织，还有部分来自世界银行、国际货币基金组织、亚洲开发银行等国际组织的观察员。该委员会的目标是为公共部门会计和报告提供全球公认的准则指引。提高公共部门会计和报告的质量和可比性。改进公共部门财务管理和受托责任，以满足公共部门财务报告、会计和审计国际协调方面的需要。     

国际财务报告准则及会计国际协调动态

<国际财务报告准则第6号--矿产资源的勘探和评价>发布 国际会计准则委员会于2004年12月9日发布了<国际财务报告准则第6号--矿产资源的勘探和评价>(IFRS6).该准则首次对采矿业石油和天然气行业的主体所发生的勘探和评价成本的会计处理提供了指南.IFRS 6将自2006年1月1日或以后日期开始的会计年度生效,鼓励提前采用.不过,值得注意的是,此次发布的IFRS 6仅仅是IASB规范采掘业活动项目的初步阶段,即仅对采掘业部分活动提供了初步指南.     

澳大利亚政府补助会计与国际趋同的经验与启示

澳大利亚是积极推进会计国际趋同的国家之一，早在1994年7月，澳大利亚会计准则理事会（AASB）就发布了第四号“政策公告：澳大利亚——新西兰协调政策”，开始了澳大利亚会计准则国际协调与趋同的进程；2005年1月1日，澳大利亚宣布采用与国际财务报告准则相趋同的会计准则。但我们发现，2005年1月1日后相对应的澳大利亚会计准则中，仍然存在一些与国际财务报告准则（IFRS）不一致的地方，“政府补助”会计就是其中之一。《澳大利亚会计准则第120号——政府补助会计和政府援助的披露》（以下简称《澳大利亚会计准则第120号》）与《国际会计准则第20号——政府补助的会计和政府援助的披露》（以下简称《国际会计准则第20号》）的差异，主要体现在与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助、政府补助的返还和对非货币性政府补助的处理等方面。     

“新”IFRS9对金融资产和金融负债分类与计量的变革及应对

IASB于2014年7月24日对外发布了完整版的《IFRS9．金融工具》,包括分类和计量、减值和一般套期会计等内容;该完整版金融工具准则系在IFRS9（2009）和IFRS9（2010）基础上修改完成,自2018年1月1日起生效。“新”IFRS9的正式发布,积极地回应了国际金融危机引发的各界对《IAS39金融工具：确认和计量》的质疑,同时也标志着IASB替代IAS39的项目趋于结束。无论是IFRS9还是IAS39,金融资产和金融负债的分类与计量原则均在其中占据基础地位,对其他金融工具会计原则的确立及企业财务报告有深远影响。本文拟围绕“新”IFRS9对金融资产和金融负债分类与计量原则的变迁进行讨论,并就我国如何应对提出了初步建议。     

非洲国际财务报告准则执行情况

国际财务报告准则(IFRS)在非洲的采纳和实施是被广泛接受和承诺执行的。由非洲40个专业会计组织组成的泛非洲会计师联合会(PAFA)于2011年投票决定在非洲采用IFRS和IFRS中小企业准则(SMEs)。截至目前,准则的采纳实施由上市公司引领,由金融机构、跨国公司及跨国公司的子公司巩固强化。目前,对于不同的非洲国家,IFRS的采纳和实施处于不同的阶段。例如,南非全面采纳和实施了IFRS。而东南非国家(肯尼亚、坦桑尼亚、乌干达等)则仍在采纳的过程中。西非的形式则多种多样,西非货币区