观察

焦点关于出口货物退(免)税的新规定2006年7月12日,针对部分地区在出口退(免)税工作中反映的一些问题,国家税务总局发布了《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》。通知规定,出口企业出口的五类货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。这五类货物是:1.国家明确规定不予退(免)增值税的货物;2.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;3.出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;4.出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;5.生产企业出口的除四类视同自产产品以外的…     

国家税务总局、国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知（2006年11月13日 国税发[2006]168号）

为规范出口企业出口货物远期收汇的退（免）税管理，经研究，国家税务总局、国家外汇管理局决定对出口企业出口货物远期收汇申报出口退（免）税实行备案证明管理。现将有关事项通知如下：     

统一思想狠抓落实及时改进——关于出口货物退（免）税清算工作的一点体会与思考

出口货物退（免）税清算工作是指按照出口货物退（免）税政策和出口退（免）税管理办法规定，对出口企业一个公历年度内出口货物退（免）税情况进行的一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。今年以来，按照总局安排，我们对敛上出口企业开展了一次全面的出口货物退税清算。这次年度清算，不仅检验了我省各出口企业执行国家税收政策法规、企业财务制度以及日常申报退税的情况，达到了依法治税、依法退税的目的；而且，对税务机关本身的工作质量、工作效率、管理措施也进行了一次全面检验。同时，这次清算，也为我们积累了丰富的经验。     

增值税与消费税出口退（免）税比较

一、退（免）税政策基本相同 我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，采取出口退税和免税相结合的政策。出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税和消费税。出口退税是指对货物出口前实际承担的税收负担（指前道环节的增值税进项税额及收购货物负担的消费税）。按规定的退税率计算后予以退还。根据我国的实际情况。目前增值税和消费税出口货物退（免）税政策均分为出口免税并退税、出口免税不退税及出口不免税也不退税等三种形式。     

启运港退（免）税管理办法

第一章退（免）税备案 第一条出口企业适用启运港退（免）税政策须要满足以下条件： （一）已办理出口退（免）税资格认定自营出口货物的增值税一般纳税人; （二）海关实行B类及以上管理的出口企业（以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准）;     

完善出口退（免）税政策加强税收管理

作为我国财税制度的重要组成部分，出口退（免）税制度一方面保障了出口货物在国际市场上实现公平竞争，避免了货物在不同国家被重复征税；另一方面，在宏观经济调控、促进产业升级等方面发挥了不可替代的作用。随着我国财税体制改革的不断深化，出口退（免）税政策历经多次调整，笔者以天津市1994～2013年出口退（免）税数据为基础，分析我国出口退（免）税现状，探讨当前存在的问题，并提出完善建议。     

优化选择贸易方式,合理筹划出口退税

我国出口退（免）税制度对不同贸易方式下的出口货物采用不同的退（免）税政策，必然会导致不同的税收成本，这就为企业通过选择贸易方式来合理筹划出口退（免）税提供了空间。不少企业由于对政策和程序不尽了解，甚至是误解，或者缺乏周密的筹划，宁愿放弃应有的利益。本文将从企业财务的角度着重探讨在现行出口退（免）税政策下，不同贸易方式作业及其对企业的影响，以期企业在投资决策和财务分析时，可以灵活运用选择贸易方式来合理筹划出口退（免）税。     

国家税务总局关于出口合同备案货物有关出口退税申报审核事项的通知（2006年11月9日 国税函[2006]1057号）

根据《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函[2006]847号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知》（国税函[2006]877号）等有关文件规定，为了做好备案出口合同出口货物退（免）税管理工作，总局对现行出口退税软件进行了升级，现将备案出口合同项下出口货物有关出口退税申报、审核工作通知如下：     

政策

财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知(财税[2012]39号)为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策,财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务(以下统称出口货物劳务,包括视同出口货物)增值税和消费税政策进行了梳理归类。通知对适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务、增值税退(免)税     

商务部、海关总暑、国家环保总局公告2006年第82号公布《加工贸易禁止类商品目录》

根据《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函【2006】847号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知》（国税函【2006】877号）等有关文件规定，为了做好备案出口合同出口货物退（免）税管理工作，总局对现行出口退税软件进行了升级，现将备案出口合同项下出口货物有关出口退税申报、审核工作通知如下：     

如何理解边境贸易出口退（免）税政策的五大变化

2003年,财政部、国家税务总局出台文件对边境贸易采用人民币结算的出口货物享受也口退（免）税的相关政策进行了明确。今年3月份,财政部、国家税务总局下发了《关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退（免）税试点的通知》（财税[2010]26号）,规定在境内指定地区的出口企业通过指定口岸出口至列名接壤毗邻国家的一般贸易或边境小额贸易可享受退（免）税政策,其政策调整变化可归纳为五个方面。     

政策

国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告（国家税务总局公告2011年第12号） 《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）下发执行以来，有地区和企业征询有关代理出口货物的税收问题。该公告明确，出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明））的货物，凡委托方已按现行税收政策规定计提增值税销项税额或申报缴纳增值税的，不属于国税发[2006]102号文件第一条第四项规定的情形。     

增值税“免、抵、退”计算公式的原理推导

实行免、抵、退税管理办法的"免"税,是指对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节增值税;"抵"税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等(以下简称"原材料")所含的应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;"退"税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

出口退税

请讲一下出口退税的账务处理。（山东省 章立群）在线专家：出口退税的会计处理（以“免、抵、退”税的核算为例）1计算公式 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额）免抵退税不得免征和抵扣税额：出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（出口贷物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额     

对单证不齐视同内销补征税款计算方法的探讨

一直以来,国家对实行“免抵退”税管理办法中单证不齐部分出口货物,都有“不能办理退税、应视同内销征税”的规定,但其计算方法一直没有给予明确。在2002年最新颁布的《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(国税发[2002]11号)中,只规定了“企业自报关出口之日起超过6个月末收齐有     

外贸企业出口货物退（免）税税收筹划

新形势下，大量外贸企业利用我国出口货物退（免）税政策眩的缺陷，在佥纳税基础上采取一些以减轻税赋为目的纳税技巧。     

出口退（免）税单证简化穗8000多企业受惠

国家税务总局日前对出口货物退（免）税单证备案管理制度进行了简化．简化制度从今年4月开始实施。对此，广州8000多户出口企业受惠，只需按规定填列单证目录，缩减企业的办税成本。据广州市国税局透露，国家简化出口货物退（免）税单证备案管理制度将使广州市8000多户出口企业受惠．     

纳税问与答

个人出口货物能否办理退（免）税手续？编辑部：我是一个体工商户．于今年3月办理了工商登记和税务登记．主要从事瓷器工艺品的销售业务。由于销售的瓷器很受外国客商的欢迎．所以想进一步向海外拓展市场．目前正在向有关部门申请出口经营权。请同．如果瓷器销售对外出口．是否可以向国税机关办理相应的出口货物退（免）税手续？     

加工贸易进料与来料加工两种方式孰优

在对外贸易中，进料加工和来料加工是加工贸易的两种主要经营方式，出口货物分别享受退（免）税与免税政策。     

免抵退税存在的问题及改进办法

《财政部、国家税务总局关于进一步推行出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定,免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;