美国企业合并准则的演进及对我国准则的影响

企业合并会计始终是会计的难点和热点问题，也一直是会计准则制定机构和理论及实务界关注的焦点，2007年12月FASB又对《企业合并准则》进行了修订。本文主要研究美国会计准则关于企业合并会计的发展历程，并进行对比研究，同时与我国颁布的企业合并会计准则进行比较，提出了笔者的看法。     

阿基米德支点(上)

阿基米德说:“给我一个支点,我就能撬动地球。”对国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)而言,完全商誉法就是他们推动企业合并会计变革的阿基米德支点。2005年6月,IASB和FASB推出双方联合制造的企业合并第二阶段研究成果——关于对现行企业合并准则进行修订     

以充分发挥会计职能为原则修订企业合并会计规范

本文针对近几年国外相关会计准则机构关于企业合并会计相关准则改进的多次讨论内容(尤其是2020年以来的讨论内容)、我国合并会计规范应用现状及其对资本市场的影响,以及会计界对合并会计理论与技术的相关争论,进行了研究分析.旨在探索新的世界经济形势与国内经济形势下,如何完善我国企业合并会计规范,以进一步提升资本市场会计信息质量,优化资本市场资源配置效率.本文在总结分析我国合并会计信息披露现存问题及其成因的基础上,提出合并会计规范的修订应该以充分完整发挥会计功能为基本原则,从如下几方面修订现行企业合并会计规范,进一步提升我国合并会计信息披露质量:明晰合并会计目标,以目标导向完善合并会计准则及相关会计规范;坚持区分控制类型应用合并会计方法,细化合并披露内容;将完全公允价值法应用于现行非同一控制下的合并会计;对商誉进行摊销并辅之以简化的减值测试,合理设定商誉摊销年限.     

FASB开始修订合并会计处理规定

FASB正在起草关于要求公司单独披露被收购企业利润和收入的准则。该准则适用于收购方财年终了前结束的收购活动,旨在帮助投资者理解公司增长到底是依靠正常的经营活动还是收购行为。这项新准则是FASB计划在年底前发布的关于企业并购活动的会计处理和信息披露规则系列修订稿中的一部分。同时,FASB也在考虑对企业合并相关的重组费用,如员工重新安置成本、递延收购费用等进行严格规定。 FASB开始修订合并会计处理规定@王纪平     

2019年第四季度金融会计动态(2019年9月16日-2019年12月15日)

一、国内动态(一)财政部发布《关于修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知》9月19日,财政部发布《关于修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知》(财会[2019]16号),旨在解决企业在合并财务报表编制中的实际问题。主要内容如下:一是明确各类企业编制合并财务报表要求。已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业,应当按照企业会计准则和本通知附件的要求编制合并财务报表;未执行新准则的企业,应结合此通知及其他相关要求进行相应调整。     

金融工具准则修改要点分析及企业有效运用探析

2008年,国际金融危机爆发后,国际会计准则理事会对金融工具会计、合并财务报表和公允价值计量等会计准则展开大规模的修订和完善。我国在与国际会计准则趋同的要求下,近期正式发布的金融工具会计准则对金融资产分类及减值进行了修订与明确,需要金融与非金融企业加强学习,并做好准备、付诸实践。本文首先概述了金融工具准则修改和调整的内容,对金融工具准则的修改要点进行了解析,在此基础上,分析了金融工具准则对企业的影响,并就企业如何有效运用金融工具准则提出了具体措施。     

有关股权投资之间转换的会计核算问题研究

正为了进一步规范我国企业会计准则中关于股权投资的相关会计处理规定,并保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同,财政部近期对《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称"CAS2")和《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称"CAS33")进行了修订,并自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。对于新修改会计准则涉及长期股权投资、金融资产之间的转换,其有关个别报表、合并报表会计处理方法发生了较大的变化。本文将就CAS2、CAS33涉及转换问题     

探讨新准则下如何编制合并报表

为了保持与国际会计准则的趋同,我国2013年到2014年相继出台多条修订会计准则,进一步完善了我国会计准则的内容。2014年7月,由财政部颁发的修订后的《企业会计准则第33号——合并财务报表》正式在遵循中国企业会计准则的企业中施行。当前我国不少企业存在需要编制合并报表的现象,因此,新会计准则的修订无疑将对当前企业的会计处理产生巨大的影响。基于这样的现象,本文对新合并报表准则发生的变化进行解读,发现新合并报表编制工作的变化所在,从而总结出新准则下合并报表的编制工作如何开展。     

新旧职工薪酬准则的对比分析

近年来,随着我国市场经济的发展,社会保障法律体系逐渐完善,企业向职工提供福利的形式不断丰富,对职工薪酬的会计处理及相关信息披露提出了新的挑战和要求,原准则的相关内容亟需进行修改和完善。为进一步规范我国企业会计准则中关于职工薪酬的相关会计处理规定,并保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同,财政部会计司对原准则进行了修订。本文旨在对新旧职工薪酬准则的差异进行对比分析,以利于广大的会计理论研究者和实务工作者更好地理解新准则的规定。     

关于同一控制下控股合并的特殊会计处理探讨

<正>关于企业合并可以有各种不同的划分类型,而根据现行的企业会计准则,企业合并主要应当区分同一控制下的企业合并与非同一控制下企业合并两种不同方式进行会计核算。其中关于同一控制下企业合并的会计处理相对而言比较特殊,并显得有些"另类"。而且至今国际会计准则尚未有这方面具体、明确的规范。本文尝试对此加以梳理,并指出其有待改进之处。     

有关IASB离职后福利会计处理的最新进展和评述

2011年6月,国际会计准则理事会对IAS19号会计准则进行了修订,这一修订针对离职后福利会计的处理产生了重大影响。虽然中国的福利体系和会计处理和国际上的处理存在着很大的不同,但是IAS19号的修订为我国的福利会计发展提供了新的思路。本文详细介绍了该准则的主要修订内容以及关于修订内容的几点评价,并且对我国企业养老金会计的未来发展指明了方向。     

剖析合并会计报表认识"误区"

误区之一:"企业合并必然会导致会计报表合并问题" 企业合并和会计报表合并虽然是两个有联系的会计问题,但企业合并不一定会导致合并会计报表。1998年修订的国际会计准则第22号《企业合并》中     

我国企业合并会计准则的思考与建议

虽然我国对企业合并的规范可零星见诸于一些会计规范制度，但是这些有关规定没有考虑我国日益激烈的换股合并方式，并且对企业合并会计方法的适用范围及条件并未作详细、严格的规定，这样使我国企业合并在进行会计方法选择时具有很大的随意性。笔者认为制定相关准则已迫在眉睫。本文拟从企业合并会计规范、企业合并会计准则的必要性谈起，对我国企业合并会计准则提出一些建议。     

合并财务报表改进分析及其对会计信息披露影响研究

会计报表是企业集团规定编制的正式财务报表,是投资者判断企业集团投资价值的重要依据.本项目首先研究合并会计报表准则的变化及我国合并会计报表准则的提出,再对比分析修订前后合并会计报表准则的变化及修订后的合并会计报表准则对企业的影响.最后,分析理论与实际存在的差异及其原因,得出研究结论并提出研究对策.     

同一控制下企业合并会计处理相关问题的探讨

结合自身实际工作中遇到的问题,就《企业会计准则》对同一控制企业合并会计处理存在的问题以及新发布的《企业会计准则解释第5号(征求意见稿)》关于同一控制下企业合并相关征求意见进行探讨,并针对相关问题,提出自己一些意见。     

浅谈《企业会计准则—债务重组》修订前后的比较

为了适应社会主义市场经济的发展，规模企业债务重组核算及相关信息披露，财政部对1998年6月2日发布的《企业会计准则-债务重组）进行了修订，并从2001年1月1日开始施行。修订后的债务重组准则较修订前发生了较大变化，本文就修订前后的债务重组定义、重组方式、债务人会计处理、债权人会处理等方面进行比较，请同仁指正。     

企业合并中的权益结合法利弊谈

最近，美国财务会计准则委员会 (FASB)修订了第 16号会计原则委员会意见书《企业合并》 (APB Opinion, No.16)，正式取消了权益结合法。可是，我国除关于企业合并的会计准则的征求意见稿提到合并可以使用权益结合法外，尚无其他相关规定。但实践中，我国已有使用权益结合法的案例。 本文拟就美国取消权益结合法的原因和我国使用权益结合法的主客观条件，探讨一下权益结合法的利弊所在。 一、 美国取消权益结合法的原因——权益结合法的弊之所在 从世界范围看，处理企业合并的会计方法主要有两种，即购买法 (Purchase method)和权益结…     

合并商誉的会计处理问题探析

一直以来,在会计界,人们对商誉问题就比较关注,尤其是关于合并商誉的计量与确认问题更是实务界与理论界重点关注的一个话题。在新企业会计准则下,对合并商誉中涉及到的会计问题做出了较大的改进,并制定出了较为明确的规范,且同国际会计准则基本保持了一致。但是,从整体上而言,当前我国企业合并商誉在会计处理方面仍存在着一点问题。故文章从分析当前我国企业合并商誉中会计处理现状进行分析,进而针对其存在的问题提出几点有效应对措施。     

试论权益联合法的存废问题

2001年6月，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了财务会计准则公告（SFAS）141号《企业合并》和142号《商誉和其他无形资产》，替代了70年代美国会计原则委员会第16、17号意见书《企业合并》，《无形资产》。新准则最大的特点有二：一是废除了权益联合法，而统一为购买法；二是不再要求商誉进行摊销，而只计量可能的减值。FASB否认权益联合的思想，认为实质上所有的企业合并都是购并，从而权益联合法的概念基础是不成立的。因此所有的企业合并都应该同购买其他资产的会计处理方法一样处理。购买法会计能提供更明晰和更相关的关于购并…     

合并商誉的会计处理问题探析

一直以来,在会计界,人们对商誉问题就比较关注,尤其是关于合并商誉的计量与确认问题更是实务界与理论界重点关注的一个话题。在新企业会计准则下,对合并商誉中涉及到的会计问题做出了较大的改进,并制定出了较为明确的规范,且同国际会计准则基本保持了一致。但是,从整体上而言,当前我国企业合并商誉在会计处理方面仍存在着一点问题。故文章从分析当前我国企业合并商誉中会计处理现状进行分析,进而针对其存在的问题提出几点有效应对措施。