关于企业内部控制审计的几个问题

企业内部控制审计在给会计师事务所的业务新增一个大“蛋糕”的同时,也给注册会计师行业带来了新的挑战.本文通过对《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》的解读,就注册会计师在企业内控实战中,如何提高内部控制有效性的职业判断,如何优化内控审计的时间策略等问题进行探讨.     

外部审计师评价内部审计工作研究评述

注册会计师审计与内部审计同是审计体系的重要组成部分.长期以来,职业界在内部审计与外部审计相互利用工作结果的可能性方面已取得共识.本文就国外外部审计师依赖并利用内部审计工作的有关实证研究进行综述,并对未来研究方向提出建议.     

“数字化”透视内部审计师的职业

内部审计现在已经成为了会计领域的一个关键职能。内部审计师在过去几年中已经成为管理团队中非常活跃的一员,换一个更合适的提法叫经营审计,它系统地收集证据以确定一个流程或一项经营是否运行得有效率和效力的过程。最重要的是,内部审计和经营审计已经被赋予增加企业价值的功能,而不简单是企业必须被动承受的、不可避免的麻烦或是行政负担。随着2002年萨班斯-奥克斯利法案的通过,内部审计师正积极地参与到公司治理和财务责任等问题的解决中。现在,只要雇主需要内审服务,任何一个普通的公司会计师马上就可以成为一位内部审计师。尽管注册内…     

接受或驳回:论管理层沟通策略是否影响审计人员对于内部控制偏差的评价——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望(四)

内部控制管理层自我评价和注册会计师提供的外部审计是判断内部控制有效性的两个重要维度。本文对近十年来内部控制与审计领域的相关文献进行了梳理与回顾,重点对Wolfe等人于2009年在Accounting Review上发表的《接受或驳回:论管理层沟通策略是否影响审计人员对于内部控制偏差的评价》一文进行详细解读,试图解释影响内部控制审计质量的因素及其作用机理,并结合国内相关领域的研究现状及研究特点,提出中国制度背景下相关领域研究的一些思路与建议。     

内部审计外包探讨

一、内部审计外包的概念和形式1 内部审计外包的概念.我国内部审计准则将内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.”内部审计外包指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其它专业人员实施.简言之,随着经济管理和审计的发展,一些企业从外部聘请专业审计人员(主要是指会计师事务所)履行本企业全部或部分的内部审计职能.这符合企业核心竞争力理论.     

连续审计与连续鉴证、连续监控的关系

根据普华永道会计师事务所最新发布的名为《2006内部审计状况职业研究》的报告结果,被调查的美国公司中有半数的公司目前正在使用“连续审计”(continuousauditing)技术。这种技术的典型特征是利用技术优势来缩短内部审计周期、改善风险和控制安全系数。普华永道咨询部合伙人DickAnderson介绍说:“这可能成为传统内部审计方法出现重大改变的开端。尽管本次调查显示有关连续审计的许多做法现在都只是手工的而没有必要一定是‘连续’的,但是这种方法正在逐渐赢得认同,因为它可以确保更及时的风险评估和鉴证覆盖。”最近10多年来,连续审计在西方国家得到了一定程度的运用,并取得了显著成效。尽管我国尚未有效开展连续审计,但我们相信,不久的将来,连续审计在我们企业的内审工作中也将得到运用。     

大股东制衡机制对审计约束有效性的影响

在内部治理机制亟待完善、外部审计约束乏力的情况下,集中持股、具有绝对信息优势的第一大股东(基本为非流通股)不仅有动机也有能力粉饰甚至虚构财务报表,掩盖实际存在的问题,避开外部审计约束；而此时,其他大股东很有可能不选择通过内部治理机制实施对第一大股东的制衡,而是更多地求助于外部治理机制,利用自身的信息优势与外部审计者合作,降低信息不对称性,配合注册会计师审计、发现控股股东的财务粉饰和造假行为,提高外部审计约束的有效性。此外,持股比例和制衡能力的消长以及对成本和收益的权衡。使得大股东持股比例、大股东制衡度和上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性之间表现为正“U”形关系。     

连续审计进一步研究方向

根据普华永道会计师事务所最新发布的名为《2006内部审计状况职业研究》的报告结果,被调查的美国公司中有半数的公司目前正在使用“连续审计”(continuousauditing)技术。这种技术的典型特征是利用技术优势来缩短内部审计周期、改善风险和控制安全系数。普华永道咨询部合伙人DickAnderson介绍说:“这可能成为传统内部审计方法出现重大改变的开端。尽管本次调查显示有关连续审计的许多做法现在都只是手工的而没有必要一定是‘连续’的,但是这种方法正在逐渐赢得认同,因为它可以确保更及时的风险评估和鉴证覆盖。”最近10多年来,连续审计在西方国家得到了一定程度的运用,并取得了显著成效。尽管我国尚未有效开展连续审计,但我们相信,不久的将来,连续审计在我们企业的内审工作中也将得到运用。     

会计师事务所审计风险及防范

本文分析了会计师事务所审计风险产生的原因,并提出了会计师事务所审计风险的控制措施.本文的核心观点是:审计风险产生的主要原因是事务所组织形式问题、注册会计师的风险意识淡薄、外部行业监管不力和被审计单位缺乏内部控制,因此相应的控制措施主要是改革会计师事务所的组织形式、增强注册会计师的风险意识、创建良好的行业外部监管环境以及建立健全被审计单位内部控制制度     

《企业内部控制审计工作底稿编制指南》

为了配合内部控制审计制度的实施,指导注册会计师编制内部控制审计工作底稿,中国注册会计师协会组织有关专家编写了《企业内部控制审计工作底稿编制指南》。该指南在《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》框架下起草,在编写时力求既体现内部控制审计业务的特点,又体现整合审计的要求,突出可操作性。指南内容涵盖编制审计计划、测试内部控制、评价控制缺陷和出具审计     

连续审计应用领域和审计步骤

根据普华永道会计师事务所最新发布的名为《2006内部审计状况职业研究》的报告结果,被调查的美国公司中有半数的公司目前正在使用“连续审计”(continuousauditing)技术。这种技术的典型特征是利用技术优势来缩短内部审计周期、改善风险和控制安全系数。普华永道咨询部合伙人DickAnderson介绍说:“这可能成为传统内部审计方法出现重大改变的开端。尽管本次调查显示有关连续审计的许多做法现在都只是手工的而没有必要一定是‘连续’的,但是这种方法正在逐渐赢得认同,因为它可以确保更及时的风险评估和鉴证覆盖。”最近10多年来,连续审计在西方国家得到了一定程度的运用,并取得了显著成效。尽管我国尚未有效开展连续审计,但我们相信,不久的将来,连续审计在我们企业的内审工作中也将得到运用。     

何谓连续审计?

根据普华永道会计师事务所最新发布的名为《2006内部审计状况职业研究》的报告结果,被调查的美国公司中有半数的公司目前正在使用“连续审计”(continuousauditing)技术。这种技术的典型特征是利用技术优势来缩短内部审计周期、改善风险和控制安全系数。普华永道咨询部合伙人DickAnderson介绍说:“这可能成为传统内部审计方法出现重大改变的开端。尽管本次调查显示有关连续审计的许多做法现在都只是手工的而没有必要一定是‘连续’的,但是这种方法正在逐渐赢得认同,因为它可以确保更及时的风险评估和鉴证覆盖。”最近10多年来,连续审计在西方国家得到了一定程度的运用,并取得了显著成效。尽管我国尚未有效开展连续审计,但我们相信,不久的将来,连续审计在我们企业的内审工作中也将得到运用。     

英国和德国的会计师行业考察报告

行业管理现状英国是注册会计师职业的发源地，经过一百多年的发展，已经形成了一套较为完善的行业管理体制(参见图1、图2)。概括起来有以下几个方面的内容：1.法律规范方面。1845年，英国修改《公司法》时明确规定了“公司的账目应当由会计师审计”。这是世界上第一次以法律的形式确立的会计师审计制度。1991年10月1日起，英国又在修订后的《公司法》中明确规定，实行审计资格注册制度，即特许会计师只有取得审计资格后，才能从事审计业务，同时，会计师事务所要承办审计业务，也必须取得审计资格。从而以立法的形式规范了会计师的执业条件…     

北京注协举办第二届注册会计师专业论坛

9月23日,北京注协在京举办了第二届注册会计师专业论坛。此次论坛的主题为“内部控制与审计”。北注协会长罗青在开幕式上致辞,中注协秘书长陈毓圭在论坛上做了《内部控制与注册会计师审计》的专题演讲,财政部会计司王宏博士介绍了财政部有关推进企业内部控制建设的一些情况,南京大学会计系主任杨雄胜教授做了《内部控制及其审计问题:基于中国现实的思考》的专题报告,毕马威华振会计师事务所合伙人高智纬做了《内部控制指南与内部控制评价》的专题报告,厦门国家会计学院黄京菁博士介绍了设计和评价内部控制的一些考虑,北京国家会计学院郑洪…     

企业内部审计外包优劣势分析

内部审计外包是指企业将内部审计的全部或其中一部分职能通过契约委托给企业外部机构或人员执行。企业内部审计外包具有降低企业成本、减少资源占用、增加注册会计师收入等明显优势而被许多学者推崇，然而内部审计外包也存在一定的弊端，本文拟从企业内部及企业外部分别对企业内部审计外包的优势与劣势进行分析，并向企业和会计师事务所提出相应建议。     

谈外部审计对内部审计的依赖决定

<正>全球经济的发展使组织不断面临着各种严峻挑战,以实现组织价值增值为目的内部审计越来越引起组织及其利益相关者的重视,同时,外部审计对于组织规范运行所发挥的作用也越来越高。《萨班斯·奥克斯利法案》的颁布强化了公司治理在组织中的重要作用,作为公司治理四大基石组成部分的外部审计和内部审计也因此被越来越多地联系在一起。外部审计与内部     

浅论内部审计外部化

一、内部审计外部化的含义所谓内部审计外部化,是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作,内部审计人员由企业内部转向企业外部。内部审计外部化并不是内部审计定义的变化,而只是内部审计主体的变化。一般而言,内部审计外部化可以采用两种不同的形式:一是企业内部审计部门及人员与外部审计人员相互配合、相互协调,共同完成企业的内部审计工作;二是企业不设内部审计机构,而是与专业的会计师事务所或其他审计服务机构签约,由其提供职业内部审计服务。从理论上讲,第二种     

内部审计只能接受国家审计机关的指导——与杨松令同志商榷

杨松令同志在“关于加强内部审计独立性的我见”(载《上海会计》1985年第11期)一文中指出:“独立性是内部审计的重要原则之一。”这是完全正确的。文中的一些阐述也切合实际。但杨文提出“内部审计应受双重领导:内部,受企业的最高行政部门领导;外部,受当地审计机关的领导”的说法,则笔者不敢苟同。     

脱钩后的审计独立性问题刍议

审计独立性的实质是注册会计师在实施审计中与被审计单位不存在利害关系。一般来说,审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立。《国际审计标准》指出：“审计人员的作用,本质在于其独立性”。中国注册会计师独立审计准则规定注册会计师必须“恪守独立、客观、公正的原...     

浅析企业内部审计外包的风险及规避

目前,在国外已经出现了企业将内部审计职能全部或部分地委托给外部单位或相关的专业人员来实施,即所谓的"内部审计外包"。本文对企业内部审计外包的风险进行了分析,并就如何规避内部审计外包的风险提出了几点具体的建议和设想。