连锁董事怎样影响会计师事务所的选择

利用我国上市公司的数据,在控制了会计师事务所选择的经济决定因素和传统的董事会特征变量之后,结果发现,会计师事务所的选择显著受到了连锁董事的影响,并且连锁董事的解释力远远超过了传统董事会特征的解释力。具体而言,如果某公司与选择了高质量会计师事务所的公司相联结,该公司就越可能选择聘请高质量的会计师事务所;在公司董事会中,连锁董事比例和连锁独立董事比例越高,公司就越不可能选择聘请高质量的会计师事务所。     

独立董事连锁能够提高会计信息可比性吗?

本文从董事网络视角,考察了独立董事连锁对会计信息可比性的影响及其作用机制。通过实证研究,发现:(1)独立董事连锁的两家公司,其会计信息可比性更高;(2)兼任公司数较多、审计委员会任职以及有会计师事务所工作背景的独立董事连锁会进一步加强连锁公司间的会计信息可比性;(3)连锁独立董事能够使连锁公司间资产减值计提等会计政策更加趋同,是会计信息可比性提高的作用机制。以上结论在考虑独立董事连锁的内生性以及剔除具有关联关系的公司后依然成立。本文不仅丰富了独立董事连锁的经济后果研究,而且从微观层面上补充和拓展了会计信息可比性的影响因素研究。     

连锁董事对公司治理和企业绩效的影响研究

同时在两家或多家企业的董事会中任职的同一名董事被称为连锁董事,这一现象在我国公司中极为普遍。本文研究连锁董事对公司治理和企业绩效的影响,研究显示:不同类型连锁联结在不同程度上影响企业绩效,强联结的影响是即刻的,弱联结的影响是滞后的,企业绩效反过来也影响连锁联结。     

会计信息质量检查、董事联结与财务重述

基于财务重述视角,考察会计信息质量检查制度的直接治理和间接治理效应。研究发现：会计信息质量检查显著降低被公告公司财务重述概率,也会降低与被公告公司存在内部董事联结关系(简称“内部董事联结”)公司的财务重述概率,但对与被公告公司存在外部董事联结关系(简称“外部董事联结”)公司的财务重述概率无显著影响。强化媒体报道和内部控制质量是缓解会计信息质量检查在外部董事联结中间接治理失效的有效措施;会计信息质量检查监管力度加大会进一步降低被公告公司以及内部董事联结公司财务重述概率。     

审计委员会-会计师事务所连锁关系与审计调整

本文运用我国独到的审计调整数据,研究审计委员会-会计师事务所连锁关系对审计质量的影响问题.研究发现,审计委员会-会计师事务所连锁关系能够提高审计调整的概率,这一结果在控制内生性和排除潜在替代性解释之后仍然成立,表明审计委员会-会计师事务所连锁关系能够促进审计委员会与会计师事务所之间的信息共享,从而提高审计质量.研究还发现,审计委员会-会计师事务所连锁关系对审计调整概率的提升效应,在机构投资者持股和管理层持股的公司以及国内会计师事务所中更为明显.进一步的研究发现,连锁的审计委员会成员为审计委员会主任时,上述效应更为明显;而连锁的审计委员会成员是否为独立董事对结果没有明显的影响.     

风险基础观下的审计收费补偿研究

基于风险基础观,从企业的内部管理、外部监管两个层面,研究重大错报风险与审计收费的关系。对于内部管理中存在的风险采用了综合绩效风险、内部治理风险来衡量,外部监管选取了公司违规处理指标,研究发现:公司综合绩效风险、董事长与总经理两职合一与审计收费显著正相关,第一大股东持股比例与审计收费呈U型关系,而前十大股东关联度、独立董事比例、监管风险与审计收费没有显著关系。说明,会计师事务所在确定审计收费时给予公司内部风险更多的关注,重大错报风险在审计收费中得到了一定程度的补偿。     

审计风险的价格补偿:基于公司内部管理与外部监管视角

基于风险基础观,从企业的内部管理、外部监管两个层面,研究审计风险与审计收费的关系。对于内部管理中存在的风险采用了综合绩效风险、内部治理风险来衡量,外部监管选取了公司违规处理指标,研究发现:公司综合绩效风险、董事长与总经理两职合一与审计收费显著正相关,第一大股东持股比例与审计收费呈U型关系,而前十大股东关联度、独立董事比例、监管风险与审计收费没有显著关系。说明,会计师事务所在确定审计收费时给予公司内部风险更多的关注,审计风险在审计收费中得到了一定程度的补偿。     

上市公司治理与审计委托模式选择

独立董事制度在我国上市公司中的引进,一方面为注册会计师审计提供了较为有利的公司治理环境,另一方面也产生了新的矛盾,即包括注册会计师审计委托在内的财务监督职责可能分属于监事和独立董事两个不同身份的人。本文通过厘清公司治理结构与审计制度安排的关系,分析现行公司治理法律规范对审计制度安排的影响及其矛盾,提出注册会计师审计委托模式的选择方案。     

嵌入性视角下会计师事务所发展战略初探

由于企业的会计师事务所选择活动具有社会嵌入性,因此企业和联结企业往往选择相同的会计师事务所.按照社会嵌入理论,会计师事务所可以充分利用客户企业对联结企业的信息影响和社会影响以及企业决策者的社会关系网络,采取利益相关者协同拉动型发展战略壮大事务所规模,培育可持续竞争优势.     

多席位独立董事的精力分配与治理效应——基于声誉与距离的角度

以沪、深两市2002年至2013年A股上市公司为样本,本文探讨了多席位独立董事在不同公司的精力分配及其对治理绩效的影响。研究发现:(1)同时任职多家公司的独立董事在精力分配上存在偏好,独立董事对声誉相对高、空间距离相对近、交通时间成本相对低的公司投入了更多精力。(2)当任职公司距离较远时,独立董事差别化对待不同声誉公司的现象更明显。(3)多席位独立董事也更可能在任期未满时由于会计业绩恶化而离开声誉相对低、距离相对远的公司。(4)独立董事投入精力的不同会带来治理绩效差异。本文不仅从理论上丰富了多席位独立董事行为特征和治理绩效的研究,同时也在实务上为上市公司选聘独立董事提供了依据。     

美国会计师事务所的组织形式

美国会计师事务所历史悠久,目前形成了多种组织形式并存的体制结构。本文主要依据美国《统一合伙法(1994)》和《统一有限责任公司法(1996)》这两部基本法、《美国非公司型企业法》、上市公司会计监督委员会(PCAOB)官方网站中的事务所名录以及美国一些州的相关州法,对目前美国会计师事务所的六种组织形式进行简要介绍。 美国会计师事务所目前的 六种组织形式〈一〉独资型独资型会计师事务所是指由具有注册会计师执业资格的个人独立开业,并承担无限责任的一种事务所组织形式。1. 特征。只有一个所有者;所有者对事务所的债务承担无限…     

独立董事设立名正事才成

前不久，中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，目前部分上市公司在董事会中设立独立董事，其目的在于使董事会议事增加透明度，解决内部人控制现象，以及维护中、小股东的权益，增经投资信心，其出发点是好的，也符合国际惯例。众所周知，独立董事最早发源于美国，直到20世纪70年代初美国发生举世闻名的“水门事件”件丑闻，促使美国证监会要求所有上市公司必须设立独立董事，并明确以独立董事为首组成公司内部审计委员会，其主要职能有“公司的会计政策、财务状况和财务报告程序；公司遵纪守法情况；聘任会计师事务所并就审计中的重大事项与注册会计师交换意见；检查和监督内部审计；检查和监督公司的行为和可能面临的各种风险；董事会赋予的其他职责。随后主要的西方国家也相继仿效。     

国家审计对董事联结企业盈余管理的外溢效应研究

作为国家治理体系的重要部分，国家审计的作用不只体现在对被审计单位的直接效应，还体现在通过一定组织和人员产生的间接影响。研究发现，国家审计可以经被审计企业的连锁董事向董事联结企业溢出，抑制联结企业的盈余管理；连锁董事及联结企业的不同特征在国家审计对联结企业盈余管理治理中发挥了不同作用。国家审计对董事联结企业盈余管理的抑制有利于提高资本市场信息效率，降低注册会计师的审计收费。研究结果不仅证明了国家审计的监督作用可以经连锁董事向非被审计企业外溢，一定程度上打开了国家审计对董事联结企业盈余管理作用的“黑箱”，也有助于更全面认识国有企业连锁董事的积极作用，更全面准确评价国家审计的监督治理效应。     

竞争压力、规模经济性与会计师事务所行业专长溢价

本文使用中国上市公司2001-2011年数据,从区域层面考察了外部竞争压力与内部规模经济性对会计师事务所行业专长溢价的影响。研究结果表明:会计师事务所在区域层面的行业专长具有显著的审计收费溢价。外部竞争压力使得会计师事务所不得不让渡一部分行业专长溢价,外部竞争压力与内部规模经济性对行业专长溢价的影响表现出此消彼长的替代效应。克服内生性问题的工具变量回归以及相关稳健性测试都得到一致的研究结果。本文结论对于理解垄断竞争型审计市场中会计师事务所的行业专长溢价及其决定因素具有意义。     

独立董事津贴的财税处理

独立董事(独立的外部董事),系公司董事会的特殊成员,指不在公司担任除董事外的其他职务,并与其所受聘的公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事.独立董事虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命(由公司股东大会选举决定).中国证监会<关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见>(证监发[2001]102号)指出,上市公司应当给予独立董事适当的津贴.     

财务特征、公司治理与现金股利分配倾向

以2001～2008年间772家沪深A股上市公司为样本,实证分析财务特征和公司治理对现金股利分配倾向的影响得出,在财务特征方面,规模大和盈利能力强的公司倾向于分配现金股利,而成长性高和资产负债率高的公司则相反;在公司治理方面,国有控股、董事会规模大、高管薪酬高和由四大会计师事务所签证的公司倾向于分配现金股利,流通股比例高和独立董事规模大的公司却相反,而公司领导权结构的影响则不显著。概言之,财务特征显示上市公司有能力发放现金股利,但治理因素却表明上市公司并不希望发放现金股利。     

整治会计信息失真问题的对策

目前，我国会计师事务所有两种不同性质的组织形式，即合伙制和公司制。事务所为规避风险大多采用了责任较小的公司制组织形式，然而这种形式却不利于会计信息质量的提高，造成外部信息使用缺乏对会计师事务所的信任。鉴于此，笔认为我国会计师事务所     

影响我国会计师事务所审计质量因素分析

注册会计师的审计质量是由注册会计师对审计准则的遵循程度所决定的。在审计的实务中,由于注册会计师的自身因素和注册会计师所处的外部环境等原因,注册会计师未能较好地遵循独立审计准则的规范要求,审计质量也必然令人堪忧。现将影响我国会计师事务所审计质量的主要因素从会计师事务所内外两个方面归纳如下。一、影响我国会计师事务所审计质量的内部因素1.注册会计师的专业胜任能力影响审计质量专业胜任能力是审计人员执行审计业务的能力,人员的素质是胜任能力和审计质量的决定因素。注册会计师要提供高质量的专业服务,就只能承接自己可以…     

外国会计师事务所在美国PCAOB注册的情况

根据美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)公布的信息,截止到2005年1月27日,已有1433家会计师事务所在PCAOB注册,其中,400多家为来自美国以外的76个国家和地区的外国会计师事务所,包括15家中国内地的会计师事务所在内。PCAOB的注册依据和规则美国根据2002年《萨班斯—奥克斯利法案》的规定,设立了独立的非政府监管机构——公众公司会计监督委员会(PCAOB),会计师事务所只有在PCAOB注册登记后,才可以参与对美国上市公司的审计业务。由此,该法案的规范对象涉及了与美国上市公司审计业务相关的外国会计师事务所,即任何为美国上市公司提…     

资源控制权与审计师轮换的治理效应

审计师轮换是构建独立审计秩序化格局以防范会计舞弊的重要监管手段。本文基于会计师事务所内部治理尤其是资源整合的角度研究了审计师轮换对审计质量的影响,结果发现,审计师轮换后,会计师事务所出具非标意见的概率显著上升,高客户资源控制权个人化会计师事务所显著抑制了公司的正向盈余管理水平;高客户资源控制权个人化会计师事务所在审计师轮换后抑制公司正向盈余管理水平的提高幅度大于低客户资源控制权个人化会计师事务所。结果表明,审计师轮换提高了审计独立性和审计质量,有助于实现客户资源控制权个人化向会计师事务所化的转变。