对提高我国税收立法质量的几点设想

在税收法律体系中，立法是根本和基础，它决定着税收执法、司法和守法。没有立法或没有良法就谈不上法治。综观我国税收立法的现状，尽管已经取得了很大的进步，但改革趋前、立法滞后的矛盾依然十分突出，原有的税法在新形势下已显得“力不从心”，难以适应改革开放和社会主义现代化建设的发展要求。为此，必须采取切实有效的措施，进一步加快税收立法进程，完善立法机制，提高立法质量，减少税法空隙，充分发挥税收立法在经济和社会协调发展中的调整、约束、保护和促进功能。     

关于深化税收征管改革的思考

税收征收管理不同于广义的税收管理，广义的税收管理包括税收立法管理、税收执法管理和税收司法管理，而税收征收管理实质上属税收管理中的执法管理范畴，也是保证税法实施效果的重要一环。因为当一个国家的税制确定以后，能否把税收及时、足额征收入库，关键在于税收征收管理的质量和效率。     

依法治税重在治权

依法治税，重在治权。当前我国在依法治税实践中存在着税收立法不完善、税收执法不规范、税收司法不作为、行政干预屡纠不绝等问题，须采取措施加以解决。     

创新和优化税收柔性执法方式的建议

税收柔性执法的重要性随着我国税收立法和执法建设步伐的加快,税务机关柔性执法已成为优化税收执法和税收执法改革创新的重要工作方向,也成为税收治理体系和治理能力现代化的重要着力点。2021年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,要求优化税务执法方式,有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性的执法方式。     

中美财政体制比较

(一)美国财政和税收立法体制及制衡的特点 美国的国体是联邦制，权力在议会、政府和司法之间进行制衡。从内容上讲，立法体制指立法思想、法律、立法和执法机构，及其立法过程的设置、制衡关系等等。美国将税收法典、《预算法和会计法案》等列入法律，也将每年一度的财政预算(只要在议会通过)也视作很严肃的法律。各种财政税收法律的起草、通过、实施反映了各方的制衡关系。     

立法·执法·监督

立法、执法和监督是税收法制建设的重要组成部分，三者之间既相对独立，又互为补充。立法是执法的基础，执法是立法发挥法律效力的手段，监督是保障立法、执法效率的措施。     

税收执法与税收司法衔接的法律思考——以增强税收执法刚性为指导

税收法治要求税收法律的实施依靠税收执法与税收司法,以实现税收立法的终极目的。由于税收执法刚性的弱化,致使执法效力减弱。因此应通过完善税收法律体系,设置独立的税收司法保障体系,提高执法主体的执法能力,从税收行政执法与税收司法执法衔接的角度,和谐构建两者相互配合的执法体系,以保障税收法律的实施。     

完善税收执法 营造税收法制环境

随着税收立法进程的逐步推进，税务法律体系不断完善。我们已建立了起了比较完善的税收实体法、税收程序以及相关的法律相配套的税收法律体系。但是，税收法律体系的建立并不意味着我们已经实现了税收法制化。要实现税收法制化必须从以下几个方面着手。     

今年全国税务重点做好八个方面工作

从2010年底全国税务工作会议上获悉,2011年是实施"十二五"规划的开局之年,全国税务重点做好以下八个方面工作。(一)始终坚持依法行政。要提高税收立法和制度建设质量。适应既利于加强征管,又符合规范权力、优化服务等要求,推进税收立法进程。完善适应经济发展方式转变的税收法律制度体系。加强对税收规范性文件的评估、检查和清理,不断提高税收规范性文件的质量。要规范税收执法。     

税收立法和执法的道德关注——关于“以德治国”的税收思考

税收法律规范与社会道德规范分别作为“国家法”和“社会法”共同构成税收活动的行为规则。税收法律只有反映了社会道德规范，并被社会道德所认同，在基本行为准则上具有一致性，才能得到有效地执行。我国目前在执行税收法律中出现的种种问题与税收立法忽视社会道德不无关系。解决的办法，一方面要在税收立法中扩大民众参与，采取更为合理的民主程序；另一方面，就是要增强税收法律法规与税收道德状况的“适配性”。     

对提高人民银行分支机构执法效能的思考

本文从机构体制、执法模式、法制内容等方面,详细分析了人民银行分支机构当前执法效能不高的原因,并提出明确中央银行的定位和职能,授予人民银行金融法律监督权,提高立法质量,加强内部建设,整合执法力量,探索提高执法效率的新模式,加强执法保障等针对性建议。     

加入WTO后我国税收政策调整展望

加入WTO要求我国税收政策对照WTO的原则要求进行适应性调整，在税收立法上，要尽快制定《税收基本法》，提高税收立法层次，抓紧税收程序立；在税收制度建设上，要对增值税，消费税，营业税，企业所得税，个人所得税和关税等进行改革或调整；在税收征管上，要强化管理，深化改革。     

构建基层地税廉政防控体系的思考

一、夯实思想道德防线，畅通“疏”的渠道。运用道德手段，强化道德自律，简言之，就是以道德约束自我。硬化道德他律，要推进道德的制度化，使之获得制度的强制力，要把对税收执法的道德约束转化为税收工作制度。优化道德环境，目前国家立法数量很多，但执行效果却不太理想，究其原因，是与注重立法而忽视社会道德建设有关。     

刍议我国税收立法

本从市场经济对税收立法的要求入手，分析了目前我国转型时期税收立法存在的主要问题。提出了新时期应进一步重视和加强税收立法工作，提高税收立法质量的设想。     

税收执法规范化是税收管理的内在要求

税收执法行为必须遵守合法性、合理性和效率性原则。当前税收执法中存在的主要问题是：现行税法体系存在缺陷、基层税收执法行为不规范、税收信息化建设步伐滞后、基层税务人员行政执法能力存在缺陷等。对此,必须加强税收立法工作,完善税收法规,为规范税收执法提供法律保障;完善税收程序机制,为规范税收执法提供程序保障;加强税收信息化管理,为规范税收执法提供信息保障;提高执法人员素质,实施执法责任追究制度,为规范税收执法提供制度保障。     

“执法如山，守身如玉”—小议税收行风建设重在执法

古人云：“天下之事不难于立法，而难于法之必行”。税收用治国安邦、促进经济发展的重要手段之一，依法治税重在执法，税收行风建设也应重在执法。     

全国税务工作会议明确提出 今年全国税收工作六项主要任务

国务院总理温家宝对全国税务工作会议作出重要批示：2003年，全国税收收入实现历史性突破，成绩显著。在新的一年里，各级税务部门要坚持依法治税，加强税收立法，规范税收执法；有计划分步骤地稳步推进中央确定的各项税制改革，完善税收征管制度；切实加强队伍建设，从严管理，提高队伍素质。要继续努力，扎实工作，确保税收收入稳定增长，为支持经济发展和社会进步作出新贡献。     

完善税收执法责任制七点思考

一、明确执法责任制的内涵。以责任制体系为基准,认真履行各自职责。税收执法责任制,即是依法确定税收执法主体资格,明确税收执法责任,规范税收执法程序,考核税收执法质量,追究税收执法过错的执法监督制度。笔者认为,税收执法责任制的这一概念在实践中是指:税收行政管理系统在税收执     

财政监督面临的问题与对策

财政监督本身是一个执法过程。近几年来，我国在财政立法上做了大量工作，并相继制定、修改和出台了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》、《财政违法行为处罚处分条例》等财政法律、法规，对规范财政监督起了较好的作用。但由于没有将财政监督提到足够的立法高度，至今还没有一部由全国人民代表大会常务委员会制定的、能够全面反映和规范财政监督机构、明确其职责、权限与法律地位、监督方式以及违反财政法律法规的法律责任等综合性的财政监督法规。财政监督存在执法先天不足的缺陷。各单项立法在制定财政监督条款时的出发点只是从服务单项工作来考虑，这种实际上将财政监督划整为零的做法既不科学，又增加了财政执法的难度，影响了财政监督的连贯性，不利于财政监督工作的正常开展。目前，除个别省制定了《财政监督条例》外，绝大部分省（区、市）的财政监督工作主要依据政府文件、领导讲话进行，没能形成统一的执法规范，从而影响了财政监督的质量和效果。     

论税收法治的和谐

税收法治与和谐是当下我国税收领域中的两个重要术语。税收法冶已成为民主法治国家治理税收的基本方略，其内涵是指依据说收法定原则，通过税收立法、税收执法、税收司法、税收守法和税收法律监督五环节的有效运行，把涉税丰体的税收行为纳入现代法冶轨道，从而实现依法用说、依法征税和依法纳税的良性社会状态。税收法治的和谐是构建和谐税收的重要保证。