财政部、国家税务总局关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的通知

经研究，现将铁路运输企业汇总缴纳增值税政策通知如下：     

汇总纳税制度下税收与税源背离问题的探讨

新《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”这一规定使我国企业所得税纳税主体的认定标准由“独立核算”转变为“具有法人资格”．确立了我国企业所得税法的法人所得税制。在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立两处及两处以上不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的居民企业为汇总纳税企业。对汇总纳税企业采取由总机构集中缴纳企业所得税的税收征收办法称为汇总纳税。     

享受高新低税率优惠的汇总纳税企业如何申报缴税

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号,以下简称规定《征收管理办法》）的规定：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的,该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。所谓汇总,是汇总缴纳企业所得税。实际工作中,汇总纳税企业由于相关税收政策不熟悉,导致无法正常申请享受税收优惠。本文拟以甲动力技术服务公司为例,介绍享受高新低税率优惠的汇总纳税企业如何申报缴纳企业所得税。     

国家税务总局关于中国民生银行缴纳企业所得税问题的通知

近接中国民生银行《关于调整汇总纳税范围的请示》（民银发[2005]76号），申请调整汇总纳税企业的范围。经研究。现对中国民生银行及其分支机构（名单附后）缴纳企业所得税的问题重新明确如下：一、从2005年起。中国民生银行及其所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在北京市实行汇总缴纳企业所得税。所属各分支机构。按年度应纳所得税额60％的比例就地预交企业所得税。     

国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告

根据《财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》（财税[2008]119号）规定，自2009年度开始，一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后，对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题，公告如下：     

国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告 （2010年7月30日 国家税务总局公告2010年第7号）

根据《财政部、国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》（财税[2010]119号）规定，自2009年度开始，一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后．对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题，公告如下：     

财税法规政策摘登（三则）

为进一步方便纳税人，简化印花税贴花手续，经研究决定，将《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十二条“同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的期限限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月”的规定，修改为“同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，     

国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知

近几年来，为贯彻执行好汇总、合并缴纳企业所得税的政策，本着既要支持企业改革，又要有利于税收管理的原则，国家税务总局陆续制定了一系列加强汇总、合并缴纳企业所得税征收管理的规章制度。各地税务机关认真贯彻落实总局文件精神，制定、完善具体实施操作制度和办法，采取各种有效措施，加大征管力度，工作实效明显。但是由于总公司或母公司(以下简称总机构)征收地和成员企业管理地的不一致，征收与管理脱节，加之层次多，操作复杂，用过程中实际发生的设备修理费，可由成员企业按有关规定计算扣除。     

国家税务总局关于增加铁道部合并纳税成员企业的补充通知

现将铁道部增加汇总缴纳企业所得税成员企业的有关问题补充通知如下：     

国家税务总局关于铁道部及所属企业2005年度汇总缴纳企业所得税问题的通知

根据企业所得税汇总（合并）纳税的有关规定，现将铁道部直属运输企业以及中铁快运有限公司、广州铁路（集团）公司2005年度缴纳企业所得税有关问题通知如下：     

切实加强工会会员缴纳会费工作

在2010年9月全区各市总工会对所属基层工会缴纳会费进行全面检查的基础上,区总工会组织了三个检查小组,从10月份至12月份,陆续对钦州、北海、崇左、防城等市（县）工会会员缴纳会费情况进行了抽查。从各市总工会检查汇总和区总抽查的情况来看,大部分单位检查工作开展较好,切实摸清了基层工会会员缴纳会费的真实情况,同时也了解到一些问题和不足。需要认真研究和解决。     

国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知

国税函[2006]48号2006年1月17日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为强化汇总、合并缴纳企业所得税(以下简称汇总纳税)的征收管理,现就规范汇总纳税范围的有关问题通知如下:一、严格执行汇总纳税的有关审批规定。按照现行规定,汇总缴纳企业所得税必须经国家税务总局审批。各级税务机关要严格执行汇总纳税的有关审批规定,不得越权审批。凡越权自行审批汇总纳税或扩大汇总纳税范围的,必须予以纠正。二、下列企业可按规定申请汇总纳税:(一)国务院确定的120家大型试点企业集团;(二)国务院批准执行试点企业集团政策和汇总…     

铁路运输企业全面营改增面临的税务风险及防控

随着国家实施全面的营改增政策,铁路运输企业由汇总缴纳营业税改为汇总缴纳增值税。由于铁路运输企业自身规模庞大、管理层次分明、业务分工明细、缺乏增值税管理经验等特点,铁路运输企业在全面营改增的实施过程中存在较大的税务和法律风险,因此,有必要针对存在的问题采取积极果断的措施,以期优化业务及税务管理流程,降低铁路运输企业全面营改增实施过程中潜在的税务风险。     

国家税务总局关于太平洋证券有限责任公司等证券公司缴纳企业所得税的通知

现就太平洋证券有限责任公司、金元证券有限责任公司、齐鲁证券有限责任公司、东海证券有限责任公司、国信证券有限责任公司、财达证券有限责任公司、华龙证券有限责任公司（以下简称证券公司）及所属分支机构缴纳企业所得税问题，通知如下：一、从2005年起，上述证券公司所属分支机构（名单附后）按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）舰定，在各证券公司总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预交企业所得税办法。     

分支机构就地预缴企业所得税如何计算

《企业所得税法》第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。     

沂企业所得税法下总分支机构企业听得税的思考

新《企业所得税法》实行法人所得税制度，对不具有法人资格的机构、场所必须由其法人的总机构汇总缴纳企业所得税。这一变化紧随现代税制发展方向，遵循国际惯例，有利于国际税收协作；也有利于企业实现规模经营，增强国际竞争力。     

质疑分支机构企业所得税的税收管理

一般来说,对分支机构的税收管理,主要有两种办法:一是独立核算的分支机构,无论总分机构是否同在一地,均缴纳增值税(本文假定该机构是从事增值税业务的企业)、企业所得税。二是统一核算的分支机构:(1)总分机构在同一地的,由总机构汇总缴纳增值税、企业所得税;(2)分支机构在异地的,在当地缴纳增值税,企业所得税则由总机构汇总缴纳。笔者认为这种管理方式在企业所得税方面存在不少问题,在此简谈四点:1.无法准确确认分支机构会计核算方式,不利于税收征管。在工商登记时,工商机关明确分支机构为非法人企业时,会计核算方式则由企业自主决定,这就容…     

关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为强化汇总、合并缴纳企业所得税(以下简称汇总纳税)的征收管理,现就规范汇总纳税范围的有关问题通知如下:一、严格执行汇总纳税的有关审批规定。按照现行规定,汇总缴纳企业所得税必须经国家税务总局审批。各级税务机关要严格执行汇总纳税的有关审批规定,不得越权审批。凡越权自行审批汇总纳税或扩大汇总     

法规选登

国家税务总局关于认定外商投资货物运输企业为自开票纳税人的通知，国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知，国家税务总局关于港口设施保安费税收政策问题的通知，国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知     

关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告

<正>国家税务总局公告2010年第7号根据《财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]119号)规定,自2009年度开始,一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后,对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题,公告如下: