浅议内部审计的转型

内部审计实现从传统的以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型，它是现代企业内部审计工作的目标与发展趋向的需要，也是完善公司治理结构的重要基石。内部审计作为公司治理机制的重要组成部分，在公司治理过程中的责任是通过采用系统化、规范化的方法，通过对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助企业实现它的目标，为企业增值，提高组织运作效率而服务。     

道德价值观的重要性

反虚假财务报告委员会下设的赞助组织委员会(COSO)提出的一份名为《内部控制-整体框架》的报告,为企业实现经营目标提供了一个框架,或者说是模型。COSO 认为,内部控制系统由五个相互关联的要素构成,即:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督,它们的共同作用是帮助企业实现经营目标。审计师可以利用 COSO 的内部控制框架与管理层达成一项“共识”,这项“共识”的内容是,在审计中将 COSO 框架作为对内部控制的审计内容。COSO 内部控制框架建立在控制环境的基础之上,或者说是建立在企业文化的基础之上。对于企     

企业内部审计的价值增值概述

面对日新月异的经营环境,企业组织的内外部风险逐步趋于多样化与复杂化,越来越多的企业组织开始寻求内部审计的优化来实现价值增值。本文从受托责任、价值链的角度分析,阐述了内部审计在风险管理中的重要作用,以促进风险管理型内部审计的建立。     

航运企业经济责任审计中存在的问题及对策探讨

该文主要从航运企业的经济责任审计角度出发,分析其在该领域经济责任审计中存在的问题,结合企业内部风险导向管理,寻找相应解决对策或控制措施,帮助企业更好地实现经济责任管理。     

内部审计为企业增加价值的思考

在企业管理的过程中,实现组织价值的增值是一项重要的管理目标。从这个角度来看,内部审计部门作为企业进行日常经营管理中的重要职能部门,也同样需要为实现企业价值增值的目标而服务。内部审计是帮助企业规范和改进内部管理活动、实现组织目标和增加企业价值的管理活动。现代企业价值最大化的理念促进了人们对于内部审计增加价值的思考,内部审计如何增加企业价值,提高内部企业增加企业价值的效果等成为学者和企业关注的重点内容。随着我国社会主义市场经济建设的不断深化,企业面临的经营风险更加多样,强化内部审计,拓展内审范围,对于提高企业抗风险能力,确保组织价值平稳增长有着积极作用。     

浅谈商业银行内部管理审计

2001年，国际内部审计师协会确定的内部审计最新定义中，首次将“增加价值”与提高组织的运作效率并列为内审的目的，给内部审计职业提出了一个方向性指导，指出内部审计职能已拓展为组织完成目标服务，内审的重点已经向管理审计转化。英国的李斯特．R．赫伍德在其论文《管理审计基础》中指出，管理审计是指企业的董事会为了检查了解本部门及分支机构的管理是否始终健全，以便高效地加以组织和经营而委托专门的审计机构（人员）进行的一种活动。就管理审计产生的原因而言，管理审计与传统的财务审计一样，都产生于审计委托人与被审计人之间的受托经济责任。这种以财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权制关系为基础而形成的受托经济责任关系，是管理审计最本质的东西，没有它就不会有财务审计的必要，也不会产生管理审计。笔者认为，管理审计是为了明确一个组织中所有职能部门和经营环节现存的和潜在的薄弱之处，面对管理人员在实现公司目标的效果方面所进行的客观的、独立的可理解的和建设性的评价，以帮助管理人员改进决策，提高获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。因此管理审计是一项管理职能，协助管理部门在其工作中，无论发现长处或短处都应该如是报告。受托管理责任的内容主要包括建立健全组织内部控制系统并有效执行以较低的成本取得所需的资源；充分、合理、有效地利用各项资源，取得最佳的生产经营成果；进行科学管理与决策，制定合理的经营管理方针、政策、目标，保证如期实现经营管理目标等。受托管理责任有两种类型，一类是外部受托管理责任，即股东、投资者等外部利害关系人与企业经营管理者之间的委托经营管理责任关系，它是企业所有权和经营权相分离的结果另一类是内部受托管理责任，即企业内部各个管理层之间的委托经营管理责任关系，它是企业规模扩大化和管理层级化的必然结果，内部受托管理责任是对外部受托管理责任在企业内部各管理层之间的逐层分解。本文主要探讨的是，商业银行内部审计部门基于内部受托管理责任而开展管理审计的有关问题。[编者按]     

浅谈集团内部审计的作用

“企业集团”是以资本为基本联结纽带所形成的、以母子公司为主体、能在统一战略下进行协调行动的多法人的企业有机联合体。企业集团的组织结构是指企业集团的各成员企业和人员构成及相互关系。对于企业集团而言,由于规模大、组织结构多层性,健全的内部审计,有利于提高企业集团内部组织经营效率和效果,减少舞弊行为的发生。随着企业集团经济的发展,构建和有效实施内部审计体系已成为当务之急。一、我国企业集团内部审计的概念界定国际内部审计师协会(IAA)修订的《内部审计实务标准》(红皮书),全面阐述了内部审计定义:“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率,帮助机构实现它的目标。”该定义强调了内部审计活动要增加价值,将内部审计帮助组织实现其目标与对风险管理过程的评价相结合,反映出内部审计顺应时势的需要。企业集团内部审计的产生有两方面的原因:一是企业集团内部管理的需要。企业集团规模的不断扩大,经济业务不断复杂,管理层次多样化,生产经营地点分散化,母公司管理监督子公司的经济活动的需要等,所有这些都要求设立内部审...     

试祈内部审计营销策略

1999年,国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为,“是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动,它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,以帮助实现组织目标”。这一定义将内部审计的内涵从评价活动发展为确认和咨询活动,认为内部审计不应局限于检查财务数据、评价内部控制,而应该是融合风险管理审计、     

从现代内部审计的新定义看企业内部审计

1997年国际内部审计师协会（HA)南任务工作组提出了内部审计职业实务框架。该框架给出了内部审计的最新定义：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值并改进组织的经营，它通过系统、规范的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织实现其目标。这是一个符合审计发展趋势的国际化的定义。     

内部审计外包探讨

一、内部审计外包的概念和形式1 内部审计外包的概念.我国内部审计准则将内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.”内部审计外包指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其它专业人员实施.简言之,随着经济管理和审计的发展,一些企业从外部聘请专业审计人员(主要是指会计师事务所)履行本企业全部或部分的内部审计职能.这符合企业核心竞争力理论.     

内控审计视角下公司治理与企业社会责任研究

在内部控制审计强制执行以及公司治理与企业社会责任融合的背景下,基于综合社会契约理论构建了公司治理与企业社会责任的动态整合框架,即价值创造—利益均衡—责任承担模型,系统分析了在整合框架中公司治理与企业社会责任的双向互动关系以及内部控制审计在整合框架中所发挥的作用,拓展了公司治理与企业社会责任之间相关关系的研究视角,丰富了内部控制审计改革与发展的理论依据。研究发现,内部控制审计对公司治理与企业社会责任的双向互动过程进行调节,在价值创造、利益均衡和责任承担环节中分别发挥着提高透明度、防范风险,促进公平、公正以及监督与约束的作用。内部控制审计的有效执行将有利于规范企业行为,提高公司治理水平,促进企业履行社会责任。     

石油企业管理审计的六个转变

石油企业内审工作重心必须向管理领域转移,内部审计的职能也将由监督型向管理、服务型转移,内部审计将更多地参与企业经营管理。本文就我们华北油田审计的具体实践谈谈。(一)审计目标从低层次的单一目标向高层次的综合目标转变传统审计只是起到了“查账先生”的作用,其目的主要是查错纠弊。而管理审计的目标是帮助管理层建立一套健全、     

论内部审计在企业问责制中的运用

本文在企业问责制基本理论的基础上,研究企业问责制与内部审计的相互关系,论述内部审计目标和内容受企业问责制各要素变化的影响,通过案例揭示了内部审计在企业问责制中的具体运用,并从内部审计的角度提出促进企业问责制的建议。     

从委托代理关系看内部审计外部化的必要性

一、内部审计和内部审计外部化的界定国际内部审计师协会(IIA)在其修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》(2001年)中认定:“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的经营,它通过系统化、规范化的方法,评价并改进风险管理、控制和管理的过程和效果,帮助组织实现其目标。”这是目前较为权威的关于内部审计的界定,由此不难看出,作为内部审计,首先要保持其独立的地位,这是对内部审计的最基本的要求;其次,咨询和鉴证是内部审计的职能,不同于原来的复核和监督的职能,其目标是实现企业价值的增加。目前,我…     

如何有效践行内部审计“免疫系统”功能

从本质上讲，现代内部审计是企事业组织的“免疫系统”，根本目的是提供组织自身的“免疫力”，以保证其安全健康，促进其可持续发展。“免疫系统”的角色定位体现出更加注重发挥内部审计风险预防性和体制建设性功能的审计新思维和新理念；“免疫系统”理论的核心是积极推进审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变，审计方式从事后查处向全过程控制转变，审计目标从查错纠弊向全方位风险控制转变。     

公司治理现代化进程中的商业银行内部经济责任审计:困境与出路

本文从完善公司治理的角度,在剖析内部经济责任审计对商业银行公司治理现代化意义的基础上,审视内部经济责任审计在促进商业银行公司治理现代化中面临的困境,思考内部经济责任审计发挥应有作用的破局之道,并从方法论的视角,探讨了某商业银行在开展内部经济责任审计、促进公司治理现代化方面的有益探索,较为系统地解答了“如何以高质量经济责任审计服务于商业银行高质量发展,推进商业银行公司治理体系和治理能力现代化”这一命题。     

内部审计:金融机构优化运营和保持增值的基本工具之一

在现今复杂的商业环境中,对于一般金融机构来说,内部审计是一项基本有效且必不可少的管理工具。它既能够帮助公司优化管理结构,提升管理效率,还能够帮助其完成内部组织架构的现代化转型。本文介绍了如今内部审计在金融机构中扮演的角色,重点分析了内审的目标,责任,能力,功能,以及局限性,并集中探讨了其在我国金融企业和组织内部的应用。     

建筑施工企业内部审计增值研究——以某建筑央企二级施工企业为例

内部审计目标在于发现并预防错误和舞弊、提高经营效率、增加组织价值,以帮助组织实现既定目标。实践中发现,受增值动能不足、成果运用有限、增值认定标准缺乏等因素影响,施工企业内部审计增值作用尚未充分发挥。基于此,本文以建筑施工企业内部审计增值为例,系统研究提升内部审计增值作用路径,构建施工企业内部审计增值量化认定标准,以期推进施工企业增值型内部审计发展,助力施工企业高质量发展。     

内部审计：三维视角下的重新审视

国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》(2001年)中指出:“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统化、规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标。”相对于旧定义,即“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能,目的是作为对该组织的一种服务工作,对其活动进行审查和评价”,新定义有较大的改动,笔者拟分别从组织、竞争对手和内部审计自身三个不同的视角对其进行重新审视。一、组织内部审计新…     

内部审计是增值审计

一、内部审计是增值审计内部审计发展到今天,其观念和内容都有了很大的变化,它不仅仅有传统的财务收支审计,还有内控审计、流程审计、经济效益审计等。国际内部审计师协会(IIA)对内部审计最新的定义是:“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”从新的定义可以看出,今