税收征管系统分析与系统优化

近年来，税收征管中一些问题比较突出，一是漏征漏管户呈上升趋势。二是申报率有所下降，零策申报有所上升，纳税人自行申报纳税面临考验。三是税源监控乏力，税收流失严重，特别是欠税数额居高不下，清收欠税十分困难。行政执法和行政管理的权力分散，缺乏制约，随意性很严重。归结起来就是“疏于管理，淡化责任”。因此，进一步深化征管改革是势在必然。     

人为调节税收进度的手法与纠正建议

税务机关调节税收进度有两个方向，一是延缓征收，二是提前征收。随着外部监督力度的加强，目前税务机关采取直接要求企业虚假申报以及年末集中退税再于次年征收入库等方式调节税收进度的做法已经比较少见了，而更多地采取一些更具“技术含量”的调节方式。     

加强税收征管质量的探讨

一、当前税收征管质量的现状分析随着财税改革力度的进一步加大,税收征管体制逐步健全,征管稽查模式基本建立,征管体制逐步健全,征管水平、执法质量有了提高,税收流失比重逐年下降。但从近年的实践看,仍暴露出不少矛盾和问题。(一)征管不力、执法不严现象依然存在。具体表现为:违规减免缓税收、应收不收、先征后返,少数税务人员以权谋私、玩忽职守等,导致一些偷、漏、逃、骗税事件时有发生,某些地区和行业的税收流失情况还比较严重。仅据国家税务总局统计,截止2002年8月底,全国税务机关共检查纳税户145.27万户,有问题户57.15万户,查补税收收入总额达到151.7亿元。(二)对税收征管的财政监督存在"缺位"。具体表现为:税收收入缴库中,违反规定开设税款过渡账户,并长期占有、使用国家税款,对被查单位的应交税款未及时解交入库,有截留或挪用现象;退库管理中,未经财政部门批准,自行退库或用收取的税款抵顶退库;税收征收手续费计提标准和范围及使用等方面存在问题,不按规定计提代扣代征手续费,不按规定将退付的代扣代征手续费返还给代扣代征单位,截留、挪用退税资金用于职工福利,还有的地     

浅谈税收征管与税务稽查之间的衔接问题

现阶段，税务部门正在不断加强税收信息化建设，调整基层征管机构，努力实现税收征管的信息化、专业化管理。回顾征管改革的历程，其改革的核心是如何处理好“征、管、查”三个方面的关系及其相互衔接，相互制约的问题。根据多年来基层税收征管工作经验，笔者认为，现阶段较为突出的是征管与稽查之间职责不清、衔接不紧、监督不力、制约不够、效率低下。问题主要表现在以下几个方面：１．由于硬件等方面的原因，导致征管与稽查系列之间信息不能共享。由于企业经营状况和申报纳税资料储存在征收部门，大部分稽查局尚未与征收局联网，征管与稽查联系制度也不够健全，稽查部门选案时，主要依赖有关资料进行人工选案，降低了稽查工作的效率。２．由于制度不完善，导致征管与稽查系列之间职责不够明确。出现“有事没人管，有人不管事”和“疏于管理、淡化责任”的问题，征、管、查整体效能没有得到充分发挥，如：稽查机构既负责稽查，还负责查补税款的征收入库；又如：现行的增值税一般纳税人的转正认定、注销户的核查、改制企业的检查、非正常户的确认、商贸企业增值税一般纳税人的异常申报等业务本应经过征管部门实地调查落实，最后作出结论，有问题的才转稽查部门。但实际执行中却不是这样，而是全部转入稽...     

基层征管与稽查衔接中的问题及改进措施

随着税收征管改革的不断深入,基层国税部门在税收征收管理过程中出现的征管与稽查两个环节之间衔接不畅的问题逐渐暴露出来,影响了基层税收征管工作的顺利开展。一、存在的问题(一)基层征收管理部门征管基础工作的整体效能未得到充分发挥,无法为稽查提供基础保障按照新的税收征管模式要求,税收征管工作由“管户”转向了“管事”。基层征收管理部门把工作重点放在加强税法宣传和提供优化纳税服务上,由纳税人到办税服务大厅自行申报、集中征收。但在实际税收征管工作中,一些基层征管部门的工作职责更多地强调了为纳税人提供服务,而忽略了对纳税人的日常管理。纳税人申报什么就受理什么,对其开业、停业、资金运作、生产销售等情况不作深入的了解和掌握,对其基础资料是否完整、准确、真实,不作全面的认真核实,导致难以发现企业申报中存在的问题,丧失了全面掌握纳税人涉税情况的主动权,使本应贯穿全过程的税收征收管理工作,仅仅停留在了税务登记、票证发售、纳税申报和资料存储等大量静态工作阶段。一些人甚至错误的认为:纳税人申报什么就接受什么,至于偷税、漏税、帐簿记载不完善、凭证不符合规定等问题是稽查部门的事,应该留给稽查部门去解决,从而导致了征管工作后移到了稽查环节。由于...     

基于征税人视角论我国税收流失的治理

征税人违规导致税收收入的减少是一种严重的税收流失现象,违规收益、对征税人违规行为的查获概率、对违规行为的处罚程度、征税人的薪金是税收流失是否发生的影响因素.征税人执法犯法的收益与成本之比的关键因素是违法行为被发现的概率,为此本文提出治理对策:依法征税是基于征税人视角治理税收流失的根本;强化征管,提高查获概率和惩罚力度;提高素质,增强执法水平.     

国家税款是这样流失的

7月17日．审计署发布了对广东、湖北、内蒙古等16个省份国税部门2007年至2008年税收征管情况的审计调查结果。结果显示．2008年．16个省份国税部门共组织税收收入19348．76亿元，比2007年增加1731．24亿元，增幅为10％。调查同时发现，在税收征管工作中还存在一些执法不严的问题，有些税收制度设计不够科学合理，导致税收“黑洞”多重出现．国家税款大量流失。这是讫今为止．国家最权威部门公开发布的审计结果．引起社会各界强烈关注。     

增值税一般纳税人申报异常的成因及对策

随着税制的不断完善和征管改革的进一步深化，纳税申报中的深层次问题逐步暴露出来：增值税一般纳税人零申报、负申报异常现象日益突出，不仅严重影响了增值税的入库进度，而且干扰了正常的税收法制秩序，给税收征管工作带来极大的难度。     

税收征管信息

强化税收征管 防止税款流失 　　近年来随着各种经营形式的大量涌现，一部分经营者在利益的驱动下，想方设法逃避纳税义务。这些不法经营者往往具有四个特点，即“生产不固定、营业不正常、管理不规范、销售不开票”。这样一来，导致税务部门无法正确了解税源，致使户源失控、税款流失。 　　目前税务机关一方面实行管户和管事相结合，作到时时监控，对未申报户进行电话、电子定期催缴，同时建立了对企业责任人的监督机制；另一方面从加大检查力度入手，在税源监控工作中充分利用、发挥税务检查的主体作用，加大人力、物力的投入，对于违法…     

进一步完善大城市税收征管模式——武汉市国税局税收征管模式运行的报告

武汉市是华中地区中心城市,纳税户约11万户。近几年来,武汉市国税系统立足全市社会经济发展状况,不断推进税收征管改革。2001年9月进行的征管、机构、人事“三位一体”的综合改革,在加速信息化建设的基础上,对征管资源进行科学重组,建立了“多元申报、集中征收、属地管理、一级稽查、有效监控、优质服务”的税收征管模式。经过近一     

关于建立科学的税收征管模式的研究

我国在税收征管存在的主要问题有：税法宣传不够，纳税人的纳税意识不强；征管范围划分模糊．税务管理机构设置不科学，漏征漏管、税款流失严重；征收程序和手段相对落后；地方税管理权过于集中；地方税务代理不规范，不利于实施分税制。科学的税收征管模式应是：建立科学的申报制度；严格规范税务代理；建立计算机网络征管体系；强化税务稽查；建立群众性协税、护税监控体系。     

纳税人“零申报”问题及对策

在税收管理工作中,对申报率的考核是衡量税收征管质量高低的重要指标,也是基层单位加强管理的重点领域。有些地方零申报户在纳税申报户中的比重居高不下,在分析申报数据时甚至发现,零申报比率呈逐渐上升的趋势,这个现象应引起我们的深思。     

税权划分对地方税制度效率的影响

税权包括税收立法权、执法权和征管权。税权划分问题实际上是一个国家税权在中央和地方政府间的安排问题。税权划分应该尊重一国的社会经济现实基础。分税制改革以后,我国对税收征管权在中央和地方政府间进行了重新的分配,地方政府获得了一定的税收征管权,但税收的立法权依旧归于中央。适应分税制改革的需要,地方政府应该获得适当的税收立法权。     

我国税源监控存在的问题及完善建议

税源监控指的是税务机关根据税收有关法律、法规，通过系统的、规范的、现代化手段和方法，对税源进行全方位的监测、管理和信息跟踪，并分析预测税源发展变化趋势，有效地防止税款流失的一系列税收管理活动。税源监控是税收征管的基础，贯穿于税务管理的全过程。加强税源监控是税收征管科学化、现代化的需要，也是构筑“多元申报、集中征收、分类管理、重点稽查”征管模式的需要。     

税收征管模式的创新与完善

所谓税收征管模式,是指国家及其税务机关,依照税收法律法规实施税收征管过秤程中,在税收征管组织机构、税收征管形式和税收征管方法等方面所采取的规范形式和结合方式,具体表现为税务征收、管理、柃查等组合形式。一、我国税收征管模式的演进及不足 ,完善的税收征管模式是提高税收征管效率的重要保障。理想状态下,纳税人都应当依法申报纳税,未依法申报缴纳的部分称之为“税收差额”。它直接反映了税收征管的效率和状态。根据国际货币基金组织专家对国际税收征管改革实践的分析,按“税收差额”的大小,可将各国税收征管效牢分为市场经济成熟国家的州类和经济转型类。     

对完善个人所得税征收管理的思考

我国现行个人所得税收入主要来源于中下阶层,征管中存在扣缴义务人代扣代缴质量不高、纳税人申报不实、税务部门征管效率不高等问题,造成个人所得税收入流失严重,弱化个了人所得税对收入分配的调节作用.必须加强税法宣传,加快个人所得税征管手段的现代化建设,提高个人所得税的征管水平和效率.     

试行申报确认减少税收流失

国家税务总局提出,税收流失是当前税收征管中最重要的风险。据统计,目前我国税收总量中约99%是纳税人自行申报缴纳入库,另外的1%是通过税务稽查追缴入库。要防止税收流失,首先应分析税收征收最重要的环节——纳税申报,从中发现并解决问题。纳税申报中的税收流失状况当前,税务机关在税务稽查中发现,有的纳税人在向税务机关自行申报纳税时,没有按税法规定如实申报纳税,发生漏报、少报和未报应纳税额的问题,使大量税收流失。归纳起来,主要有以下几种涉税违法问题:1.瞒报收入。有的纳税人取得应税收入后,未记载或部分未记载在企业的收入账户上申报纳税。尤其是未开具发票取得的收入,有的记载在应收应付账户上,有的不记入财务账,在账外设“小金库”,作“体外循环”。瞒报收入是涉税违法问题中最普遍的问题。2.虚列、多列成本费用,少计应纳税所得额,少缴企业所得税。有的纳税人利用虚假的凭证虚列成本、费用,有的纳税人将税法规定不准在税前扣除的成本、费用擅自扣除,从而减少了应纳税所得额。3.混淆货物的内外销,虚增了消费税的免税税额或增值税的免抵税额,少缴了应缴纳的消费税和增值税。由于出口货物可享受税收免、抵、退的优惠政策,有的纳税人擅自将内销货物虚作外销货...     

帐簿后面的黑洞——当前企业资金流失现象透视

近年来,我们在对企业进行审计监督和税收征管过程中,发现企业资金流失现象既普遍又严重。揭开一本本装订整齐,具有法律文书效力的帐簿,进行一番扫描或透视,就会发现,它后面隐藏着一个个深深的黑洞。 十种常见手段 1.公款私存。将公款另设户头或以私人名义存储,非法取息,“化大公为小公”、“化公为私”。     

税收流失及治理思路

税收流失是指税收法律关系主体以违反我国现行税收制度或违背其立法精神的手段，导致经济生活中实现的税款没有被征收入库，或者由于未征少征税款却骗取多退库而减少国家税收收入的一种经济现象。税收流失现象弱化了国家财力，引起了社会分配不公，增加了政府宏观调控难度，导致资源配置决策失误，并对劳动就业、公平竞争产生一定的负面影响。一、税收流失的分类和特征（一）我国税收流失的分类一是根据税收流失的环节可分为征(纳)税环节税收流失、入库环节税收流失和退库环节税收流失。二是根据税收流失的行为表现可分为偷税、欠税(仅指客观形成的无法追缴的“陈欠”、“死欠”及主观故意的逃避追缴欠税)、抗税(应舍弃此极端偏激行为的外在暴力特征)、骗取出口退税等形式。三是根据税收流失的税种类别可分为关税流失、增值税流失、企业所得税流失和个人所得税流失等。征（纳）税环节的走私、偷逃税和退库环节的骗取出口退税是目前我国税收流失的主要渠道，增值税和个人所得税的流失最为严重且具有代表性。如2001年全国海关查获的走私案件偷逃关税及进口环节“两税”27.3亿元，全国税务系统“两个专项检查”查补增值税和个人所得税分别为162.3亿元和14.2亿元。税收流失之严重程度...     

广东省"三资"工业企业税收流失估算及对策

通过测算与分析可以看出,广东省“三资”工业企业增值税、企业所得税流失情况十分严重。虽然广东省工业近年持续快速增长,带动了“三资”工业税收的快速增长,但同时税收流失的绝对量在不断增加,税收流失率也在波动中攀升。调整现有税收优惠政策、提高税收征管水平是重要的应对之策。