税务稽查要重视证据的收集工作

税务稽查案件的证据，是指由税务机构及其工作人员依照法定程序收集的、用于确定被查对象是否有税务违法违章行为，区分责任轻重的具有法律效力的有关字，影像资料。《行政诉讼法》第31条规定了税务稽查案件证据的几种形式，即书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述，鉴定结论，勘验笔录，现场笔录等，新的《税收征管法》第58条对证据的收集手段也作了规定：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。     

在税务稽查中如何开展纳税服务

近年来，随着建设服务型税务机关的全面推进．税务稽查的内涵也要发生了重大变化．逐步由执法型稽查向服务型稽查的转变．执法角色也由“单纯执法型”向“执法服务型”转变。作为专司偷、逃、骗、抗税案件查处的税务稽查机构如何正确处理执法与服务关系．充分体现在服务中执法．在执法中服务的理念．是税务稽查工作努力的方向。     

善于捕捉战机的尖兵

在税务稽查中，经常会出现一些突发情况，如不及时追查，就会丧失稽查良机。近年来，普陀区税务分局的稽查人员充分运用现场线索，当机立断，狠抓猛追，查获了一起又一起偷税案件，他们不愧是善于捕捉战机的尖兵。     

税务稽查调帐

税务稽查之后，纳税人除了必须按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外，还必须对税务稽查中发现的有关错误财务进行更正和调整。这就是税务稽查调帐。如果纳税人不进行财务调整，那么，不仅可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害，而且会出现明补暗退、前补后退等问题，使税务稽查前功尽弃，进而使国家税收遭致流失。因此，税务稽查调帐具有十分重要的意义。它是税务稽查的继续和伸，是维护纳税人合法权益和巩固税务稽查成果的重要保障。     

税务稽查调帐

税务稽查之后，纳税人除了必须按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补充有关税款之外，还必须对税务稽查中发现的有关错误帐务进行更正和调整。这就是税务稽查调帐。如果纳税人不进行帐务调整，那么，不仅可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害，而且会出现明补暗退、前补后退等问题，使税务稽查前功尽弃，进而使国家税收遭致流失。因此，税务稽查调帐具有十分重要的意义，它是税务稽查的继续和延伸，是维护纳税人合法权益和巩固税务稽查成果的重要保障。     

规范调查笔录 坚持文明办案

调查(询问)笔录(以下简称笔录)是税务稽查部门在调查审理税务违法案件时，对当事人、见证人或其他有关知情人进行调查询问的文字记载，是对税务违法案件依法进行处理的重要依据。笔录一经印证核实后，就是具有法律效力的证据。“询问”仅对当事人，“调查”可对知情人和当事人。     

偷税，何以屡查不绝？

自以税收稽查为“重中之重”的新的税收征管模式建立以来,全国各地税务稽查部门都开展了一系列的卓有成效的税收稽查活动,但偷税并未因而有减,反而不时冒出各种重大偷税案件。     

当前增值税案件的特点及对策

增值税案件一直是国税机关税务稽查的重点。近几年来，税务稽查部门重点对虚开增值税专用发票、少提或不提销项税、非应税项目进项税转出等问题进行了检查，完善了增值税的管理，规范了市场经济秩序。随着经济的迅速发展，增值税案件也出现了新的特点和趋势。2002年东营市国税局稽查局查处增值     

强化税务稽查证据意识提高行政执法水平

证据是法律适用的事实基础，没有证据法律就失去适用的条件。证据也是税务行政执法机关依法作出行政行为的依据，只有事实清楚，证据确凿充分，才能正确运用法律法规作出客观、公开、公平的判断和裁决，离开了事实证据，税务执法就成为无本之木.税务稽查机构是税务执法的前沿部门，行使一定的税务处理权和税务处罚权，只有正确收集证据，充分运用证据，才能做到事实清楚、适用法律法规正确、行政处理得当。据有关资料反映，1999年税务机关税务诉讼案件的诉率为66％，2000年上升到82％，远远高于全国行政机关的平均败诉率。败诉除执法行为不规范、执法程序不到位等原因外，事实不清，没有收集、调查足够有力的证据，就随意作出行政处理也是导致败诉的原因之一。在法制环境日益改善，公民法律意识日益提高的形势下，对税务稽查部门依法提出了新的挑战和更高的要求。推进依法治税，提高税务稽查执法水平，必须从基础做起，强化证据意识，正确收集、运用证据。     

数字经济背景下税务稽查工作面临的挑战与应对

数字经济的快速发展,催生了新的经济业态和商业模式,使全新的数字化元素逐步融入了税务稽查当中。税务稽查作为保障国家税收利益的最后一道防线,在整顿规范税收秩序、促进纳税人税法遵从、保障国家税收收入方面发挥着重要作用。但是面对数字经济背景下税收数据形成的蓝海,现行税务稽查工作面临着稽查信息采集挖掘难度加大、传统稽查模式难以应对、复合型稽查人才短缺、稽查信息化工具滞后等挑战。新形势下的税务稽查工作应立足新发展阶段,以创新理念为驱动,统筹推进稽查信息、智能化平台、人才队伍、信息化工具等建设,在实践中积极探索应对措施。     

税务稽查团队要树立三种形象

税务稽查队伍是税务队伍中的战斗队，在防范、打击税收违法活动中，成绩卓著。但税务稽查如何在新的形势下发挥更大更有力的作用，笔者认为，进一步树立稽查团队良好形象，实为必要。     

税务稽查中核查权问题探讨

新《税务稽查工作规程》颁布实施已经一年了,在09年《征管法》改革风生水起的时候出台,着实让税务稽查干部迷糊了一阵子。但随着对新《规程》认识的逐渐深入,一些税务稽查理念及工作思路也渐渐渗透到了稽查工作中,解决了稽查工作的一些困扰,也在一定程度上为税务稽查工作的顺利开展奠定了良好的基础。但对于有些稽查工作中的疑难问题,还是没有能够得到解决,例如稽查局的核查权问题。稽查局到底有没有核查权?核查权应用中的案件如何定性?是否适用处罚?应该由谁来举证及如何举证?等等。本文就从这些问题入手,探讨一下税务稽查中的核查权问题。     

搞好税务稽查实施程序之我见

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。是税务机关的一种执法行为。根据国家税务总局印发的《税务稽查工作规程》，税务稽查包含选案、实施、审理，执行四个程序。本就稽查实施程序，结合工作实际，进行探讨。     

浅谈如何有效提高稽查选案准确率

税务稽查工作包含选案、检查、审理和执行四个环节。选案是税务稽查的第一道程序，也是基础环节，是提高税务稽查效率的重要措施。提高稽查选案准确率，既要做到紧密联系税收征管实际，又要起到把握稽查全局、驾驭稽查方向的重要作用。     

税务稽查计算机选案指标体系的分析与设计

税务稽查计算机选案指标体系的分析与设计王树岭武震利用计算机技术进行税务稽查工作，是国内税收界，无论在实践上还是在理论上都是值得探索的问题。而利用计算机进行税务稽查工作，必须首先解决两个基本问题：一是将税务稽查涉及的因素分析清楚；二是提取其中量化的部分...     

税务稽查证据证明标准初论北大核心CSSCI

证据的证明标准是指认定案件事实所要达到的证明程度,是履行证明责任的灯塔。但目前我国税务稽查并无证明标准,直接导致了执法尺度不一致,工作中多种矛盾显现,影响了税务稽查的效率和公正。本文综合考虑了税务稽查的取证手段或权限、救济途径与补偿程度、行政目标与行政执法证明标准趋向等要素,提出应确定以明显优势证明标准作为税务稽查的基本证明标准,以优势证明标准和严格证明标准为补充的主张。     

关于税务稽查若干问题的思考

税务稽查属于一个法律范畴，本应该由法律来作出科学的解释。但是，由于历史的原因，税务稽查在我国的法律上从来没有明确的定义，就是在实践中也缺乏较为规范的提法。由于对税务稽查概念的认识模糊，人们在税务稽查问题上一直存在较大分歧，如：是应该实行一级稽查还是应该实行双层（两级）稽查；如何设立税务稽查进行分类等等。因此，研究税务稽查工作，首先应该准确地、全面地理解税务稽查这一概念。     

税务稽查中核查权问题探讨

新<税务稽查工作规程>颁布实施已经一年了,在09年<征管法>改革风生水起的时候出台,着实让税务稽查干部迷糊了一阵子.但随着对新<规程>认识的逐渐深入,一些税务稽查理念及工作思路也渐渐渗透到了稽查工作中,解决了稽查工作的一些困扰,也在一定程度上为税务稽查工作的顺利开展奠定了良好的基础.但对于有些稽查工作中的疑难问题,还是没有能够得到解决,例如稽查局的核查权问题.稽查局到底有没有核查权?核查权应用中的案件如何定性?是否适用处罚?应该由谁来举证及如何举证?等等.本文就从这些问题入手,探讨一下税务稽查中的核查权问题.     

亟待完善的税务稽查底稿

税务稽查底稿是税务稽查人员在实施稽查时，对查出问题所涉及的账户、记账凭证，以及相关问题所做的记载，它是税务稽查的原始记录，反映了稽查工作的开展情况，也是制作处理决定书的依据。建立稽查底稿制度，从内部上，可以发现税务管理中存在的漏洞以及税收政策中的不足之处；从外部看，可以了解纳税户履行纳税义务的情况，便于完善税收征管。根据稽查工作规程要求，目前稽查部门统一使用规范性的底稿样本，主要项目有，账簿名称、凭证序号、记账时间、对应科目、问题要、金额（借、贷方）以及检查人、被检查人、检查时间等等。显然，这一粗线条的底稿内容存在诸多弊病，不利于税务行政执行。     

浅谈强化税务稽查若干问题及对策

税务稽查作为税务机关对纳税人实施有效监督的方式和手段，在税收征管工作中占有十分重要的地位，推进和强化税务稽查是提高税收征管质量的重要保障，也是深化税收征管改革的重要内容之一。强化税务稽查必须理顺稽查工作关系，加快稽查制度建设，规范执法行为，加大执法力度，建立司法保障体系和稽查监控机制。