试论完善我国资产减值会计的对策

本文论述了建立资产减值会计的内部控制制度,提高财务人员的专业判断能力、完善上市公司的法人治理结构等改善企业执行资产减值会计的内部条件,分析了改进上市公司的业绩评价指标体系、发展与资产减值准备计提相关的外部市场、完善相关法律法规等改善企业执行资产减值会计的外部条件.     

试论完善我国资产减值会计的对策

本文论述了建立资产减值会计的内部控制制度、提高财务人员的专业判断能力、完善上市公司的法人治理结构等改善企业执行资产减值会计的内部条件，分析了改进上市公司的业绩评价指标体系、发展与资产减值准备计提相关的外部市场、完善相关法律法规等改善企业执行资产减值会计的外部条件。     

八项计提对上市公司的影响及改进建议

自1998年开始，我国要求上市公司计提应收账款坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备，即老四项计提。2001年，我国颁布的新企业会计制度中除要求上市公司继续老四项计提外，还应计提固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备新四项准备。几年来的实践证明，八项计提的实施，有力地夯实了上市公司资产，进一步挤干了上市公司业绩水分，逐步限制了上市公司粉饰业绩的手段。但是，笔者认为新规定也存在着些许不足之处，如坏账准备的计提尚不够彻底，固定资产和无形资产在计提减值准备后，折旧和摊销的基数尚不够明确，利润追溯调整后的结果是否被有关管理层认可等，最后，笔者提出八项计提在今后的实践中进一步改进与完善的几点建议。     

上市公司利用减值准备进行盈余管理的实证研究--以吉林省上市公司为例

上市公司于2001年1月1日起开始执行新的企业会计制度,新的会计制度与原会计制度相比最显著的变化就是在原来四项资产减值准备计提的基础上又增加四项减值准备。这八项减值准备的计提,充分体现了谨慎性原则对历史成本原则的修正,目的是为了挤出上市公司资产中的水分,保护所有者和债权人的利益,从而化解其投资风险。通过对吉林省上市公司八项资产减值准备计提情况的分析,可以反映出吉林省上市公司利用减值准备进行盈余管理的实际情况。     

上市公司计提固定资产减值准备问题分析

为研究在八项资产减值准备中固定资产减值准备所占的份额以及上市公司采用何种方法对固定资产减值准备进行计提,笔者选取了2001年度资产减值总额排名前20名的上市公司的有关数据进行了分析,同时对这20家上市公司2002年度固定资产减值准备计提情况与2001年度做了一下总体对比,从中发现了一些问题。     

浅析计提资产减值准备的几个问题

资产减值准备是指企业对可能发生的资产损失，按其预计损失金额预先确认损失并计提准备。从2001年起，上市公司的资产减值准备在原有的四项基础上新增加了四项，即除了原有的对应收账款、短期投资、长期投资、存货计提减值准备外。还要对委托贷款、固定资产、无形资产、在建工程这四项资产计提减值准备。这对完善我国会计制度，加强我国会计制度与国际会     

防止资产减值成为上市公司调节利润的工具

资产减值会计是随着市场经济的建立与蓬勃发展而产生和发展的.虽然新的资产减值准则对规范上市公司计提减值准备起到了积极的作用,但是仍然存在一些漏洞.通过提高会计人员素质、完善公司治理、加强外部审计、进一步健全和完善信息市场和价格市场等方式,可以防止上市公司利用减值准备调节企业利润.     

关于新会计准则中资产减值的思考

<正>1992年的《股份制试点企业会计制度》最早提出了计提坏账准备金的规定。1999年1月1日,我国股份有限公司开始对应收账款、短期投资、存货和长期投资四项资产计提减值准备。从2001年1月1日开始对应收款项、短期投资等8项资产计提减值准备。但无论"4项减值"还是"8项减值"都没有考虑到资产通常都是组合在一起提供经济利益这一客观事实,未形成一个完整的体系。大量上市公司利用资产减值准备     

资产减值核算的国际比较和研究

一、 资产减值核算的国际比较(一)我国目前对资产减值核算的有关规定。1998年开始执行的《股份有限公司会计制度》及财政部文件规定,公司应计提坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备(四项准备金)。2000年底发布的《企业会计制度》要求对所有符合资产定义的不实资产计提减值准备;同时,规定企业不得计提秘密准备。1. 资产减值准备的确认、计量。我国确认资产减值时采用备抵法。在“资产负债表”中,各项资产减值作为其资产的减项列示。关于资产减值的计量,我国《企业会计制度》分别就存货、应收账款、固定资产等八项资…     

资产减值准备亟待规范化

我国会计制度要求上市公司必须计提应收账款坏账准备等8项资产减值准备,目的是为了防止资产计量不实造成虚夸资产、虚增利润,从而使会计信息准确地反映企业的经营状况。但从企业实际运作来看,企业资产减值准备的计提很不规范,少提、不提和计提秘密准备现象较为普遍。因此,如何规范资产减值准备的计提已成为当务之急。一、企业计提资产减值准备不规范的主要表现(一)计提秘密准备。一些经营状况恶化的上市公司,计提了巨额资产减值准备,充分释放经营压力,以图未来财务状况得以迅速改善。一方面,有些上市公司打着严格执行新会计政策的旗号,利用…     

资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义

2006年2月15日我国颁布了《资产减值》准则,规定已确认的资产减值不得转回。本文研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系,发现减值前亏损的公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为, 一方面是为了避免亏损,另一方面是为了进行大洗澡(big bath);同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为,一方面是为了利润平滑化,另一方面是为了达到盈余增长。     

Do asset impairments and the associated disclosures resolve uncertainty about future returns and reduce information asymmetry?

The objective of this study is to provide insights into how Australian listed firms are implementing AASB 136 Impairments of Assets. Our first concern is whether uncertainty about future returns and information asymmetry motivates the recognition of asset impairments. We find no evidence that the recognition of asset impairments is associated with higher uncertainty about future returns. Furthermore, we find no evidence that the recognition of asset impairments is associated with higher information asymmetry. Our second concern is whether asset impairments and the associated disclosures provide information that reduces uncertainty about future returns and information asymmetry. While we find some evidence that asset impairments are associated with decreases in information asymmetry before the financial crisis, during the financial crisis, asset impairments are associated with increases in both measurement uncertainty and information asymmetry.     

Determinants and consequences of timely asset impairments during the financial crisis

U.S. firms recorded an unprecedented number of asset impairments during the recent financial crisis. We investigate the timing of these losses in the context of two competing views on how firms use discretion over asset impairments. The first view posits that firms record impairments to convey private information as part of their commitment to a conditionally conservative reporting strategy. The second view argues that firms use their discretion to report opportunistically by delaying the recording of bad news. Consistent with the first view, we find that firms recorded timelier asset impairments during the financial crisis if they reported more conservatively in the five years preceding the crisis. Further tests show this relation is greater for firms with strong corporate governance, industry‐specialist auditors, and high leverage, indicating the importance of monitoring mechanisms in determining how firms handle the discretion involved in impairment decisions. We also test for the consequences of timely asset impairments during the financial crisis and find that firms reporting conservatively both before and during the crisis were able to acquire more debt financing, and their publicly traded bonds suffered smaller increases in illiquidity. Collectively, our study highlights the role of asset impairments in firms’ accounting choices over time.     

资产减值准则差异比较及政策建议

本文系统、深入地比较了我国计提资产减值准备的规定与第 36号国际会计准则 ,指出了在具体实务中与国际会计准则存在的 6项重大差异 ,并从技术层面、管理惯例和监管机制等角度剖析了产生这些差异的原因 ,最后提出若干政策建议     

高校国有资产管理现状及对策

随着国家对高等教育投入的不断增加,高校积累了大量的国有资产,但国有资产管理改革的步伐没有同步跟进,在国有资产管理体制、制度建设、固定资产管理、经营性资产管理及无形资产管理方面出现诸多问题。论文分析了国有资产配置、使用、处置等各个环节中存在的问题,提出国有资产管理应该进一步完善国有资产管理体系,健全国有资产内控制度,建设先进的信息化管理平台,建立国有资产绩效考核机制。     

政府审计在国有资产审计监督体系中的作用

我国当前的国有资产审计监督体系包括内部审计监督、社会审计监督和政府审计监督等三个层次。国有资产审计监督是我国国家审计机关的法定审计范围,在对国有资产审计监督方面具有先天的优势,应加强政府审计在国有资产审计监督体系中的主导作用。     

中国个人消费信贷状况及风险防范研究

随着个人信用消费的不断扩大,消费信贷的比重不断提高,在整个市场个人信用制度不完善的情况下,个人信贷风险凸现,银行个人信贷中的不良资产率上升。本文从中国消费信贷的总量状况出发,对于银行消费信贷内部结构展开探讨,继而分析消费信贷的客户风险、制度风险及法律政策风险,并以此为基础提出了建立个人信用管理制度、充分利用客户信用分析法、逐步试点个人破产制度、建立银行内控体系及风险转嫁渠道以及完善个人消费信贷的相关法律保障等防范措施。     

贸易顺差与资产价格:内外经济失衡传导路径的一个检验

本文对一些学者提出的内外经济失衡的关系进行了考证。结果表明外部经济的失衡虽增强了货币供给的内生性,但并不必定导致内部资产价格的高涨。因此在政策选择上,要避免面对外部经济失衡采取一些应对内部经济失衡的政策工具来调节内部经济增长过快问题。同时,出于在经济发展过程中资产价格时间序列发生结构性变化的考虑,政策制定极有必要考虑资产价格因素。     

商业银行的变革与启示

商业银行是我国金融体系中最主要的组成部分,其自身的资产结构、盈利结构在过去十余年里已发生显著变化,不仅其外在战略扩张和内在组织结构在持续优化,具体的业务结构也在不断变革,依赖于金融市场的资金业务的重要性不断上升,资产管理业务整合的影响也日渐深远,这些对于包括银行问市场在内的金融市场而言是普遍的积极因素,商业银行的这些变化也能为金融市场的建设发展提供某种镜鉴。     

Using technology and library resources in financial accounting courses

Accounting practitioners and academics have raised concerns about the need to develop accounting students' critical thinking and communication skills, as well as their computer literacy. This paper presents two intermediate accounting projects that address these concerns. The first project is structured to familiarize students with accounting resources available electronically. The second project requires students to use an electronic database to research and analyze the effect of asset impairment on the financial statements of companies within a specific SIC code. This project can readily be adapted to any financial accounting topic, not just asset impairment. Both projects have writing components and involve the use of groups and technology; the second project also involves critical analysis of the financial statement impact of asset impairments. The results of student surveys requesting feedback on the effectiveness of the projects are also presented.