西方企业审计委员会制度及若干启示

现代市场经济的不断发展对公司治理结构水平提出了更高的要求。在西方发达国家，公司是否成立由非行政董事组成的审计委员会，是公司治理完备与否的一个标志。本文试图通过对西方企业审计委员会制度的探讨，得出一些启示。 一、西方企业审计委员会的产生 审计委员会是董事会内的一个分会，一般由非行政董事组成，它是董事会和内部、外部审计师沟通的桥梁，分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。这种企业内部组织最早于 1939年由纽约股票交易所 (NYSE)提出，当时发生了一连串严重的商业丑闻和诈骗案，纽约股票交易所希藉此杜…     

内部审计与公司治理的互动机制：回顾与启示

本文回顾了内部审计与公司治理机制中的董事会及其下设审计委员会、公司管理层以及外部审计之间的互动机制,从中启示：内部审计除执行自身在公司治理的特殊角色来单独发挥作用外,还可通过加强与其他治理机制密切合作以及充分有效沟通,达到节约外部审计成本、提高外部董事监督效率,进而提高公司治理效率的目的。     

动态

7家企业将建董事会 国务院国有资产监督管理委员 会有关人士透露,上海宝钢集团公司 等7家国有独资企业,将于近期在中 央企业中率先建立董事会。其中上海 宝钢集团公司董事会不久将正式开始 运转,董事会设有9个董事,其中有 5位外部董事。另外6家企业的外部 董事也将于近期陆续到位。 董事会与管理层高度重合是一 些国有企业公司治理结构存在的突出 问题之一,因此国务院国资委在试点 中引入了外部董事制度,并规定外部 董事应逐步占到董事会成员的一半以 上。7家试点企业的董事会都被赋予 足够的职权,其中包括重大投融资决 策权、挑选经理人员、考核经理人 员、决定经理人员薪酬的权力。董事 会不是一年仅开一两次会议,而是必 须设立董事会办公室和董事会秘书, 并提倡董事会下设战略委员会、薪酬 与考核委员会、提名委员会、内部审 计委员会等专门委员会。     

简讯

国资委要求国有企业内部 建立独立的审计委员会国务院国有资产监督管理委员会近日颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》。要求国有控股公司和国有独资公司,应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求,在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成,其中主任委员应当由外部董事担任。《办法》规定了企业审计委员会应当履行的主要职责:审议企业年度内部审计工作计划;监督企业内部审计质量与财务信息披露;监督企业内部审计机构…     

农业银行公司治理机制下的内部审计转型研究

为确保内部权利制衡与监督决策的科学，国际上流行的公司治理结构中，监督管理层的职责由董事会下设的、独立董事领导的审计委员会承担。但内部审计的内在服务性决定了其需要进一步转型，借鉴外部审计先进的手段和管理方法，加强协调与互补。     

西方企业审计委员会制度及其启示

现代市场经济的不断发展对公司治理结构水平提出了更高的要求。在西方发达国家,公司是否成立由非行政董事组成的审计委员会,是公司治理完备与否的一个标志。本文试图通过对西方企业审计委员会制度的探讨,得到一些启示。 　　一、西方企业审计委员会的产生 　　审计委员会是董事会内的一个分会,一般由非行政董事组成,它是董事会和内外部审计师沟通的桥梁,分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。这种企业内部组织 1939年由纽约股票交易所（ NYSE）提出,因为当时发生了一连串严重的商业丑闻和诈骗案,纽约股票交易所藉此…     

独立董事设立名正事才成

前不久，中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，目前部分上市公司在董事会中设立独立董事，其目的在于使董事会议事增加透明度，解决内部人控制现象，以及维护中、小股东的权益，增经投资信心，其出发点是好的，也符合国际惯例。众所周知，独立董事最早发源于美国，直到20世纪70年代初美国发生举世闻名的“水门事件”件丑闻，促使美国证监会要求所有上市公司必须设立独立董事，并明确以独立董事为首组成公司内部审计委员会，其主要职能有“公司的会计政策、财务状况和财务报告程序；公司遵纪守法情况；聘任会计师事务所并就审计中的重大事项与注册会计师交换意见；检查和监督内部审计；检查和监督公司的行为和可能面临的各种风险；董事会赋予的其他职责。随后主要的西方国家也相继仿效。     

业界动态

内部审计的价值 一般来说，企业有四种主要的治理机制：管理，董事会／审计委员会，外部审计和内部审计。其中，前面三者是强制规定。然而，即使内部审计很关键，却很少有公司去重视它。     

上市公司内部治理结构与会计信息质量的关系研究

公司内部治理结构是基于股东大会、董事会、监事会和经理层之间的正式制度安排,除此之外的其他利益相关者之间的非正式制度安排则是公司的外部治理机制。公司内部治理结构与会计信息质量之间有着密切的联系,完善的公司治理是提高会计信息质量的保证,高质量的会计信息是高效公司治理的基石。上市公司的股权结构、董事会和监事会、独立董事制度和审计委员会与会计信息质量密切相关,完善上市公司治理结构是提高会计信息质量的有效途径。     

上市公司内部治理结构与会计信息质量的关系研究

公司内部治理结构是基于股东大会、董事会、监事会和经理层之间的正式制度安排,除此之外的其他利益相关者之间的非正式制度安排则是公司的外部治理机制。公司内部治理结构与会计信息质量之间有着密切的联系,完善的公司治理是提高会计信息质量的保证,高质量的会计信息是高效公司治理的基石。上市公司的股权结构、董事会和监事会、独立董事制度和审计委员会与会计信息质量密切相关,完善上市公司治理结构是提高会计信息质量的有效途径。     

试论我国内部控制改革走向

一、背景 （一）安然事件 2006年7月15日，我国内部控制委员会成立，这个委员会的成立是顺应了当代公司将普遍大力加强内部控制的趋势。放眼世界，2003年，英国出现了由政府授权的《希格斯报告》（Higgers Report）和《史密斯报告》（Smith Report）。前者建议提高非执行董事人数在董事会成员中的比例．以求增强非执行董事对代理问题的监管;后者着眼于公司内部控制的另一道防线：内部审计委员会应该真实地履行其职责。     

上市公司董事会特征与审计费用率

本文以披露了2003年年报审计费用的上市公司为样本,借助回归分析方法,研究了审计费用率与董事会特征的相关性。本文发现,审计费用率与独立董事的规模显著负相关,与董事会的独立性、非独立董事规模显著正相关,与董事会会议次数不相关;与审计委员会的设立、独立董事的薪酬相关性不显著。客户规模、子公司个数、应收账款和存货在总资产中的比重、审计任期仍是影响审计费用率的主要因素;审计任期与审计费用率的相关性说明,审计师首次执行审计业务时不仅没有审计折价现象,反而可能存在显著的审计溢价。发现表明,独立董事相对规模较大的董事会支持高质量的审计服务,而绝对规模较大的董事会更可能改善公司内部控制环境。     

上市公司外部审计制度变革：基于公司治理的思考

公司治理与外部审计制度密不可分。当前，上市公司治理结构的不完善，是导致外部审计制度的固有缺陷，造成审计质量低下的重要原因。本文从上市公司外部审计制度与公司治理的关系出发，以公司治理角度对现行外部审计制度进行分析，提出公司治理决定了审计制度，审计制度对公司治理又会起到积极作用，健全的审计制度可以促进公司治理的完善的观点。鉴于上市公司治理的现实状况。本文提出以监事会为中心、以董事会为中心与以独立董事为中心的三种外部审计制度模式。以期重新构建上市公司内部治理框架．提高审计机制运行效率．     

国有公司建立董事会的前瞻思考

2005年10月始于宝钢集团的国有独资公司董事会试点,已在19家央企中展开,选派了65人次的外部董事,14家试点企业的外部董事达到或超过董事会成员的半数。国有独资公司董事会试点,具有历史性突破的意义:首先,完善了国有资产管理体系中重要的一环,建立董事会使国资委选派董事,董事会行使公司决策权,经理层具体经营企业     

从公司盈余管理看审计委员会薪酬与监管有效性——基于上市公司的视角

正一、引言国内外关于审计委员会监管效率的研究大多集中于审计委员会的独立性和专业性对监管效率的影响。Beasley(1996)的研究发现,董事会以及审计委员会中外部董事的比例越高,则审计委员会的监督效率就越高,从而发生财务舞弊的可能性就越小。Abbott,ParkerPeters(2004)研究了审计委员会的特征与财务报告重述的关系,研究发现,审计委员会中独立董事的比例越高,则公司较少发生财务报告重述。Bedard,ChtourouCourteau(2004)研究发     

试析美国公司的审计委员会及其启示

审计委员会（audit committee）是美国上市公司治理结构稳定的三个重要支点——公司的管理层、审计委员会、外部审计师——之一。本文主要对美国公司治理机制中的独立审计委员会的一般职能、所处环境以及主要特征进行探讨，并进一步分析其在安然事件中所暴露出来的问题以及相应的对策，希望能够对我国相关理论和实践有借鉴意义。一、美国公司治理模式下的审计委员会在美国资本市场中，提供一份财务报表通常需要经过董事会（包括审计委员在内）、公司财务经理（包括内部审计师在内）以及外部审计师的三层复核。审计委员会是董事会下设的一个…     

董事会结构影响公司业绩归因过程的机理分析

董事会的主要职责是监督评估公司的经营管理活动,以确保CEO维护公司股东的利益.本文综合运用公司治理理论与归因理论,分析董事会结构对公司业绩归因过程的影响.分析表明:由于内部董事和外部董事都存在自身的局限,内部董事往往把公司的绩效不佳归咎于外部环境因素;而外部董事则运用特定的信息提示,把原因归于外部环境因素或CEO本身.对公司业绩的归因分析有助于董事会作出一些包括CEO去留问题的重大决策.     

公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露——基于沪市上市公司2003—2005年年报的经验研究

本文利用沪市非金融业上市公司2003—2005年年度报告中自愿披露的内部控制信息相关数据,立足于公司特征和外部审计角度,针对上市公司自愿披露内部控制信息的决定因素进行了经验研究。研究发现:我国上市公司自愿披露内部控制信息的总体水平较差,但在2003—2005年间有逐年增加的趋势;上市公司是否自愿披露内部控制信息与是否在海外交叉上市、是否聘请"四大"进行外部审计、资产总规模、资产净利率、独立董事人数占董事总人数的百分比显著正相关,与外部审计意见类型显著负相关,与监事会规模、是否设立审计委员会以及样本年度正相关;在影响上市公司内部控制信息自愿披露的因素中,是否海外交叉上市、独立董事占董事总人数百分比和资产净利率是比较一致的显著因素,相对而言,外部审计尚未起到显著的促进作用。     

上市公司审计委员会制度国际比较及启示

审计委员会制度是英美等国家公司治理结构中的一项重要制度安排,其通过在上市公司设立审计委员会,从公司董事会内部对公司的财务信息披露、会计信息质量、内部审计以及外部独立审计进行有效的控制和监督,代表股东对公司管理层履行监督职能,确保股东利益的实现。对西方发达国家审计委员会制度进行比较,进而正确认识审计委员会的职责和该制度对于上市公司信息披露质量的提高所起到的积极作用,对于健全和完善我国的审计委员会制度具有重要的理论和现实意义。     

我国上市公司审计委员会现状及建议研究

<正>一、审计委员会简介(一)定义美国"SO A法案"对审计委员会的定义是:审计委员会是由证券发行公司董事会设立的,隶属于董事会的专门委员会或者类似机构,其目的在于监控公司的财务报告过程。(二)发展历史审计委员会起源于美国。1938年,美国M c K esson&R obbins药材公司的倒闭,引起了人们对审计师独立性和专业性的质疑。1939年,美国证券交易理事会首次提出由公司非执行董事组