我国税收协定谈判工作文本第10条的修改、解释与适用

我国税收协定谈判工作文本第10条没有对直接投资股息和间接投资股息的征税予以区别,从而无益于跨国直接投资的增长,同时不符合税收中性。我国虽然在税收协定的实践中规定了对跨国股息的间接抵免,但由于国内的相关配套制度的缺失,使得这一规定流于形式。如果我国确立起母子公司的间接抵免制度,在该制度能否适用于外国公司在境内常设机构的问题上需要谨慎。     

企业境外所得税收抵免制度研究

我国现行企业境外所得税收抵免制度主要包括国内税制和对外税收协定两个部分,目前还存在一些问题:分国限额抵免不利于企业走出去,对境内、境外所得进行成本费用分摊操作性差,亏损弥补的限制抑制了企业境外投资动力,返程投资居民企业国内税收无法抵免,允许间接抵免的企业层级过少,对税收饶让的限制加重了走出去企业的税收负担,超限额抵免结转限制造成税收抵免不足等。本文针对这些问题,提出了相应的改进建议。     

完善税收抵免制度 促进企业对外投资

我国既有中国特色又与国际接轨的税收抵免制度已经建立。然而,这项制度还未健全,尚需完善。本文建议我国要以促进企业对外投资为主目标,进一步加强税收抵免政策和法律法规建设;要以服务企业对外投资为出发点,进一步加强税收抵免管理体系和机制建设。     

浅议税收饶让抵免制度在我国的发展及完善

近年来,随着全球经济环境的不断变化,国际税收饶让抵免的理论意义和实施效果引起许多争议。一方面发展中国家为了吸引外资和引进先进技术,积极要求将税收饶让条款写入国际税收协定,一些发达国家为了有利于其资本输出,也积极响应;另一方面一些发达国家出于自身经济及其他方面考虑,极力反对税收饶让。本文通过探讨税收饶让的作用及有效性,从正反两方面分析给予饶让抵免待遇的利弊,并提出对我国税收饶让制度改革和完善措施。     

科技发展的税收扶持政策研究

科学技术是第一生产力，科技发展需要良好的外部环境，其中税收作为国家宏观调控的手段，对科技发展起着重要的作用。我国有必要借鉴发达国家和地区科技发展的税收扶持政策，实行加速折旧、费用列支、税收抵免等政策；建立科技风险准备金制度；改善完善增值税制度；优化税收环境。     

企业境外所得税收抵免政策解析

税收管辖权的重叠必然导致国际间重复课税。抵免法是各国推荐的消除重复课税的方法。本文在介绍国际税收抵免相关概念和原理的基础上,就我国企业境外所得税收抵免有关问题进行了分析解读,并比较了新旧政策的主要变化。     

企业及个人境外所得的税收抵免办法

税收抵免是国际间消除重复征税、减轻纳税人税收负担的一种重要途径。采用适当的税收抵免办法,对于促进国际间资本、技术和人才的交流和全球经济的发展都将产生积极作用。世界各国所采用的税收抵免方法通常有三种：免税法、费用支出扣除法以及税额扣除法。税额扣除法又包括全额扣除和限额扣除两种,我国企业所得税和个人所得税均采用了限额扣除法。     

新企业所得税法专栏文章之九 新企业所得税法之税收优惠解读(下)

税收优惠是企业所得税制度的重要内容。本文继续对新企业所得税法及其实施条例中关于税收优惠的内容,从综合利用资源、加计扣除、加速折旧、投资抵免、民族自治地方的减免税优惠和专项税收优惠等方面进行分析和解读,并与原法进行了比较。     

鼓励企业“走出去”与改革我国避免双重征税方法

鼓励企业到海外投资(即所谓"走出去"),已是当前我国一项战略性的经济决策。党的十八届三中全会的决定指出:"适应经济全球化新形势,必须推动对内对外开放相互促进、引进来和走出去更好结合";要"扩大企业及个人对外投资。"清除企业"走出去"的税收障碍是鼓励企业扩大对外投资的重要措施。我国现行的税收抵免制度与"走出去"企业的客观需求不相吻合,已经阻碍了企业加大"走出去"的步伐,亟待国家出台相应的改革措施。而最彻底的改革就是顺应国际趋势,放弃境外税收抵免法,转而实行免税法。     

税收协定应尽快适应资本市场发展的要求

近年来随着中国资本市场的发展,外国资本通过资本市场的运作进入中国市场,不少非外商投资企业中拥有外国直接投资,其中有的是收购B股未达到25％,无法注册为外商投资企业,有的是收购国有股、法人股,虽然所占股本比例超过25％,但按规定企业性质不变,仍执行《企业所得税暂行条例》。这使得依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称“企业所得税暂行条例”)征收的“企业所得税”成为有可能造成双重征税的税种,而目前已签订的中外税收协定及国内法均无法消除涉及该税种的经济性双重征税,所以需要依靠间接抵免来消除,只有将“企业所得税”列入税收协定中方的“税种范围”条款,才能真正发挥列有间接抵免条款的中外税收协定的作用。     

中间汇率制度安排的理论沿革与中国实践借鉴

汇率目标区理论和有管理的浮动制度理论作为两种主要的中间汇率制度理论,各有其优缺点。国际汇率制度的演变并未明显地呈现出汇率制度的选择收敛于两极制度,中间汇率制度仍将继续构成未来实际汇率制度的重要组成部分。一国汇率制度的选择只能按照严谨的成本收益分析,根据本国的经济结构和经济特点,与其他国家的政治博弈能力,以及其他影响汇率制度选择的主导性因素,选择成本最小而又最适合本国实情的汇率制度。在中国金融渐进开放过程中,人民币汇率制度的变革趋势应是选择符合中国实情的中间汇率制度,同时要逐渐扩大人民币汇率浮动幅度。     

Foreign Tax Credit and the Current Account

This paper provides a general equilibrium analysis of the effects of a foreign tax credit (FTC) provision on current account dynamics of a small, open economy. Because of the asymmetric functioning of FTC, the rate of return on domestic capital is determined by the arbitrage of the marginal investor, the investor in the creditor country. Thus a change in the home country capital income tax rate causes different responses in long-run foreign asset holdings and the current account dynamics depending upon whether the country is a net creditor or debtor and upon whether the country has a higher tax rate than the foreign country or not.     

2010年后代表处仍是外资进入中国所青睐的商业形式吗?(英文)

自2010年起,中国政府部门陆续出台了一系列关于外国企业常驻代表机构(简称为"代表处")的规定,使得代表处在合规性与税收等方面受到了更加严格的监管。本文旨在通过对代表处有关法规出台前后的法律规制环境的介绍与比较,分析了在上述法规实施后,代表处是否仍然是外资进入中国的一种有效的、便捷的商业形式。虽然,代表处仍具有其它外商投资商业形式(如外商投资企业)所不具备的优势,如无资金要求、设立流程相对简单等,但日趋严格的监管、大幅提高的罚款金额、提升的合规要求以及增加的税负在一定程度上降低了代表处的可利用性和受欢迎程度。     

开放经济背景下中国货币财政政策的非对称效应

在后金融危机时期,以货币和财政政策为代表的宏观调控受到理论界和政策制定者的空前关注。本文选取1996年1月-2010年8月的月度数据,通过构建多变量的马尔可夫区制转移向量自回归(MSVAR)模型,检验了开放经济条件下我国货币财政政策的非对称效应。模型估计结果支持以通货膨胀率、股市收益率和人民币兑美元汇率的升值速度作为描述三区制经济状态的指标变量。分区制的累积脉冲响应分析表明,在不同状态区制下,货币供应量、信贷、利率、财政支出和人民币汇率对经济系统具有非对称的影响。     

The costs of complying with a government data collection program: the FTC's Line of Business Report

The Federal Trade Commission's Line of Business Report Program requires some 440 of the largest U.S. corporations to gather and report detailed data. The program's compliance costs were and are a major issue between the reluctant respondents and the FTC. Analysis of the estimates made by the parties reveals why and how a government agency tends to underestimate costs severely. Principally, the agency does not recognize that a company must prepare data that can withstand hostile scrutiny: inexpensively prepared estimates will not do. The analysis reveals that the estimates used by the FTC are based on very questionable procedures and evidence. A procedure is suggested to avoid or resolve differences in cost estimates claimed by the parties.     

中澳非营利组织税务管理的比较及思考

我国现行税制没有对非营利组织制定专门的税务管理制度。本文通过对澳大利亚和我国非营利组织税务管理的情况进行分析和比较,从多方面、多角度地探究了完善我国非营利组织税务管理之路。     

不动产投资信托(REITs)监管成本与制度完善 ——基于欧美制度比较的视角

文章采用收益成本分析(Benefit-Cost Analysis,简称BCA)框架,比较了美、欧和中国的REITs制度及其监管成本.在收益成本数据缺乏的情况下,采用概念性BCA的方法,从直接成本与间接成本两个维度,对三种制度的监管成本进行了比较.本文的研究发现,我国即将试点的基础设施REITs,由于结构复杂、代理链长,容易导致过高的监管成本.本文对REITs监管制度的比较研究,一方面是BCA方法在运用领域上的一个拓展,有助于提高我国监管部门对BCA方法的认识;另一方面,可以为我国基础设施REITs制度的完善提供参考.建议在监管制度建立和改革时引入事前BCA评估的制度,以提高我国监管制度的有效性和监管效率.     

Regime-switching analysis of ADR home market pass-through

We model and estimate ADRs’ home market pass-through and pricing-to-market using a regime-switching approach, which nests the two regimes in a conditional capital asset pricing model and treats any changes in these two regimes probabilistically. Our results from the 1998 to 2006 data show that the pricing-to-market regime dominates ADRs from China and Japan, whereas the home market pass-through regime dominates ADRs from Argentina and Germany when their respective home markets are volatile.     

进一步完善我国受控外国企业税制

我国受控外国企业税制的设计参考了欧美发达国家受控外国企业税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国受控外国企业税制的规定还较为原则,虽然国家税务总局已经出台有关文件予以补充和细化,但在受控外国企业税制的适用地域和适用的纳税人、受控外国企业税制与税收协定的关系、受控外国公司归宿所得的计算等方面,仍然需要进一步完善。     

中国与东盟成员国转让定价税务管理的比较

中国和东盟成员国同属发展中国家,都实行对外开放和吸引外资的经济政策,而且也都面临着外商投资企业滥用转让定价的问题。本文通过比较中国和东盟成员国转让定价税务管理的立法情况、审查和调整方法、预约定价管理、文档管理、处罚规定和审查力度等方面的异同,发现中国现阶段转让定价税务管理中的不足之处,并提出切实可行的改进建议。