基于会计相关性的企业内部报告问卷调查与分析

随着会计准则和公司治理的逐步完善,基于管理者信息需求的内部报告研究凸显出其重要性和紧迫性.本文采用问卷调查方法,对企业内部报告相关性的有关理论问题进行调查和分析.研究发现:企业内部报告的相关性与财务报告的可靠性、内部控制的有效性和公司理财的决策有用性呈正相关关系;企业内部报告制度建立的完善程度和实施水平决定了企业财务报告的可靠性、内部控制的有效性和公司理财的决策有用性的程度和水平.构建基于会计相关性的内部报告理论与体系,将有助于提高管理会计的相关性,推动会计信息质量的全面相关性,有助于促进相关学科的发展,完善内部控制、公司理财等相关学科的建设.     

内部控制发展的简要回顾与评价

在过去的十年中.一系列大型公司丑闻和失败事件的出现,使得公司治理机制及内部控制成为21世纪初受到高度关注的商业问题。这些失败导致了对加强公司治理、风险管理以及内部控制的强烈需求。政府以及立法机关、监管机构以及标准制定机构在日益增加的压力下.开始采取措施以帮助阻止未来可能出现类似情况。旨在帮助公司改进其公司治理的新立法、新标准、新准则和新指南也相继出台.尽管这些标准和指南来源不同,但有一个共同的核心,即好的公司治理本质上需要有效的内部控制系统。2006年8月,由国际会计师联合会下属的商务领域职业会计师委员会(PAIB)完成的《内部控制—当今发展回顾与评价》报告,对全球范围内有关内部控制的沿革和最新发展进行了全面回顾和总结。该报告回顾了内部控制领域的近期发展以及一些最新的思想动态,现就其主要内容进行简要介绍,供大家参考。     

新时代行政事业单位内部控制审计理论建构

建立与国家治理现代化相适应的内部控制制度体系,是十九届四中全会提出的治理和制度关系的具体体现。在我国行政事业单位内部控制建设和报告法制化、常态化的同时,内部控制审计在理论和政策上尚处于空白。本文结合国家治理理论、内部控制政策和实践,充分发挥我国特殊国情下的审计理论与制度优势,建构了包括目标、主体、内容、标准、程序、报告六大方面的行政事业单位内部控制审计理论体系,即以合规保证和效率提升为目标,以内部审计做主力、社会审计做辅助、国家审计做监督为合力,以建设行为和报告信息为内容,以政策要求和法规条款为标准,以制度测试和系统测试为程序,以揭示问题和提供建议为报告,以期为行政事业单位内部控制审计政策制定及实践应用建立理论基础。     

试论内部控制报告

一、内部控制报告的概念内部控制报告（Management Reporting on InternalControl, MRIC, 或直接称为Management Reporting）是指管理当局依据内部控制有效性评价的标准对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，将结果提供给外部信息使用者的报告。建立有效的内部控制制度是管理当局的责任。但是企业管理当局自身是否应当对本单位的内部控制制度进行评价，提供给注册会计师并包含在年度报告中提供给外部信息使用者，也就是企业是否应该提供内部控制报告，人们的观点并不一致。一些人认为，内部控制报告可以加强企业的内部控制…     

试论企监内部报告体系的有效应用

完善的内部报告体系建立，对企业的财务和内部控制有着至关重要的作用，是否能够得到有效的应用．将是内部报告价值体现的关键。本文着眼于如何进一步加强内部报告体系的应用．对目前内部报告体系应用过程中存在的问题进行阐述，并提出几点建议。     

论内部审计的治理功能及其发挥

公司治理的"内部人控制"问题催生了内部审计治理功能的产生,内部审计成为公司治理的一个必要组成部分,是确保受托责任履行的一种内部治理机制。内部审计的治理功能既可以通过对公司治理程序的评价直接发挥,也可以通过对企业风险管理和内部控制的评价向治理层报告间接发挥。     

基于公司治理结构下的我国上市公司内部审计问题探讨

国际内部审计师协会于2002年4月向纽约证券交易所提交了题为《改善公司治理建议》的报告。报告指出,审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。国际内部审计师协会为改善公司治理提出以下建议:1.要求上市公司董事会公开披露组织内部控制有效性的评估,     

内蒙古上市公司内部控制自我评价现状探析

针对上市公司内部控制自我评价报告的强制性披露要求,文章对选取的内蒙古自治区18个上市公司2006-2011年的内部控制自我评价报告,主要从内部控制自我评价报告的披露、内部控制鉴证报告的披露、披露报告的格式三方面进行分析。通过对样本公司内部控制自我评价报告及年报数据整理,总结样本公司内部控制自我评价现状,并从国家制度和企业内部控制自评报告规范化建设等角度提出对策建议。     

公司治理结构与商业银行内部控制

本文将公司治理结构纳入商业银行内部控制体系，首先阐释了公司治理结构是内部控制体系的重要制度环境；其次明确提出了当前我国商业银行内部控制弱化的根源在于公司治理结构的虚置；最后提出了以完善公司治理结构为切入点、重塑商业银行内部控制体系的具体对策。     

内部审计在公司治理中的地位

内部审计是基于本单位内部需要，对企业管理活动的再管理，对企业内部控制的再控制，在公司治理体系中发挥着重要的作用，处于重要地位。IIA对内部审计的定义作了全新的描述：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现目标。”定义明确了内部审计四个关键作用和在公司治理中的重要地位，即评价并改善风险管理、评价并改善内部控制、评价并改善公司治理、帮助组织实现目标。内部审计人员一般不参与经营决策和具体管理活动，以局外人的思维客观评价企业经济活动是非功过，其独立、客观的内部审计是公司治理的重要组成部分。[第一段]     

内部审计和内部控制在公司治理中的作用

在公司治理过程中内部审计与内部控制越来越发挥着重要的促进作用.内部审计是加强与完善内部控制的主体实施工具,而内部控制在整体公司治理的发展管理中处在内部管理的监控地位.公司的发展,应将内部审计与内部控制结合起来,加强整体机制的建设,实现公司的顺利运行.本文主要通过对内部审计、内部控制、公司治理间的相互关系,进一步强调内部审计与内部控制对公司治理的重要作用.     

基于公司治理的内部控制探讨

内部控制是企业内部管理的一个重要组成部分，对企业的生存和发展具有重要的意义。在对内部控制的研究中．人们也逐渐发现公司治理与内部控制有着极大的相关性．本文将在分析公司治理和内部控制关系的基础上，详细阐述基于公司活理的内部控制逻辑起点，对内部控制的整合问题进行相关研究。     

上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告?——基于信号传递理论的实证研究

本文基于信号传递理论对我国上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告进行了理论分析和实证检验。研究表明,为了向市场传递真实价值的信号,内部控制质量好的公司,具体来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告;而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露鉴证报告。运用上市公司内部控制信息披露指数所作的进一步检验也支持我们的研究结论。我们的研究还表明有再融资计划的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告。     

基于会计相关性的企业内部报告地位与价值

本文从会计相关性对内部报告的需求出发,首先探讨了企业内部报告的内涵,明确了企业内部报告与外部报告的关系,以及企业内部报告的主导地位。在此基础上,分别从企业内部报告与管理会计创新,企业内部报告与财务报告变革,企业内部报告与内部控制实施,企业内部报告与财务分析发展,企业内部报告与公司理财完善五个方面,论述了企业内部报告的理论价值与应用价值。随着企业内部报告体系的建立,管理会计将从基于会计的管理转向基于管理的会计;财务报告的变革将以内部报告创新为基础;内部控制实施的信息将更加系统;财务分析将从基于投资者的财务分析发展到基于管理者经营的财务分析;公司理财将更加注重资本经营、资产经营、商品经营和产品经营的协调统一。     

完善公司治理下的企业内部控制

一个有效的内部控制系统,如同完善的法人治理结构一样,是公司高效运作的基础。然而,长期以来,我国多数企业并没有意识到内部控制和公司治理之间的重要联系,从而导致了公司治理的不完善。因此,必须结合公司的实际经营状况把内部控制与公司治理有机地结合起来,并且在内部控制的薄弱环节加强公司治理,从公司治理的角度出发,建立和完善我国公司的内部控制。     

上市公司内部控制缺陷披露现状分析

深沪两市的公司在2012年强制披露内部控制审计报告和自我评价报告中,有22家上市公司被出具了非无保留意见的内部控制审计报告。以这22家上市公司作为研究样本,将从披露内控缺陷公司的公司特征、披露情况、内控目标、内控要素等方面对内部控制审计报告和内部控制自我评价报告进行分析,指出我国当前内部控制缺陷披露存在的问题,并针对问题提出相关的建议。     

公司治理结构对内部控制有效性的影响

本文为研究公司治理结构与内部控制有效性的关系,选取2008年沪巿所有上巿公开发中心为样本,构建基于<企业内部控制基本规范>五项目标的内部控制指数,从公司内部治理机制和外部治理机制两个方面考察公司治理结构对内部控制有效性的影响.通过实证数据检验发现,有效的公司治理结构能够提高公司内部控制有效性.     

现代企业内部控制制度的建立与完善

内部控制是企业持续健康发展的保证。现代意义的内部控制目标呈现多元化趋势，具体为确保企业资产的完整性，经营信息和财务报告的可靠性，经营活动的效率性，效果性及安全性。内部控制的扩展正是公司治理机制变化的结果。公司治理结构是内部控制的制度环境，要加强内部控制就必须完善公司法人治理结构。     

沪市2011年内部控制自我评价报告信息披露分析

2011年作为《企业内部控制基本规范》正式实施的第一年,是上市公司内部控制信息披露的里程碑,本文分析了2011年沪市公司内部控制自我评价报告信息披露的情况和内容,包括内部控制报告披露与财务报表重述和公司业绩关系的描述性统计分析,以及报告中重大缺陷的认定以及内部控制审计报告的披露等问题,并从问题分析中提出政策性建议.     

商业银行内部控制、公司治理和风险管理的关系探讨——回归管理体系的分析

商业银行的内部控制、公司治理和风险管理仅存在于同一套管理体系中。公司治理作为基础性内部控制手段，对所有控制目标的实现发挥作用。健全的内部控制机制是完善的公司治理结构的体现，内部控制的优化也将促进公司治理的完善。从风险管理的程序、应对的具体风险类型，以及风险管理的工具角度看，内部控制是风险管理的重要组成部分。三者从不同层面、不同角度服务于银行管理的目标。