职工福利费税前扣除的规范处理

职工福利费的核算范围《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文规定,企业职工福利费的范围主要包括:1.尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理     

电网企业职工福利费会计和税务处理差异分析

会计和税务对职工福利费的处理方法存在很多差异,这既影响了电网企业职工福利费的会计与税务处理,又影响了个人所得税和企业所得税的缴纳。因此,有必要分析关于职工福利费的会计与税务处理方面的差异,更好的指导电网企业职工福利费的正确管理和核算。为明确和规范职工福利费的涉税事项,国家税务总局于2009年1月4日印发了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号,以下简称国税函[2009]3号文),对职工福利费的税前扣除范围及日常核算等问题作出了规定,而财政部2009年11月12日印发的《关     

职工福利费四大涉税问题剖析

由于职工福利费的涉税问题涉及到每一户纳税人,为了明确和规范职工福利费的涉税事项,国家税务总局于2009年1月4日发布了<关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知>(国税函[2009]3号文,以下简称国税函3号文),对职工福利费的税前扣除范围及日常核算等问题作出了规定,而财政部2009年11月12日发布的<关于企业加强职工福利费财务管理的通知>(财企[2009]242号文以下简称财企242号文)也对职工福利费的定义及如何规范核算等问题作了规定.由于上述两大规定在一些具体问题上不够明确或存在一些差异,使得日常实务中对职工福利费的涉税处理还存在一些理解或操作上的困难,笔者归纳了以下四个方面.     

我单位为职工发放的各项补贴能否免征个人所得税？

钟税官：我单位每年为职工发放防暑降温费、供暖费补贴,按月发放食堂补贴、交通补贴。上述补贴项目根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的精神,属于职工福利费范围,且未超过税法规定的14％扣除比例,其中食堂补贴是按每人每月200元标准计入个人饭卡,用于食堂用餐,其他三项补贴均发放现金。     

企业职工福利费财税处理差异探讨

2009年11月12日,财政部发布《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）,从加强企业职工福利费财务管理、维护正常收入分配秩序出发,对企业职工福利费的范围及账务处理等作了进一步明确。但是早在2009年1月4日,国家税务总局就在《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）对企业职工福利费的税务处理进行了明确规范。     

职工福利费税前扣除四大问题剖析

《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。”国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（以下简称3号文）又对职工福利费的税前扣除提出了要求，但一些具体问题上还不够明确，使得实务中对职工福利费的税前扣除还存在一些理解和操作上的问题，为此，笔者从四个方面具体分析如下：     

职工福利费税前扣除的检查方法与技巧

从2008年1月1日起，新企业所得税法及其实施条例开始实施。与原税法相比，新企业所得税法及其实施条例有很大变化，其中职工福利费的税前扣除政策由原来的允许按税前扣除工资总额的14％计算提取，改为按实际发生额在不超过工资薪金总额14％的部分据实扣除。政策调整后，稽查人员在职工福利费的检查方法和技巧上也要发生相应的变化。     

上市公司的福利费余额如何处理

《国家税务总局关于做好2007年企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函（2008）264号）第三条规定：2007年度的企业职工福利费．仍按计税工资总额的14％计算扣除．未实际使用的部分．应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费．     

资讯

动向:新企业所得税法正式实施《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已于2008年1月1日正式施行。除将内外资企业所得税税率合一外,新税法的税前扣除范围更宽泛。尤其在企业的工资薪金支出,职工福利费和工会经费等方面,税前扣除的基础扩大,减轻了企业负担。同时,企业所得税的优惠     

职工福利费余额账务处理探讨

一是2008年以前执行的福利费标准：《企业所得税暂行条例》（国务院令第137号）第六条第三款：“纳税人的职工福利费，按照计税工资总额的14％计算扣除。     

职工福利费开支范围调整业务的相关探讨

现代企业的人工成本中,职工的福利费是其中较为重要的内容之一。由于目前一些企业管理中对福利费的计提与管理缺乏统一的标准和监督,使得我国不同地区、不同行业、不同企业之间收入分配的差距不断拉大,再加之职工福利费的列支内容名目繁多,在实际工作中有的企业滥用福利费科目。为了保证公平的、合理的、规范化的使用职工福利费、真实的反应企业的各项经济活动,必须对职工福利费的开支范围进行调整,以便保证职工利益、维护国家利益。本文就职工福利费开支范围调整业务的相关问题进行探讨。     

解读《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》

近日,财政部下发<关于企业加强职工福利费财务管理的通知>(财企[2009]242号)规定,与<国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知>(国税函[2009]3号)相比,新规在以下方面值得关注: 一、福利费纳入工资总额不会导致职工多缴个人所得税 财企[2009]242号第二条规定:企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴、应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定,不得再为职工购建住房.     

企业职工福利费财务管理政策的变化及影响

《企业财务通则》的修订改变了企业职工福利费按固定比例计提的办法,改变后导致职工福利费在财务核算和税收方面的核算存在不清晰及不符合规定的情况,如职工福利费的核算范围与工资及其他成本费核算范围划分不清晰,企业随意发放职工福利费,导致了社会不公平现象的发生.文章试从会计核算和税法规定两方面进行梳理.     

职工福利费的会计与税收处理差异分析

<正>2006年颁布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》将企业的职工福利费核算纳入到了职工薪酬的范围,新的《企业所得税法》及《财务通则》都对职工福利费的列支作了新的规定,这使得运行了多年的职工福利费的核算方法发生了实质性变革。一、职工福利费的会计规定新准则下正确核算职工福利费应该把握以下几个要点:(一)明确了职工福利费的开支范围。新的《企业财务通则》(2006)对职工福利费的列支范围做出了明确的规定,企业不得承担以下支出:属于个人的健身、娱乐、旅游、购物、招待以及馈赠等的支出;购买证券、股权、商业保险、收藏品等的支出;购买住房以及支付物业费等的支出;由于个人行为导致的赔偿、罚款等支出;由个人承担的其他支出等。财企     

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：     

如何认定企业计拨工会经费基数？

编辑同志：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）和财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企2009年242号）相继发布后,对企业工会经费计提范围和企业所得税税前扣除标准及凭据等进行了规范。这为工会经费的依法计拨和有效监督提供了强有力的政策依据。实际操作中,     

实施新预算会计制度的若干问题研究

实施新预算会计制度的若干问题研究黄德祥一、关于行政事业单位职工福利费列支的范围和标准问题职工福利费的确认,按现行财务制度规定：包括拨缴的工会经费、工作人员福利费、独生子女费、公费医疗费、病假在两个月以上期间的人员工资、职工探亲旅费、职工死亡火葬费用、...     

职工福利费的会计处理分析

2007年新企业会计准则实施后,将职工福利费纳入了职工薪酬的范围,但其核算方法以及核算内容同职工薪酬的其他核算内容存在较大的差异。职工福利费一般用来核算职工就医的医疗费、生活困难补助,如果企业自设医疗机构、学校、浴室等集体福利设施,那么与这些机构相关的人员工资以及计提的资产折旧也应当计入企业的职工福利费之中。     

退休慰问金能否计入职工福利费

我是一家私营企业财务人员,公司现有职工142人,退休职工15人。从去年开始,我公司节假日期间为退休人员发放节日慰问金和补助费,上述费用不计入职工工资、薪金。请问,上述费用能否作为职工福利费,在企业所得税税前扣除？     

外资企业应关注税前扣除项目的变化

本文对"两法合并"后外资企业税前扣除政策的重大变化进行归纳总结:合理工资可以据实列支且不再需要审核;建造期超过12个月的存货借款费用应计入资产成本;汇兑损失税前扣除范围有变化;福利费支出范围扩大了;业务招待费只能按60%扣除;广告费和业务宣传费、公益性捐赠有了扣除限制;与固定资产折旧扣除有关的规定有了变化等。