审计团队负责人组织与协调方法探讨

中外历史上不知有多少战争是因为将军的指挥失误而惨败的,各国现实中由于审计经理协调不当导致重大风险的审计案例也不胜枚举。承担集团项目审计与进行战争一样,组织与协调工作能起到生死成败的关键作用。我所对某二级电网集团公司,连续进行了三年的年度报表审计,笔者在参与审计团队的组织与协调方面,也有一定的感悟,特以此公司审计为例对审计团队负责人组织与协调方法作些探讨。该二级集团公司(以下简称集团公司或集团项目)的所属单位包括本部和十几个或几十个分(子)公司,其特点是资产量大、所属单位多、经济业务复杂(涉及到报表汇总合并和科目抵销等业务)。集团公司年报审计的特点是审计人员多、审计时间长、审计业务复杂、组织协调难度大。为了控制审计质量、审计风险和审计成本,提高审计效率,集团项目审计经理在组织与协调审计团队时,至少应从如下五个方面予以考虑。     

计算机审计在信息系统审计中的应用

一、计算机审计概述近几年来,计算机审计已经被广泛应用于业务审计中。审计人员利用各种审计分析工具,通过对业务数据的采集和筛查分析,实现对企业经营管理活动、内部风险控制状况的全面、连续、动态监测和评价,有效提高了审计质量和效率。计算机审计在企业内外部审计中均得到迅速发展。审计分析工具既可以是简单的适用于小型企业和会计师事务所使用的EXCEL办公软件,     

增值税专项审计各环节应注意的问题

企业增值税专项审计是税务审计的难点,在实务中要注意从全面综合分析、凭证审计、账簿审计、报表审计、银行账户审计、实地审计、分支机构审计各关键环节入手可以达到事半功倍的效果。     

注册会计师姓名披露有助于审计质量提升吗?——来自客户报表重述的证据

2011年,PCAOB要求上市公司在审计报告中披露注册会计师姓名,引起广泛争论,而我国2001年资本市场中就已披露注册会计师的姓名。因此,本文以2001-2011年我国A股上市公司为样本,研究发现,如果注册会计师曾有过报表重述,则当前客户报表重述的可能性较高、线下项目较大、获得非标准无保留审计意见的可能性较高。本文还发现,如果客户曾发生过报表重述,其审计师未来市场份额很可能会降低。研究结果表明,在注册会计师姓名披露制度下,审计声誉发挥了审计质量的信号作用。     

增值税专项审计各环节应注意的问题

企业增值税专项审计是税务审计的难点,在实务中要注意从全面综合分析、凭证审计、账簿审计、报表审计、银行账户审计、实地审计、分支机构审计各关键环节入手可以达到事半功倍的效果。     

浅议手工审计与电算化审计的差异

手工审计 ,即传统审计 ,称为“手工”是针对“电算化”而言。通常我们所说的电算化审计有两层含义 :一是对会计电算化系统进行审计 ;二是利用电脑进行审计。由于会计电算化的发展 ,以及两者所用工具的差异 ,导致了它们之间的区别。具体体现在以下几个方面 :一、审计线索在手工会计中 ,由原始凭证到记帐凭证 ,记帐凭证到登记帐簿 ,最后到编制报表 ,每一步都有文字记载和经手人签章 ,因而审计线索非常清楚。而在电算化会计系统中 ,由于电脑自身特性及会计软件的运行特点 ,产生了以下一些问题 :（１）输入记帐凭证后 ,帐簿和报表瞬间自动产生 ,…     

交通内审信息化建设的思考

<正>五年来,我市交通运输建设扬帆竞进,交通运输建设完成投资100多亿元、高速公路完成总投资约200多亿元….庞大的资金收支,是否发挥了应有的效益,亟需单位内部审计的监督、控制、监管、评价来为单位的决策者服务。传统的交通系统审计方法仅局限于检查报表、帐册、财务收支、基建项目,应该扩展为经济效益审计,稽查、评价内部制度审计,事前、事中审计等….今后的审计发展方向着重以审查企业内部各组织机构执行指定职能的效率和效果,以内部测     

企业内部控制整合审计的基本理论问题研究

内部控制审计是注册会计师对企业内部控制有效性进行评价的过程。企业通过邀请会计师事务所对其内部控制进行审计来提升财务信息的可靠程度。内部控制整合审计是对财务报表和内部控制联合进行的审计,其在实施上不仅是可行的,而且是十分必要的。内部控制整合审计主要包括审计目标、审计计划、审计模型、审计报表等方面的整合。本文就这些问题进行了深入探讨。     

企业内部控制整合审计的基本理论问题研究

内部控制审计是注册会计师对企业内部控制有效性进行评价的过程。企业通过邀请会计师事务所对其内部控制进行审计来提升财务信息的可靠程度。内部控制整合审计是对财务报表和内部控制联合进行的审计,其在实施上不仅是可行的．而且是十分必要的。内部控制整合审计主要包括审计目标、审计计划、审计模型、审计报表等方面的整合。本文就这些问题进行了深入探讨。     

EXCEL下层次分析法应用于经济责任审计评价

本文提出了一种应用层次分析法的领导人员经济责任审计评价体系，并结合审计实例，根据层次分析法建立递阶层次结构，通过合成层次总权重合理确定各指标权重，并运用EXCEL软件实现具体计算操作，最终得出审计评价结论。     

合并会计报表审计探讨（下）

做好合并会计报表审计的若干建议 根据企业集团领导人员任期经济责任审计工作中遇到的编制合并会计报表方面存在的诸种问题,为了客观公正地评价企业集团领导人员的任期经济责任,节约审计时间,提高审计质量和审计效率,建议审计机关审计人员在进行企业集团合并报表审计时,注意解决好以下几个方面的问题: 一、要求未编制合并会计报表的企业     

强化经审监督建立科学有效的审计程序

一、实施科学的审计方法和必要的审计程序１ 逐步建立被审计单位承诺制。为了科学严格界定会计责任和审计责任 ,应借鉴国家、社会审计的通用做法 ,不断探索、设计必要的承诺书。在审计某个单位之前 ,将审计承诺书提交被审计单位 ,要求被审计单位对其提供的财务会计帐簿、凭证、报表以及各种资料所反映的综合信息的真实性、完整性等内容进行承诺 ,明确被审计单位所承担的法律责任 ,增强被审计单位的责任感 ,降低审计风险性。２ 逐步试行对经审本级的内控制度测试。在被审计单位自我审计测评的基础上 ,选择关键点和薄弱环节进行重点测试 ,从中…     

刍议会计报表审计中重要性水平的确定

注册会计师在对企业会计报表的审计中应当运用重要性原则,合理确定重要性水平。其目的：一是考虑审计风险,二是考虑审计成本,三是为了提高审计效率。为了使注册会计师在执行对企业会计报表审计过程中保持应有的职业谨慎,充分运用好审计重要性原则,笔者现就重要性水平的确定谈点肤浅认识。一、重要性水平合理确定判断的基础。“独立审计具体准则第１０号—审计重要性”第１２条规定：“注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础,采用固定比率、变动比率等,确定会计报表层次的主要水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入…     

审计“小金库”六法

笔者根据近10年的审计工作经验,总结出以下审计“小金库”的6种方法。一、报表核对法在审计过程中,审计人员不仅要通过会计核算资料了解企业财务收支活动的情况,对经营情况统计报表也应注意查看,与财务报表认真核对。这些报表之间相互制约,表中的数据相互衔接,有关的收入统计数字必须一致,不一致时要查找有无存在少计或漏报收入、转移资金的现象。如在审计某单位时,我们发现该单位下属的一个生产车间,上报的经营统计报表反映的年收入数字与财务报表的收入数字两者不符,车间报送的报表反映的数字大。经深入调查,该车间将当年的对外销售的部分…     

工会经审业务管理软件的设计和操作 第六讲 工会经审业务管理软件的审计报告阶段

上一讲中我们重点介绍了审计实施阶段的主要操作内容,并得出如下结论：审计实施阶段一方面要完成对被审计单位财务决算数据的核实和确认,编制审定报表;另一方面要将审计过程中发现的不合理、不合法、不合规的问题分别编制审计工作日志、设置审计疑点或直接编制审计工作底稿。有了审定报表的财务状况数据和审计工作底稿的问题记录,就可以进入审计报告阶段。     

企业会计报表舞弊分析及银行内部审计对策研究

企业会计报表对商业银行信贷决策具有重要意义。文章针对银行信贷业务的内部审计,从企业会计报表入手,通过剖析会计报表的舞弊原因,分析各种常见的舞弊手段,进而提出相应的内部审计策略,以发现并揭示信贷风险,实现内部审计为业务经营监督服务的目的。     

对破产企业审计的若干问题探讨

随着社会主义市场经济不断发展和完善,企业破产时有发生。笔者根据实务工作中的体会拟就破产企业审计的若干问题进行探讨,以求教于同仁。一、关于注册会计师对破产企业审计的问题有些同志认为注册会计师对破产企业审计就是对清算终结后编制的清算报表进行审计,即对清算...     

如何强化审计项目现场管理

一、形成审计现场的管理体制 （一）明确现场管理层次。审计现场管理由审计组、审计项目主管部门和办事处主任办公会议三个层次构成。审计组长负责与被审计单位协调、沟通。组织、管理和安排现场审计工作，审计主审协助组长开展工作：审计项目主管部门负责审计过程中业务协调、指导和请示工作，扎口相关问题收集、汇总及解释。编制、补充和调整审计实施方案。组织评价项目审计质量，初审审计报告、报表及相关资料，下发整改意见．提出处理处罚建议：对现场审计遇到的重大审计问题及审计方案的重大调整．由办事处主任办公会议决定。     

独立审计收费制度重塑——基于加强审计独立性的视角

正独立审计是企业会计信息质量的外部监督机制,其有效运行不仅能降低企业财务报表出现重大错报的几率,还能通过监督避免舞弊行为的发生,保护投资者的利益。然而,国内外一系列审计失败丑闻的曝光,使独立审计的现状受到了广泛关注。一、审计买方市场导致会计师事务所低价竞争我国共有8000多家会计师事务所,根据中国注册会计师协会发布的《2013年会计师事务所综合评价前百家信息》的数据显示:2012年度业务收入超过20亿的有5家,超过10亿的有10家,超过5亿的有14家。前     

谈企业清算审计

清算审计不同于年度会计报表审计。企业因宣告破产、解散而进行清算，其结果导致企业会计核算中的主体假设、持续经营假设、会计分期假设以及历史成本原则、一贯性原则等失去了存在的基础，致使企业清算审计成为审计的一个特殊领域。基于此，笔者对企业清算审计提出以下认识：一、清算前会计报表审计清算前会计报表审计的方法和要求，同常规的会计报表审计基本一致，其主要目的在于确定清算年度的财务状况，经营成果的合法性、公允性和一贯性。通过对企业会计报表的审查，可以发现企业是否存在利用破产、兼并、转制等形式逃废银行债务以及恶…