我国上市公司整合审计研究

美国执行财务报告内部控制审计已有五年时间,并对财务报表审计和内部控制审计采用整合审计的方式。我国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内施行,要求执行基本规范的上市公司,可聘请注册会计师对上市公司内部控制的有效性进行审计。我国是否需要对财务报表审计和内部控制审计进行整合?如何进行整合?本文将对此进行研究,以期为我国注册会计师开展整合审计业务提供切实可行的操作性建议。     

内部控制与财务报表整合审计的再思考——兼谈财务报表审计准则与内部控制审计指引的比较

基于企业内部控制审计和财务报表审计的共性,整合审计是国际上普遍采用的做法,整合审计有利于提高审计效率,改善审计效果。但是,内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务,二者之间也存在很多的差异。本文基于《中国注册会计师审计准则》与《企业内部控制审计指引》比较的研究视角,从审计目标、审计范围、业务承接和审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告五个方面对内部控制审计和财务报表审计的共同点和差异进行了比较分析,为更好地实现内部控制和财务报表的整合审计提供参考。     

浅析内部控制与财务报表的审计整合

本文在分析擎合内部控制与财务报表审计的必然性的基础上,进一步探讨了内部控制与财务报表审计整合的程序与方法,并就注册会计师如何提高整合审计的效率和审计质量提出了相关建议。     

我国内部控制审计与财务报表审计整合的研究

2010年颁布的《企业内部控制审计指引》,为我国注册会计师执行内部控制审计工作提供了执业指南.为降低审计成本,将内部控制审计与财务报表审计进行整合已是大势所趋.本文对此进行研究,以期为我国注册会计师行业开展整合审计业务提供切实可行的操作性建议.     

内部控制审计与报表审计比较

本文从审计目标、对内部控制的侧重、审计方法、审计报告四个方面对企业内部控制审计和财务报表审计进行了比较,指出了在整合审计中应关注的这两种审计的异同点。     

我国整合审计的再思考

财务报表审计和内部控制审计被称之为资本市场信息披露监管的两道重要防线,国外很多国家都很重视,并有效地整合了这两道防线,极大地增强了市场参与者的信心。我国内部控制审计较财务报表审计发展晚、还不完善,与财务报表审计还没有形成有效的合力。我国现状急切地要求财务报表审计和内部控制审计的双管齐下,有效整合,以实现企业内部控制体系的构建和财务报告的公允公正,为相关者提供有用的决策信息。     

财务报表审计和内部控制审计的整合

企业单位财务报表以及内部控制审计的整合已经是当前常见的审计办法,其主要原因在于可以充分提升审计效率以及提升审计的准确度.财务报表审计和内部控制审计两者存在明显的区别,但也有业务重合部分,两者审计的内容可以相互补充,相互验证,因此进行整合审计可以实现审计效率地提升.本文主要分析这两者区别,并就两者整合的过程提出几点建议.     

我国整合审计的再思考

财务报表审计和内部控制审计被称之为资本市场信息披露监管的两道重要防线．国外很多国家都很重视．并有效地整合了这两道防线．极大地增强了市场参与者的信心。我国内部控制审计较财务报表审计发展晚、还不完善，与财务报表审计还没有形成有效的合力。我国现状急切地要求财务报表审计和内部控制审计的双管齐下，有效整合．以实现企业内部控制体系的构建和财务报告的公允公正．为相关者提供有用的决策信息。     

我国整合审计研究

2010年五部委联合颁布《企业内部控制审计指引》,表明在我国进行内部控制审计已是大势所趋.本文提出对财务报表和内部控制进行整合审计,并从各方面对整合审计的必要性和可行性进行了分析.     

企业内部控制整合审计的基本理论问题研究

内部控制审计是注册会计师对企业内部控制有效性进行评价的过程。企业通过邀请会计师事务所对其内部控制进行审计来提升财务信息的可靠程度。内部控制整合审计是对财务报表和内部控制联合进行的审计,其在实施上不仅是可行的．而且是十分必要的。内部控制整合审计主要包括审计目标、审计计划、审计模型、审计报表等方面的整合。本文就这些问题进行了深入探讨。     

企业内部控制整合审计的基本理论问题研究

内部控制审计是注册会计师对企业内部控制有效性进行评价的过程。企业通过邀请会计师事务所对其内部控制进行审计来提升财务信息的可靠程度。内部控制整合审计是对财务报表和内部控制联合进行的审计,其在实施上不仅是可行的,而且是十分必要的。内部控制整合审计主要包括审计目标、审计计划、审计模型、审计报表等方面的整合。本文就这些问题进行了深入探讨。     

内部控制审计与财务报表审计整合时应注意的问题

一、充分认识开展整合审计的意义 审计指引第五条规定,注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行(即整合审计).企业可以聘请两家会计师事务所分别对其内部控制和财务报表进行审计,也可以聘请一家会计师事务所分别或同时对其内部控制和财务报表进行审计.     

内部控制审计与财务报表审计的整合研究

内部控制审计与财务报表审计均是审计工作当中的重要内容及业务.由于两种审计工作在国内目前的目标以及发展方式逐渐有了叠合之势,审计整合工作的必要性也逐渐提升.本文就两种审计工作的整合作一些探讨与分析.     

审计

中注协发布企业内部控制审计问题解答中国注册会计师协会日前发布《企业内部控制审计问题解答》。该问题解答共包括9个问题,内容涵盖内部控制审计与财务报表审计的联系、区别与整合,财务报告内部控制与非财务报告内部控制的区分,内部控制审计与企业内部控制自我评价之间的关系,与控制相关的风险对控制测试的影响等多个领域。自2012年起,     

内部控制审计风险模型研究

由于对内部控制的审计是对过程进行审计,它在概念上与对结果(财务报表)的审计有显著不同,因此审计师需要一个不同的风险模型以对内部控制的审计提供概念上的指导。本文提出的内部控制审计风险模型着重于严重弱点风险,而不是重大错报风险,从而帮助审计师在内部控制审计和整合审计中决定内部控制审计程序的性质、时间和范围。     

我国上市公司整合审计研究

在资本市场遭受严重的冲击后,世界各国的资本市场普遍实行了财务报表审计和内部控制审计双重机制,在这一形势下整合审计作为一种新的概念和模式对于上市公司达成财务报表和内部控制强制性信息披露的要求十分有利,同时也有利于注册会计师提高审计效率和审计质量,降低审计成本和风险。我国的整合审计还处于起步发展阶段,对该问题的研究十分必要,对此笔者在本文中首先对整合审计进行了基本的概述,在结合必要性和可行性的分析基础上,阐述了实施整合审计的具体对策,旨在通过本文的研究,为我国上市公司实施整合审计提供有益的帮助。     

内部控制审计对财务报表审计质量影响研究

会计体系中,内部控制审计主要的作用是增强注册会计师对客户的控制风险水平,最终来增强审计师能够科学合理的制定审计程序,得到推高财务报表的审计质量。文章主要针对财务报表审计质量受内部控制审计的影响作用进行分析,并对二者的结合效果进行研究。从实际效果来看,财务报表审计质量受内部控制审计的影响不是非常显著,但是在审计体系中,将二者结合在一起是有必要的,能够从整体上提高审计的治疗。     

内部控制审计对财务报表审计质量影响研究

会计体系中,内部控制审计主要的作用是增强注册会计师对客户的控制风险水平,最终来增强审计师能够科学合理的制定审计程序,得到推高财务报表的审计质量。文章主要针对财务报表审计质量受内部控制审计的影响作用进行分析,并对二者的结合效果进行研究。从实际效果来看,财务报表审计质量受内部控制审计的影响不是非常显著,但是在审计体系中,将二者结合在一起是有必要的,能够从整体上提高审计的治疗。     

如何保证内部控制审计的实施

为促进企业加强内部控制建设、切实保护投资者利益,许多国家已将内部控制审计、公开披露内控审计报告作为强制性规定。为确保内部控制审计有效执行,需要将其与财务报表审计、管理层内部控制自我评价整合,使用"自上而下"的风险导向审计技术;建立完善的内部控制评价体系;并加强监管保证内控审计在我国的可持续性贯彻。     

如何保证内部控制审计的实施

为促进企业加强内部控制建设、切实保护投资者利益,许多国家已将内部控制审计、公开披露内控审计报告作为强制性规定。为确保内部控制审计有效执行,需要将其与财务报表审计、管理层内部控制自我评价整合,使用"自上而下"的风险导向审计技术;建立完善的内部控制评价体系;并加强监管保证内控审计在我国的可持续性贯彻。