高质量内部控制能抑制盈余管理吗?——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究

本文以2009年度A股非金融类上市公司为研究对象,探讨高质量内部控制对盈余管理的影响。结果表明:高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理;披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度;尤其是获得合理保证的内部控制鉴证报告的公司,其盈余管理程度更低。采用处理效应模型校正自选择性偏差后,上述结论更为稳健。     

内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析

本文利用沪市上市公司2010、2011年内部控制审计及盈余质量数据考察了内部控制审计是否能够提高公司的盈余质量,即对内部控制审计的有效性问题进行了研究。通过分析发现,披露内部控制审计报告公司的会计盈余质量要高于未披露内部控制审计报告的公司;上市公司在决定是否披露内部控制审计报告时存在自选择问题,在控制自选择问题后,结论依然不变。另外,我们还发现首次披露内部控制审计报告的上市公司盈余质量显著高于上一年度,即内部控制审计能够提高公司会计盈余质量。本文的研究结论支持将内部控制审计作为法定要求,以提升上市公司盈余质量。     

内部控制、应计盈余管理与会计稳健性

本文从会计稳健性角度出发,实证研究内部控制有效性的经济后果。结果发现,与其他利益主体相比,公司管理层由于直接参与公司经营管理,是公司信息优势一方,同时其与其他利益主体之间的利益冲突是的其有动机和可能性进行盈余管理。而内部控制作为一项内部治理机制,对管理层机会主义行为有一定约束作用,从而有利于会计稳健性水平的提高。本文研究也表明,应计盈余管理对会计稳健性有负向,而内部控制质量的提高则有助于提高会计稳健性水平。     

公司动机、审计师声誉和自愿性内部控制鉴证报告——基于A股公司2008—2009年年报的经验研究

上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告,不仅取决于公司自身的披露动机,而且取决于审计师是否愿意出具内部控制鉴证报告。本文利用沪深两市上市公司在2008—2009年年报中自愿披露内部控制鉴证信息所带来的研究机会,实证考察了内部控制鉴证报告这一特殊的自愿信息披露行为的决定因素。研究发现,降低代理冲突和传递信号不仅是上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的主要动机,而且是其自愿提高鉴证信息披露质量(扩大鉴证范围和提高保证程度)的主要动机;审计师声誉越高,越不愿意出具内部控制鉴证报告和为公司的内部控制提供高程度保证;大股东与中小股东之间的代理冲突以及内部控制质量会显著影响审计师对鉴证风险水平的评估,进而影响内部控制鉴证报告的鉴证范围和保证程度。     

创业板上市公司内部控制鉴证有用吗?——基于信息披露与实施效果的检验

深交所2009年发布规定,要求创业板上市公司至少每两年对内部控制实施一次鉴证。本文对创业板上市公司2009~2012年内部控制鉴证信息披露情况进行比较分析,并从会计差错更正、财务报表审计意见和操纵性应计利润三个方面检验内部控制鉴证的实施效果。研究结果发现,大多数公司的内部控制能够满足两年鉴证一次的要求,但是鉴证意愿并不强,鉴证报告规范性也有待提高;同时,虽然内部控制鉴证能够提高财务报告质量,但效果并不显著。因此,需要结合创业板的特性提高内部控制标准的可操作性,增强创业板公司内部控制鉴证意识,提高审计师对内部控制鉴证业务的正确理解和应用。     

上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告?——基于信号传递理论的实证研究

本文基于信号传递理论对我国上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告进行了理论分析和实证检验。研究表明,为了向市场传递真实价值的信号,内部控制质量好的公司,具体来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告;而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露鉴证报告。运用上市公司内部控制信息披露指数所作的进一步检验也支持我们的研究结论。我们的研究还表明有再融资计划的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告。     

内部控制与盈余质量探究

内部控制建设对于盈余质量的提高有重要影响。本文在分析了内部控制和盈余质量的相关理论后,着重阐述了内部控制对盈余质量的影响机理,最后结合我国企业内部控制建设的现状提出了对应的政策建议。     

内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究——以浙江省上市公司为例

本文以2011-2012年深圳证券交易所的浙江省上市公司为研究对象,实证检验内部控制信息披露与盈余管理的相关性。结果表明,上市公司内部控制信息披露质量与盈余管理程度之间存在显著的负相关关系。这意味着,加强上市公司内部控制建设,提高内部控制信息披露质量,能够有效抑制上市公司管理层的盈余管理行为,对于提高会计信息质量、完善资本市场建设有着积极的作用。     

内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究—以浙江省上市公司为例

本文以2011—2012年深圳证券交易所的浙江省上市公司为研究对象,实证检验内部控制信息披露与盈余管理的相关性。结果表明,上市公司内部控制信息披露质量与盈余管理程度之间存在显著的负相关关系。这意味着,加强上市公司内部控制建设,提高内部控制信息披露质量。能够有效抑制上市公司管理层的盈余管理行为,对于提高会计信息质量、完善资本市场建设有着积极的作用。     

内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究——以浙江省上市公司为例

本文以2011-2012年深圳证券交易所的浙江省上市公司为研究对象,实证检验内部控制信息披露与盈余管理的相关性。结果表明,上市公司内部控制信息披露质量与盈余管理程度之间存在显著的负相关关系。这意味着,加强上市公司内部控制建设,提高内部控制信息披露质量,能够有效抑制上市公司管理层的盈余管理行为,对于提高会计信息质量、完善资本市场建设有着积极的作用。     

上市公司内部控制质量与盈余管理相关性研究文献综述

21世纪以来,国内外上市公司的财务舞弊和盈余管理案件相继发生,这些案件都说明了上市公司内部控制的薄弱。上市公司内部控制系统与财务报告的可靠性问题成为各界学者研究的热点。财务报告的质量由于受到盈余管理行为的影响,其可靠性严重下降,低质量的财务报告容易给投资者的决策造成误导。而内部控制制度作为上市公司财务报告可靠性的合理保证,也得到了投资者的高度重视。那么,上市公司内部控制制度能否及时地发现并预防盈余管理,进而采取措施减少盈余管理,提高公司的财务报告质量?本文针对这一问题进行了详细地研究。     

内部控制审计对会计盈余质量的影响

本文从内部控制审计理论分析着手,结合实例,探讨了内部控制审计对会计盈余质量的影响,旨在为相关研究和实践提供借鉴.     

上市公司内部控制审计对会计盈余质量的影响研究

企业的盈余能力是一个企业竞争软实力的体现,而高质量的盈余质量与强大的盈余能力可以帮助企业提高经营管理绩效,让资源配置得到优化,提高上市公司的盈利能力及经济效益。本文就上市内部控制审计对会计盈余质量的影响进行了探讨,为企业融资、财务决策提供一定的参考。     

内部控制鉴证信息披露与公司业绩的相关性研究——基于深市A股上市公司的实证研究

内部控制是实现企业经营目标的重要保障,信息披露是投资者获取信息并用以决策的制度性基础,内部控制信息披露越来越受到理论界和实务界的关注。近年来我国颁布了一系列内部控制相关法规,许多上市公司也开始披露内部控制鉴证报告,但鉴证报告的披露会加大成本,那么披露内控鉴证报告对实现企业经营目标有怎样的影响呢?本文以深交所A股上市公司2009年、2010年的数据为样本,研究内控鉴证报告披露情况,试图解释内控鉴证报告与业绩的内在关联性。研究结果表明,内控鉴证报告的披露水平与业绩显著正相关。该研究对于规范内部控制信息披露、促进企业自愿披露内部控制鉴证报告有很重要的理论价值和现实意义。     

内部控制质量、盈余持续性与公司价值

本文从内部控制质量的角度探讨盈余持续性的一个动因,从公司价值的角度探讨盈余持续性的一个经济后果。我们基于有关的理论框架和前人研究成果提出两个假设:公司内部控制质量越高,盈余持续性越好;公司的盈余持续性越高,公司价值越高。我们基于2007-2010年A股上市公司的年报、有关公告以及股价等信息,选取了6648家样本公司,以无保留内部控制审计意见代表高质量的内部控制,用类似于Sloan(1996)等方法度量盈余持续性,用托宾Q表示公司价值。经验证据发现,公司的内部控制质量与盈余持续性正向关联,盈余持续性与公司价值也正向关联,支持了我们所提出的假设。这表明,我国上市公司内部控制管制初见成效,既有利于提高上市公司的盈余质量,也有利于公司估价。     

审计人素质、内部控制质量与企业盈余能力的关系研究北大核心

企业盈余能力的高低是其获取竞争优势的软实力,高质量的盈余可以帮助企业有效提升运营绩效、把握市场投资契机、提高资本配置效率。针对现阶段国内上市公司中存在的盈余能力不强以及盈余质量低下的状况,本文探讨内部控制、审计人素质与企业盈余能力三者之间的影响机理。通过对2010-2013年沪深A股上市公司进行实证研究发现:审计人素质直接正向影响着企业盈余能力和企业内部控制质量,高质量的内部控制可以带来企业的高盈余,同时审计人素质还可以通过对内部控制的影响间接影响企业盈余能力。这为增强上市公司的盈利能力,为融资行为、财务决策方面提供了经验建议。     

内部控制影响投资效率路径的理论探析——基于盈余质量的角度

本文分析研究发现,信息不对称和代理问题是企业产生非投资效率的根源。在此基础之上,通过理论结合文献的分析方式,研究了内部控制和盈余质量、盈余质量和投资效率的相关关系,发现有效的内部控制可以提高盈余质量,而高质量的盈余信息则可以有效解决信息不对称和代理问题从而抑制非效率投资。最终证明了盈余质量在内部控制影响投资效率过程中的路径作用。     

内部控制影响投资效率路径的理论探析——基于盈余质量的角度

本文分析研究发现,信息不对称和代理问题是企业产生非投资效率的根源。在此基础之上,通过理论结合文献的分析方式,研究了内部控制和盈余质量、盈余质量和投资效率的相关关系,发现有效的内部控制可以提高盈余质量,而高质量的盈余信息则可以有效解决信息不对称和代理问题从而抑制非效率投资。最终证明了盈余质量在内部控制影响投资效率过程中的路径作用。     

企业内部控制鉴证——基于利益相关者理论

内部控制鉴证业务已经在我国开展,并将推动我国企业的发展和鉴证业务的完善.这也引起了内部控制的利益相关者对内部控制鉴证业务的重视.本文从利益相关者角度出发,结合注册会计师、管理层、预期使用者对内部控制鉴证的不同看法,对内部控制鉴证进行了分析.     

内部控制与异质机构持股的治理效应

本文实证检验了不同内部控制水平下,异质机构持股在抑制管理层盈余操纵方面的公司治理效应。研究发现,相比外地或短期机构持股,本地或长期机构持股更有助于提升应计质量和降低盈余噪音;当公司存在实质性内部控制缺陷时,本地或长期机构持股在抑制管理层盈余操纵方面的治理效应显著降低;相比国有控股,异质机构持股治理效应的发挥在非国有控股公司中受内部控制的影响更大;当公司存在财务报告实质性内控缺陷时,异质机构持股发挥的治理效应明显更弱。这些结果表明,异质机构持股治理效应的发挥离不开公司内部控制机制,二者之间是互补而非替代关系,这种互补关系主要由财务报告内部控制缺陷驱动。本研究有助于深化理解异质机构持股影响公司治理的具体作用机理,为实务界和监管机构改善公司治理、加强投资者保护提供经验参考。