观税制改革 思改革税制

通过1994年的税制改革，我国基本建立起适应社会主义市场经济需要的新税制。税收的增长与我国经济的发展初步形成了一种良性的互动机制。迈进21世纪，在经济全球化知识经济的推动下，在我国加入WTO的大背景下，我国社会经济发展进入结构重组和深度融入国际化潮流的关键时期，为了更好地服从服务于经济发展大局，保证税收可持续发展，进一步深化税制改革，优化税收制度显得尤其迫切和重要。本文在对现行税制运行情况进行分析的基础上，对下一步的税制改革提出了一些总体性的设想。     

税制优化的博弈分析

由于税收博弈的存在，政府为什么征税、征多少税、如何征税，不仅仅取决于政府的选择，还取决于纳税人对此的反应和策略行为选择。制度是社会中不同利益主体之间进行博弈的基本规则，同时制度又是在博弈中产生的。税制变迁从本质说是在税收博弈中对税制不断优化的结果，当在现行税制下自身的利益无法满足时，就出现了税制非均衡，税收博弈的各参与人就会提出对现行税制进行优化和改革的要求。     

我国加入WTO后税收制度改革的若干思考

加入WTO后，税收改革的实质是使税制的发展既符合WTO所反映的经济全球化、市场化和工业化的趋势，又能经过不断改革而有利于促进经济的发展，在新的发展经济格局中提高国家竞争力。我国加入WTO后，针对现行税制中存在的税收歧视、税收优惠、税收透明度低等问题，应进行全方位、多层次的改革，以求统一税法、公平税负、简化税制、调整结构、扩大税基、强化征管，符合WTO协议的基本原则，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。     

税制改革的国际比较研究

20世纪90年代以来，发达的市场经济国家和发展中国家纷纷进行了税制改革。虽然由于经济、社会、政治等背景的不同，各国税制改革没有统一的模式，但纵观各国税制改革，一个总体趋势是：降低税收负担，调整税制结构，完善税制，加强税收管理和促进国际协调等。因此，我们将从宏观税负、税制结构、税制完善、税收管理等方面研究比较各国的税制改革情况，     

新一轮税制改革的政策效应

党的十六届三中全会提出要分步实施税制改革，预示着新一轮税制改革将逐步推出。在市场经济条件下，税收具有筹集国家财政收入和对经济运行实施宏观调控两大基本功能。就某一项税制而言，无论改革方案多么完善，其推出改革的时机都是至关重要的。税制改革不仅仅涉及税制本身的优化问题，还与税制改革所面临的宏观经济环境以及宏观调控的需要紧密相关，必须把税制改革的内在要求与宏观调控的总体要求有机地结合起来。我想从这个结合点出发，就推进新一轮税制改革应该注意的问题作些分析。     

后金融危机时代的中国税制改革

本文回顾了中国税制改革的发展历程,描绘了新时期中国税制改革的基本框架,总结了中国税制改革实施的基本要求,提出当前中国税制改革的战略选择的设想。文中建议在后金融危机时代应以保持现有宏观税收负担水平的稳定并有所下降为中国实施税制改革战略的基本指导思想。为了促进经济能够稳定增长,应继续完善和深化企业所得税和增值税的改革;为了调节社会收入分配,应进行个人所得税的改革;在完善财产税和资源环保税收的同时,应启动知识经济时代的税制改革。     

我国金融税制演进:基本轨迹、主要特征及改革取向北大核心

我国金融税制随着税制改革的推进不断调整,既符合经济体制改革的要求,也折射出了政府与市场关系的变化,这是由金融特殊的市场主体地位决定的,也是金融作为宏观调控手段的现实要求。基于金融与实体经济、金融与政府的密切关系,以及金融交易本身的特殊性,构建金融税制应当实现税收中性安排与非中性安排之间的平衡与协调,同时发挥金融、税收的资源配置职能,实现市场作用与政府作用的有机统一。完善金融税制需要注重促进金融健康发展,筑牢征税的经济基础;坚持普遍课税,提高金融税制的可预期性;增强财税政策和货币政策协调配合,提高宏观调控有效性;注重效率原则,提升金融税收治理能力。     

促进农业产业化的农业税收制度改革

我国农业在从小农经济向农业产业化转变的过程中出现了农业生产要素投入不足、农民负担过重等问题,因此,如何引导农业资源的优化配置也是税收调节经济的重要内容。然而,目前农业税仍然延用了计划经济时期的税收制度,明显落后于农业产业化进程,阻碍了农业要素在市场经济条件下的优化组合与国际农业市场竞争;把农业排除在现代复合税制调节范围以外也不符合税制改革趋势;重构农业税收制度,用现代复合税制取代农业税是我国下一步     

如何构建符合公共财政要求的税收制度

建立公共财政要求税收成为政府收入的主渠道，要求税收制度要便利，同时也要求税收保持中性原则以促进经营者进行公平竞争。但我国现行税制与建设公共财政的需要之间还有很大的差距。具体改革思路包括：增加税种，适当提高税率；减少税收支出，保持税收中性；简化税制，减少征收费用。     

中国“十五”税收改革构想

“十五”税制改革的总体目标，是要建立面向21世纪、适应市场经济发展要求、充满活力的税制体系。要实现这一目标，需要对税制改革面临的国内外经济形势，困难和机遇有一个清醒的认识。     

论与社会主义市场经济相适应的税制改革取向

市场机制作为资源配置的有效形式,已成为社会主义经济的内核。因此,如何建立与社会主义市场经济相适应的新税制,已成为我们急待解决的一大新课题。本文拟从现行税制的作用功效出发,分析其与社会主义市场经济体制下税收应有调节功能的差距,并提出我们对完善税制的看法。一、对现行税制存在基础及调节功效的总体判断两步利改税及以后进行的一系列税制改革,使我国的税制从工商税为主体的单一税制转     

完善我国税务代理制的思考

税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。它是目前国家税务总局正在设计的税收征管体制的一个组成部分，也是目前我国税制改革的重点之一、目前我国税务代理存在的问题税务代理从1985年开始，经过起步、试点、扩大试行三个阶段，目前全国税务咨询代理机构已逾千家，从业人员达1．5万人以上，业务范围也不断扩大，依法维护了征纳双方的合法权益，为发展社会主义市场经济发挥了一定作用。但是，与国外发达国家相比、与我国税收征管改革的要求相比、与国家税务总局颁发的《…     

对我国企业所得税优惠政策的概要分析

我国企业所得税优惠政策是随着企业所得税制的建立和完善而逐步发展起来的。由于税制改革与经济体制改革之间密不可分的联系，企业所得税税收优惠政策体系的形成过程也同我国经济体制的整体改革尤其是国有企业改革与转制息息相关。1994年以前，为缓和部分国有企业由于各种改革措施(比如利税分流等)所造成的税负加重的矛盾，在企业所得税制中规定了许多优惠政策。但由于在制订优惠政策过程中，缺乏通盘考虑，一事一议较多，导致税收优惠过多。     

深化税制改革与建立现代企业制度相关问题的探讨

企业改革与税收、税制、税政密切相关：深化税制改革为企业改制提供前提条件，企业改制又为进一步完善税制提供基础，二者达到各自的目标都是一个渐进过程，在此过程中，二者逐渐协调一致，最终构成社会主义市场经济体制的有机组成部分     

偷增值税的动向和对策研究

增值税的改革．是这次流转税改革的核心，也是整个税制改革的关键。但是．也有一些增值税纳税人至今没有完全执行新税制，有意钻新老税制衔接中的空子，偷增值税，破坏正常的税收秩序，影响新老税制的实施．应引起重视。     

对我国现行税制存在问题及改革的若干思考

1994年的税制改革，在确保国家财政收入，促进经济稳定发展方面发挥了积极作用，并取得一些显成效。但是，随着社会经济发展，税制暴露了的问题越来越突出，矛盾也日趋尖锐，主要表现为：税收收入严重超收，超过了国民经济负担能力，进入拉弗曲线禁区；税收任务挂帅，收入泡沫化，严重破坏税收法制环境；税制结构扭曲，税收调节经济的 杠杆作用难以发挥，无法适应经济发展的需要；企业税收负担不平衡，畸重畸轻，社会投资热情锐减，民间投资连年负增长……。     

“十四五”时期完善现代税收制度的分析与思考

现代税收制度的内涵和外延非常丰富。它具有更加多元的功能定位,既能够发挥筹集收入功能,又能更好地引导资源按照贯彻新发展理念、构建新发展格局、实现高质量发展的导向进行配置,也成为构建高水平社会主义市场经济体制的重要工具和手段。完善现代税收制度需要统筹考虑税制改革和税收征管制度改革,充分考虑数字经济快速发展带来的影响。从未来趋势来看,顺应经济社会运行格局变化,优化税制结构、适当提高直接税比重,是税制改革的主要内容。同时,深化税收征管制度改革,构建现代税收征管体系,提升专业化水平、改善分工效率,明晰不同税收法律主体之间的权利、义务和责任关系,让税收征管的资源配置更加精准、有效。     

关于强化税收征收管理问题的研究

一、税收征管过程中出现主要问题为适应市场经济和新税制的需要,全国各地先后进行了各种形式的税收征管改革,取得了可喜的成绩。但是,改革也并非一帆风顺,可谓成绩与问题同在,机遇与挑战并存,须正确对待并认真加以解决。(一)外部纳税环境因素1.纳税人的依法纳税意识不强。纳税人整体素质偏低,税收法制观念不强,纳税申报率偏低,偷逃税现象普遍。近年来,全国每年查补偷逃税款都接近500亿元,尤其是个体和私营业主税款流失非常严重。2.部分企业核算水平太低。特别是一部分小型集体企业的财务会计核算问题较多,在历年税收检查中发现有问题的竟高…     

经济全球化引发的税收问题探析

经济全球化在给世界带来经济效率的同时，也对一国税收产生了负效应。为解决税收问题，各国不同程度地寻求税收国际化的共同目标。我国作为世界经济的一支，也应在此原则下进行税制结构、税收政策、税收征管等方面的改革，以取得税制与经济的协调发展。     

优化税制理论与我国税制改革

运用优化税制理论为规范我国税制、促进社会主义市场经济的完善服务是必要的,但是又不能抱泥于其既定内容。应结合我国市场体制的完善程度和税收这成本等因素,选择性地应用优化税制理论指导我国的税制改革。