新企业所得税申报表:纳税调整项目明细表填报解析(上)

纳税调整项目明细表是新的企业所得税年度纳税申报表的附表中最重要、最复杂的一张附表，其正确填报直接关系到企业所得税应纳税所得额的计算。为便于广大税务干部和纳税人正确理解和填报纳税调整项目明细表，本文从该表的设计原理、各纳税调整项目的会计处理、税收政策以及填报注意事项等方面进行了解析。     

新企业所得税申报表:境外所得税抵免计算明细表填报解析

境外所得税抵免的计算一直是企业所得税的难点问题,而《境外所得税抵免计算明细表》也是企业所得税年度纳税申报表中填报难度较大的一张附表。本文从境外所得税抵免的基本规定出发,根据《境外所得税抵免计算明细表》的设计原理和相关政策规定,对该表主要项目的填报进行了全面和深入的分析和解读。     

新企业所得税申报表:弥补亏损及税收优惠明细表填报解析

《弥补亏损明细表》、《税收优惠明细表》是企业所得税年度纳税申报表中的两张重要附表,尤其是《税收优惠明细表》,集中体现了企业所得税的各项税收优惠政策。本文从《弥补亏损明细表》和《税收优惠明细表》的基本结构、填报解析、注意事项等方面,对其做了全面和深入的解析。     

税收

正国家税务总局修订企业所得税纳税申报表近日,国家税务总局下发了《关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)的公告》。修订后的申报表采取以企业会计核算为基础,对税收与会计差异进行纳税调整的方法。修订后的申报表共4l张,1张基础信息表,1张主表,6张收入费用明细表,15张纳税调整表,1张亏损弥补表,11张税收优惠表,4张境外所得抵免表,2张汇总纳税表。纳税人可以根据自身的业务情况,凡涉及的,选择填报,不涉及的,就无需填报,充分考虑不同纳税人规模、业务情况,对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言,可能仅填报4—5张就可以,比之前更加简化、便捷。     

关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告

为了进一步深化税务系统"放管服"改革,简化企业纳税申报资料报送,减轻企业办税负担,现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下: 一、企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料.相关资料由企业留存备查.     

新企业所得税申报表:资产折旧、摊销和资产减值准备项目调整表填报解析

资产的税务处理是企业所得税法的主要内容之一。由于资产的会计处理与所得税处理的不一致,导致企业的会计利润与应纳税所得额存在差异,该差异需要在《资产折旧、摊销纳税调整表》和《资产减值项目调整明细表》中进行调整。本文从资产差异的形成入手,结合两个附表的设计原理,对它们的填报方法进行了解析,明确了应当注意的问题。     

上海市内资企业所得税年度申报表讲解(下)

扣除项目的填报说明(一)扣除项目的填报原则。扣除项目填报与收入有关的支出应全部填报,全面真实地反映企业支出的全部情况,填报应体现不遗漏、不重复的原则。扣除项目包括三方面内容:第15项销售(营业)成本、第15-1项销售(营业)税金及附加和第16项期间费用。1.第15项销售(营业)成本。根据附表3填列。2.第15-1项销售(营业)税金及附加。根据“主营业务收入税金及附加”科目贷方额填列。3.第16项期间费用。包括“管理费用、财务费用(除利息外)、销售费用及营业外支出(分析填报),根据相关会计科目和附表数据分项填列。(二)纳税调整的原则。企业财务、会计规定与税法不相符的,应按税法规定进行调整应纳税所得额;税收政策规定应递延列支或递延税前扣除的,应按税收政策进行调整当期的应纳税所得额。计算纳税调整后所得(主表第62项)=纳税调整所得(主表第42项) 纳税调整增加额(主表第43项)-纳税减少额(主表第59项)。(三)纳税调整增加额项目的说明。1.工资薪金[附表4(1)及主表第44项]。实行工效挂钩的企业,按核定工资基数,作为计税工资标准,实发数超过应提数的部分,调增纳税所得额;工资实发数低于应提数的部分,可建立工资储备...     

评析新企业所得税纳税申报表的变化

由于现行《企业所得税纳税申报表》(以下简称"旧申报表")在投资收益、捐赠等的计算方面已不能全面体现企业所得税政策及科学精细化征管的要求,国家税务总局于2006年4月18日下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号,以下简称"新申报表"),对原体系结构及内容进行了较大调整,主要体现在:一是主表体系结构进一步简化,由原来81行减少到35行,在内容上,投资收益、捐赠以及广告费、业务招待费、业务宣传费的计算发生了较大变化;二是附表进一步细化,由九类增加到十四类,主要是针对会计处理与税收处理差异较大的特点和突出对其他主要纳税调整项目的反映.这样不仅在设计上更能紧扣现行所得税政策要求,而且降低了填报难度,便于税务机关的征管.     

金融资产公允价值变动的纳税调整

《以公允价值计量资产纳税调整表》是本次新《企业所得税年度纳税申报表》中新增加的一个附表．填报企业根据新《企业会计准则》的规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的公允价值、计税基础以及会计与税法之间的差异。     

关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的补充公告

<正>国家税务总局公告2011年第76号现将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的公告》(2011年第64号)中《<中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表>填报说明》补充公告如下:将2011年第64号公告中《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明第二条"分配表项目填报说明"第2项"纳税人名称"改为"总机构名称";第8项"填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额"改为:"填写基期年度各分支机构的经营收入额";第9项"填写基期年度总机构、各分支机构的工资总额"改为:"填写基期年度各分支机构的     

新企业所得税申报表:以公允价值计量资产及广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报解析

《以公允价值计量资产纳税调整表》和《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》是新企业所得税申报表的两张重要附表。本文依据税法和会计的一般原理和特殊规定,对《以公允价值计量资产纳税调整表》以及《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的相关规定、报表设计、填报要点和注意事项进行全面、客观的深度解读。     

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的补充公告

现将《国家税务总局关于发布（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表）等报表的公告》（2011年第64号）中《（中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表）填报说明》补充公告如下：     

新所得税申报附表填报中应注意的若干问题

<正>新所得税申报表附表一“销售(营业)收入及其他收入明细表”的体系,正如该表名称所表示的,分为两大部分,即“销售(营业)收入”和“其他收入”,这也是主表“收入总额”中的两个主要内容。这两部分收入明细项目的设置,基本建立在会计核算的基础上,每个项目的填报范围,与相应会计科目核算的内容也基本一致,这就极大方便了纳税人的填报工作。但在具体填报时,仍需注意以下几个问题：     

新企业所得税申报表：收入和成本费用明细表填报解析

新的企业所得税年度纳税申报表已于2009年1月1日起正式启用，新申报表较原申报表从形式到内容都有较大的变动，为便于广大税务干部和企业正确理解和使用新的申报表，本文对新申报表的收入和成本费用明细表的设计原理、填报要点和注意事项进行必要的分析和说明。     

法规

法规解读国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的通知为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,按照企业所得税科学化、精细化管理的要求,国家税务总局制定了与新的企业所得税法配套的企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类和B类)、扣缴企业所得税报告表、汇总纳税分支机构企业所得税分配表及填报说明,现印发给你们,报表与新的企业所得税法同步实行。请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训等工作。     

《企业基础信息表》几个重要项目的分析与填报

《企业基础信息表》是2014版企业所得税年度纳税申报表新增的配套报表之一,税务机关通过纳税人填报的《企业基础信息表》能够获取相关涉税信息资料,以便加强企业所得税后续管理并为税收收入分析、纳税评估及税务稽查提供基础信息和数据。《企业基础信息表》主要内容包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等。我们对几个重要项目分析如下:一、纳税人申报情况(正常申报、更正申报、补充     

“纳税调整前所得”不等于账面利润

有些企业的财务人员经常对《企业所得税年度纳税申报表》中第43行“纳税调整前所得”和企业的账面利润产生混淆，把“纳税调整前所得”等同于账面利润。     

适应新企业所得税纳税申报表变化增设备查账的设想

目前,所得税会计处理基本上是先按会计制度和会计准则进行日常处理,再在年终按税法进行纳税调整.这样在经济业务复杂、调整项目过多时,年终一次调整很容易出错.因此,在<国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知>(国税发[2006]56号,以下简称"新表")实施后,笔者设想对现行的会计处理进行改进,即在不改变现行会计处理的前提下,在日常登账时,对重要影响项目采用增设备查账簿来反映纳税调整与现行会计处理中未反映的差异.     

汇算清缴税前扣除需关注限制性条件

税前扣除事项是2014年度企业所得税年度汇算清缴的重点之一。能否准确把握好税前扣除政策,其关键在于能否熟练地掌握和运用企业所得税限制性条件。符合和适应条件的限制,最终允许税前扣除,否则不得税前扣除,并需进行纳税调整处理。因此,纳税人对于成本费用扣除类项目的纳税调整,应当重点关注政策性限制的扣除项目事项,熟练掌     

试论资产减值准备及其纳税调整

本文以企业会计准则和各类会计制度的规范以及新的《企业所得税法》及其实施条例的规定为依据，以《企业所得年度纳税申报表》及其附表的格式为蓝本，介绍企业资产减值准备的计提、转回和相应的纳税调整，以及申报表编制与纳税调整的关系。