纳税筹划方法之二降低适用税率(上)

按照规定，应纳税额应当等于计税依据乘以规定的税率。税率越高，则应纳税额越多；反之，税率越低，则应纳税额越少。因此，在计税依据既定的条件下，如何降低税率就成为税收筹划的基本思路。     

"营改增"后建筑业适用税率之我见

"营改增"后建筑业企业纳税模式发生根本性改变,本文从营业税与增值税在计税原理、税率、计税依据、应纳税额的计算等方面进行比较,指出影响建筑业税赋的关键因素在于适用税率的选择和进项税票增值税票能否取得.要想保证建筑业"营改增"后税赋不上升,要么降低适用税率,要么增加建筑劳务费可抵扣或规范建材供应商为一般纳税人,从而有效降低建筑业实际税赋.     

准确掌握计税依据是正确计算应纳税额的关键

对于广大会计人员来说，在工作实务和学习中如何正确计算和缴纳各种税金，是一个既重要、又困难的问题。某些企业甚至因会计人员对税法规定的理解错误而遭受主管税务机关的处罚。严格地讲，要掌握好一个税种，必须从税收制度的各个构成要素，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点、有关减免税的规定等方面全面掌握。事实上，决定应纳税额的主要因素有两个：计税依据和税率。由于税法中关于税率的规定都比较不禁，在实践中造成应纳税额计算错误的主要是计税依据。本文仅就几个主要说种的计税依据的确定中常见问题做一些浅显分析，以图对广大会计人员有所帮助。     

略论推定课税

所谓推定课税是指在某些特殊情况下．税务机关不能根据税法的明文规定准确地确定纳税人的计税依据，或者税务机关有足够的证据材料证明纳税人自己确认的计税依据虚假，为了防止税款的流失和保证税收执法的公平与公正，而按照法律法规或政策所规定的程序和方法，推定或者核定纳税人的税基并据以课税，或者直接核定纳税人应纳税额的一种征税方法。     

纳税筹划方法之二降低适用税率(中)

计税方法的选择 一般来说,每一税种的计税方法是由税法明确规定的,而且是惟一的。比如,营业税的计税方法是:应纳税额 = 营业额×税率。这里所说的计税方法是指应纳税率,所有营业税纳税人都应当按此方法计算其应纳营业税额。但在有些税种中,对一些特定纳税人,或者特定的征税对象,税法规定可以采用不同的计税方法。 比如,增值税法规定,对于一般纳税人,应当采用按销项税额扣除进项税额计算应纳税额的方法,但是一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照 6% 征收率计算缴纳增值税,并可由其自己开具增值税专用发票: (1 )县以下小型水力发电单位生…     

工资薪金所得个人所得税计算方法

本文阐述了应税工资薪金的范围,免征工资薪金所得个人所得税的项目,不予免征工资薪金所得个人所得税的项目,有关几个特殊项目的说明,工资薪金所得个人所得税计税依据的确定,工资薪金所得个人所得税应纳税额的计算,以及EXCEL电子表格在计算个人所得税中的运用     

关于我国车船税立法目的的思考

我国车船税立法经历了由行政法规到法律及由两套税制到统一税制的发展,这也是我国税收立法发展的总体趋势。以评估价值作为乘用车车船税的计税依据更具合理性,但可行性不如以排气量为计税依据,还会增加征管及立法成本并破坏法的稳定性。车船税的整体税负不应普遍提高,不同梯度间的差距和各梯度基准税额的幅度应适当缩小,应纳税额应随车船折旧逐年递减。车船税的基准税额应由全国人大常委会规定,适用税额应由省级人大常委会确定。     

如何认定企业的偷税行为

2002年11月发布的《最高人民法院关于审理偷税抗税案件具体应用法律若干问题的解释》明确纳税人偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚，这为正确认定企业的偷税行为提供了可具操作性的依据。     

防止成套设备化整为零逃避增值税

防止成套设备化整为零逃避增值税浙江浦江县审计局顾循良增值税的基本特点是：以应税产品的销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除已税部分，以其余额为应纳税额。企业外购固定资产属于资本性支出，已纳税款不作进项税额进行抵扣。有的企业为了少缴增值税，在购买成套机...     

生产企业出口退税的财税处理分析

生产企业免抵退税的计算和会计处理是学生在学习中的一个难点。本文辅以案例进行较为详尽的财税处理分析,以使同学们能理解,在计算的时候关键是要确定好计税依据,在会计处理的时候关键是要掌握应交税费—应交增值税(出口退税)(出口抵减内销产品应纳税额)这两个三级明细的核算。     

建筑施工企业营业税筹划

建筑施工企业是营业税的纳税主体之一,应按照税法的相关规定,以当期营业额乘以适用税率计算其本期的应纳税额,定期缴纳营业税。营业税的计税原理比较简单,应纳税额等于应税营业额乘以税率。在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中,营业税税率比较固定,在一般情况下,从税率上筹划     

生产企业出口退税的财税处理分析

生产企业免抵退税的计算和会计处理是学生在学习中的一个难点.本文辅以案例进行较为详尽的财税处理分析,以使同学们能理解,在计算的时候关键是要确定好计税依据,在会计处理的时候关键是要掌握应交税费—应交增值税（出口退税）（出口抵减内销产品应纳税额）这两个三级明细的核算.     

偷税罪认定标准存在问题的法理分析

一、适用“数额 比例”标准存在的问题 （一)如何计算应纳税额的问题 在计算偷税比例的问题上，其核心是如何计算应纳税额的问题。但是，对于应纳税额的计算，实践中还不统一，目前主要存在以下三种不同的处理方法。第一种是：“应纳税额”是纳税人发生一项应税经济行为所应缴纳的税额；第二种是：“应纳税额”是偷税行为起止期间纳税人应缴纳的税款。第三种是：“应纳税额”是指纳税人实施偷税行为所属的那个纳税期限内实际应缴纳的税额。     

纳税筹划方法之三:增加抵扣税额(上)

所谓增加应抵扣税额,是指纳税人计算纳税时,通过增加减、免、退、抵税额从而减少纳税人实际缴纳税款的方法.在计税依据和税率既定,从而应纳税额既定的条件下,增加减、免、退、抵税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款.增加应抵扣税款是税收筹划的基本方法之一.     

纳税筹划方法之三：增加应抵扣税额（上）

所谓增加应抵扣税额，是指纳税人计算纳税时，通过增加减、免、退、抵税额从而减少纳税人实际缴纳税款的方法。在计税依据和税率既定，从而应纳税额既定的条件下，增加减、免、退、抵税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款。增加应抵扣税款是税收筹划的基本方法之一。     

几种核定征收方法的应用

在税收工作实践中,对于计税依据的合法性问题,我国的司法制度从两个方面进行了规范。一种是通过税务机关认可的查账征收的账面所反映的计税依据来核算纳税人应缴纳的税额;另一种是,通过核定计税依据的方式来核算纳税人应缴纳的税额;这种计税方式主观性较强,涉及工作面宽、程序繁琐,牵涉到众多纳税人的经济利益。本文主要从技术层面试图对核定征收方式下几种核定方法的应用范围、应用条件、信息要求及其局限性等作一比较,以便在税收征管工作实践中有所取舍。《税收征管法实施细则》第47条就税务机关的税收核定工作提出了四种核定方法:1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;2、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;4、按照其他合理方法核定。采用前述的一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。通过这些核定方法,既可以精确核算出应纳税额,也可以在运用了一种核定方法之后再用另一种核定方法进行佐证,又可以进行相关税负间的权衡,还可以综合考虑某特定税务部门的征收手段、工作力度、历史征管水平及所辖纳税人的心理承受度等多种制约因素。...     

对偷税的处罚规定应该一致

1993年1月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第四十条对偷税的处罚是这样规定的：“偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者……，除由税务机关追缴其偷税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚；偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。”该条第二款对扣缴义务人此类违法或犯罪行为，也规定了类似的处罚。1993年1月1日起施行的《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、…     

关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告 国家税务总局公告2016年第73号

<正>现将纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题公告如下:一、纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。二、纳税人以契税计税金额进行差额扣除的,按照下列公式计算增值税应纳税额:     

营改增后的土地增值税:税款计算与税负分析

营改增对土地增值税影响很大,通过对改革前后土地增值税的计税进行对比分析可以发现:营改增后不动产转让中土地增值税的应税收入和扣除金额都有所减少;采用简易计税方法计算增值税,土地增值额和土地增值税应纳税额基本没有变化;采用一般计税方法计算增值税,纳税人转让非自建不动产时,土地增值额和土地增值税额都有小幅下降;房地产开发企业转让自建不动产时,增值额基本没有变化,但土地增值税税额小幅上升.     

劳务报酬所得的税收筹划

我国现行税法规定．劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得．劳务报酬适用比例税率。税率为20％。对于一次性收入畸高的，可以实行加成征收。实际上相当于适用三级超额累进税率。根据国务院关于劳务报酬所得加成征收个人所得税的规定．其应纳所得额超过20000元至50000元的部分．依据税法规定计算出应纳税额后．再接应纳税额加征五成．其应纳所得额超过50000元的部分。依据税法规定计算出应纳税额后。再接应纳税额加征十成．故一次收入数额越大，其适用的税率越高。因此，在签订劳务报酬合同时．